Возврат аванса от поставщика: бухгалтерский и налоговый учет

Аванс или предоплата – это оплата, которая получена поставщиком (продавцом) до наступления даты фактической отгрузки продукции или до момента оказания услуг (п.1 ст.487 ГК). Если поставщик (исполнитель) в установленный договором срок свои обязательства не выполнил, то он должен вернуть полученные от покупателя (заказчика) денежные средства. Как отразить такой возврат аванса от поставщика в бухгалтерском и налоговом учете покупателя?

Бухгалтерский учет

Для ведения учета авансов, выданных другим предприятиям, предприятие-покупатель использует субсчет 60-2 «Расчеты по выданным авансам». По дебету этого субсчета отражается возникновение дебиторской задолженности (перечисление аванса), по кредиту — погашение или списание задолженности.

10 февраля 2014 года ООО «Калина» перечислило ООО «Рябина» предоплату за товар в размере 236 000 руб. По условиям договора поставка товара должна была произойти в срок до 10 апреля 2014 года.

Однако поставка так и не состоялась. ООО «Калина» обратилось к ООО «Рябина» с требованием вернуть перечисленную предоплату. 15 апреля предоплата возвращена на счет ООО «Калина».

Возврат предоплаты от поставщика отразим проводкой:

Дебет 51 – Кредит 60-2 – на сумму 236 000 руб. – возврат аванса от поставщика.

Наличие или отсутствие других проводок зависит от того, принимался к вычету НДС с выданного аванса или нет.

При получении аванса от покупателя поставщик должен начислить НДС (по расчетной ставке 18/118 или 10/110, налоговая база – сумма предоплаты) и уплатить его в бюджет (ст.154 НК). Также продавец должен выписать счет-фактуру и отправить его покупателю в пятидневный срок (ст.168 НК).

В свою очередь покупатель, получив счет-фактуру, выставленную продавцом на аванс, имеет право принять НДС к вычету, не дожидаясь момента получения товара (если товар будет использоваться в облагаемых НДС операциях и договор поставки содержит условие о предварительной оплате, п.9 ст.172 НК).

Это не обязанность, а право покупателя, которая позволяет побыстрее воспользоваться правом на вычет, если перечисление аванса и отгрузка товара были в разных кварталах.

Продолжая наш предыдущий пример, мы можем предположить 2 возможных ситуации:

1. ООО «Калина» не принимало НДС с аванса к вычету. Тогда при возвращении предоплаты никаких дополнительных проводок не будет.

2. ООО «Калина» получило счет-фактуру и приняло НДС с выданного аванса к вычету:

Дебет 68-2 – Кредит 76ВА – на сумму 36 000 руб. – принят к вычету НДС с выданного аванса (в 1С: Бухгалтерии войдите в выписку, где оплачен аванс, затем в Операциях «Ввести на основании», выбрать «Счет-фактура полученная»).

В этом случае при возврате аванса НДС, принятый к вычету, нужно восстановить.

Дебет 76ВА – Кредит 68-2 – на сумму 36 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету

Обратите внимание: правом на вычет НДС с авансов выданных можно пользоваться избирательно, в зависимости от ситуации – закрылся аванс отгрузкой в том же квартале или нет.

С точки зрения расчета налога на прибыль, возврат аванса от поставщика налоговых последствий не влечет. Это связано с тем, что при перечислении предоплаты расходов у покупателя не возникает.

Для организаций и ИП, работающих на УСН, возврат аванса от поставщика налоговых последствий не влечет. Несмотря на использование кассового метода, при перечислении предоплаты расходов не возникает, т.к. еще не получены материалы, товары, услуги не оказаны и т.п. Поэтому возвращенный аванс в КУДиР не записывается, а в учете (в выписке банка) должна быть пометка, уточняющая смысл перечисления полученных денег.

Подробнее о вычете НДС с авансов, перечисленных поставщику, читайте здесь . Как учитывать денежные премии (скидки), предоставленные поставщиком, смотрите тут .

А по какой системе со своими поставщиками работаете вы – по авансам или постоплате? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Как произвести возврат аванса в различных ситуациях

В правовых взаимоотношениях часто возникают спорные вопросы, связанные с ненадлежащим исполнением требований одной из сторон какого-либо договора. Например, возврат денежной суммы поступившей на счет поставщика услуг в качестве аванса.

Смотрите так же:  Обслуживание медицинской техники приказ

При этом могут возникнуть достаточно сложные споры между сторонами. Как следствие участникам сделки необходимо знать правовые аспекты этого вопроса.

Содержание

Поэтому попытаемся разобраться, какие бывают случаи возврата аванса, в какие сроки он зачисляется на счет плательщику и как отражается в бухгалтерском учете.

Необходимые сведения ↑

На основании составленного договора часто одна сторона делает часть оплаты за какой-либо товар или услугу. Такая оплата может иметь определения задатка, предоплаты или аванса.

Претензию о возврате аванса плательщик может подать в таких случаях:

  1. Товар или услуга еще не были представлены в завершенном виде плательщику.
  2. Выполнена только часть взятых обязательств по договору.

Первый случай позволяет плательщику предъявлять требования о выплате аванса в полном размере.

Второй вариант предполагает возврат определенной доли аванса, которая рассчитывается за вычетом произведенных стороной (исполнителем) конкретных работ или услуг.

Также если сумма задатка будет меньше суммы оценки выполненных работ, то разницу заказчик обязан возместить исполнителю.

Если расторжение договора произошло по вине или инициативе исполнителя, заказчик вправе требовать от него не только выплаты разницы между предоставленным авансом и стоимостью выполненных услуг, но и неустойку за невыполнение договорных обязательств.

Сумма неустойки определяется условиями соглашения. Сущность аванса заключается в том, что он не выступает гарантом выполнения обеспечительной функции и побуждением каждой стороны выполнить обязательства по договору.

Аванс вносится заказчиком как предоплата за будущие услуги исполнителем. Он не обязывает заключать договор, он может быть возвращен в любой период действия соглашения. Гражданский Кодекс не имеет четкого определения понятия аванса.

В более раннем законодательстве этот термин определялся как частичная предварительная оплата. Так получается, что покрытие частичных расходов на выполнение работ называется авансом.

Он не может быть уплачен как 100% оплата по договору или иному соглашению. Рассмотрим пример, когда необходимо вернуть только часть суммы аванса.

Аванс – это денежное выражение размера оплаты, которое производится в счет будущих расчетов по заключенному договору, обязательства которого еще не выполнены, но их предстоит осуществить.

Договор о выплате аванса заключается в письменном виде и скрепляется подписями обеих сторон.

Сторона, получившая средства в счет будущих расходов, при невыполнении условий договора, обязуется вернуть сумму на счет плательщику.

Какие могут быть основания

Основаниями для возврата суммы уплаченного аванса могут быть такие:

  • неисполнение своих обязательств стороной взявшей аванс;
  • некачественное выполнение работ исполнителем;
  • несвоевременное начало исполнителем работ или услуг;
  • исполнитель выполняет договорные обязательства медленно, что делает невозможным завершить процесс к оговоренному договором сроку.

Заказчик может в любой период до завершения работ исполнителем прекратить договорные отношения и отказаться от его услуг в одностороннем порядке.

Однако в этом случае заказчику будет возвращен аванс с учетом расчета выполненных работ.

Действующие нормативы

Базовым нормативным документом, определяющим правовые взаимоотношения между исполнителем и заказчиком, является Гражданский Кодекс.

Четкое определение признаков задатка регламентировано в ст.380 ГК РФ. Здесь сказано, что договор о выдаче задатка обязательно должен оформляться в письменном виде.

Также обязательным условием является уточнение размера задатка, который выражается исключительно в денежном эквиваленте. Не допускается внесение задатка в форме ценных бумаг или векселей.

Если рассматривать понятие аванса, то здесь вопрос обстоит немного сложнее. На законодательном уровне его понятие не раскрыто, поэтому аванс часто путают с задатком и используют в качестве синонима.

Однако это ошибочное мнение, так как аванс, предоплата и отсрочка являются разными понятиями (ст.823 ГК РФ).

Что касается спорных вопросов о том, возможно ли применение законодательных норм касающихся аванса к задатку и наоборот, то здесь нужно руководствоваться положениями Гражданского законодательства.

Например, возможность возврата аванса четко определяется ст.1290 ГК РФ. Поэтому можно утверждать, что ненадлежащее исполнение обязанностей со стороны исполнителя влечет за собой возврат денежной суммы на счет плательщика.

Порядок осуществления возврата аванса ↑

Порядок возвращения аванса должен иметь законодательное обоснование. Поэтому заказчику необходимо оформить письменную претензию с требованием о возврате суммы аванса.

Если возврат имеет веские основания и подтверждается условиями договора, то он должен быть возвращен в установленные соглашением сроки на счет заказчика.

На каком счете учитываются выданные авансы, читайте здесь.

После чего эту операцию следует правильно отразить в бухгалтерском учете. О том, как делаются бухгалтерские проводки, будет сказано ниже.

При расторжении договора

Договорные отношения могут быть расторгнуты по обоюдному согласию обеих сторон или по требованию одной стороны, но, при наличии судебного акта (ст.450 ГК РФ).

Смотрите так же:  Где взять заявление на загранпаспорт

Если договор расторгается в одностороннем порядке, то заявитель обязан представить суду соответствующие доказательства.

Заинтересованное лицо должно:

  • обосновать наличие существенных нарушений по договору со стороны контрагента;
  • сослаться на правовые нормы.

Выявление нарушений условий договора одной из сторон сделки считаются существенным, если они влекут за собой значительный ущерб для другого участника.

В этом случае по решению суда договор расторгается в одностороннем порядке. Часто возникает проблема с возвратом аванса, который был уплачен до начала работ.

Если ситуация сложилась так, что исполнитель еще не приступал к выполнению обязательств, то аванс возвращается плательщику в полном размере.

Расторжение договора по вине исполнителя влечет за собой возврат не только аванса в полном размере, но и уплату неустойки за нарушение условий соглашения.

Отказ от возврата авансовых средств рассматривается судом на основании предъявленных претензий к нарушителю. Претензия должна содержать:

Возврат аванса от поставщика.

Может кто подсказать, как правильно оформить такую операцию:
— Поставщик получил аванс под будущие поставки (1300 рублей)
— Через некоторое время поставщик вернул аванс (1300 рублей).
При выдаче аванса (комплексная конфигурация 7.7) Документ: ввод остатков по поставщикам.
были сделаны проводки 60.1 — 51 1300 рублей
При возврате аванса документ строка выписки банка (приход) делает проводку 51 — 60.1 1300 рублей.
Операция — «Возврат от поставщика». Вид долга почему-то пишет «Долг за товары».

Вопрос:
Как правильно оформить, т.к. по мнению бухгалтера проводка должна быть 51 — 60.2 1300 рублей?

Возврат аванса: сразу принять к вычету «авансовый» НДС поставщик может не всегда

Если аванс по несостоявшейся поставке покупателю за поставщика возвращает банк, прежде чем принять НДС к вычету, поставщик должен рассчитаться с банком.

Как известно, в случае если договор поставки был изменен или расторгнут, а полученная предоплата возвращена покупателю, поставщик вправе принять к вычету ранее начисленный «авансовый» НДС. Как работает эта норма, если договор был обеспечен банковской гарантией?

Например, компания получила от покупателя аванс в счет предстоящих поставок и начислила с него НДС. Из-за нарушений условий договора покупатель расторг договор и потребовал вернуть предоплату. Поскольку договор был обеспечен банковской гарантией, аванс покупателю вернул банк, а поставщик возместил банку эту сумму.

Как разъяснил Минфин, в такой ситуации в НДС-целях возвратом предоплаты считается возмещение поставщиком банку денежной суммы, перечисленной покупателю. Соответственно, НДС, исчисленный при получении аванса, компания вправе принять к вычету лишь после того, как компенсирует банку уплаченную по гарантии сумму.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Возврат аванса от поставщика товара по несостоявшейся сделке

Мы ООО на ОСНО. Работаем на 1С 7.7 Бухгалтерия.

В третьем квартале мы перечислили в интернет магазин некую сумму за товар. Проводки стандартные: Дт60.2Кт51.
Товар оказался с браком и мы его не забрали. Написали письмо с просьбой вернуть нам деньги на наш расчетный счет.
Магазин долго тянул и вернул деньги только через месяц и уже в 4 квартале. Спасибо, что вообще вернул. Мы уже и не надеялись.

НДС с аванса в 3 квартале не учитывали.

Подскажите, пожалуйста, какими проводками мне теперь провести возврат аванса, чтобы эта сумма не попадала в поступления от покупателей, но при этом сторнировалась сумма перечисленного аванса.
Чтобы и аванс закрылся в программе и поступившая сумма в отчеты по НДС и прибыли не попадала.

Здравствуйте!
Почему же сторнировалась?

Введите в выписках банка док-т «Поступление на р/сч» с видом операции «Возврат от поставщика» (сумма в поступлении должна соответствовать выплаченному ранее авансу).
Если вы не учитывали НДС с аванса, как пишите, то значит, не выписывали сч-фактуру полученный на аванс в пр-ме. Верно? И ни в какие отчеты по НДС по тому авансу ничего не попало.

Сам по себе док-т «Поступление на р/сч» (без выписки на его основании сч-фактуры) никаких движений по НДС не должен сформировать.
А это означает, что ни в Книгу продаж, ни в Журнал регистрации также ничего не попадет.

В отношении НП (налога на прибыль) тоже ничего не произойдет из-за возврата аванса.

Как отразить возврат аванса от поставщика на ОСНО

Вопрос-ответ по теме

Как отразить возврат аванса от поставщика на ОСНО, если мы на УСН? Поставщик выделил НДС в платежном поручении.

Смотрите так же:  Ходатайство об экспертизе почерка

сообщаем следующее: Сумма возвращенного аванса в составе доходов не учитывается. При этом сумма аванса, ранее перечисленная продавцу, налоговую базу по единому налогу не уменьшает.

При возврате аванса делается проводка:

Дебет 50 (51) Кредит 60 – возвращен аванс продавцом.

При этом сумму НДС выделять не нужно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация:Как покупателю учесть при расчете единого налога при упрощенке сумму аванса, возвращенного продавцом

По общему правилу при расчете единого налога суммы авансов, возвращенных продавцами, в доходы включать не нужно.

Во-первых, у покупателя эти суммы не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ). А во-вторых, при возврате ранее выданного аванса у покупателя не возникает экономической выгоды, которая является основным признаком дохода (ст. 41 НК РФ).

Если покупатель рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами, то авансовые платежи, перечисленные продавцам, налоговую базу не уменьшают. Дело в том, что при расчете единого налога затраты признаются расходами только после их оплаты. В свою очередь, оплатой является прекращение встречного обязательства, связанного с поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Это следует из положений пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. При перечислении авансовых платежей эти требования не выполняются. Следовательно, оснований для того, чтобы включать их в расчет налоговой базы по единому налогу, нет. Если же при выдаче аванса организация все же уменьшила налоговую базу, то при возврате его нужно включить в состав доходов.*

2. Рекомендация: Как учесть НДС, уплаченный поставщикам, при упрощенке

Организации на упрощенке не являются плательщиками НДС (исключение – НДС, уплачиваемый при ввозе товаров в Россию) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому входной налог, перечисленный поставщику, к вычету не принимайте (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). По товарам (работам, услугам), приобретенным в периоде применения упрощенки, учет входного НДС ведите в следующем порядке.

Учет входного НДС

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, суммы входного НДС, уплаченного поставщикам, могут учесть при расчете налоговой базы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Нужно ли учитывать возврат аванса поставщиком на УСНО

Вопрос-ответ по теме

ИП в 2015г. применял ОСН в отношении услуг по производству изделий из бетона и цемента и ЕНВД в отношении услуг общественного питания. С 2016г. прекратил деятельность в отношении услуг по производству бетона и перешел на УСН -6% от сдачи в аренду нежилого помещения и ЕНВД (услуги общественного питания). По итогам инвентаризации выявлена дебиторская задолженность в результате применения ОСН (расчеты с поставщиками). В мае 2016г. поставщик перечислил на рассчетный счет задолженность в сумме 10000 руб. в т.ч. НДС 1525,42. Включается ли в состав доходов, учитываемых при УСН дебиторская задолженность, возникшая в результате применения ОСН. Дебиторская задолженность — Мы оплатили аванс за электроэнергию и прекратили деятельность и поставщик вернул нам деньги.

Возврат выданного поставщику аванса не соответствует одному из важнейших признаков дохода: он не приносит покупателю экономической выгоды. Поставщик просто возвращает покупателю полученные авансом деньги. Поэтому Вам не нужно учитывать в доходах на УСН возвращенный поставщиком аванс.

Как покупателю на упрощенке учесть при расчете единого налога сумму аванса, которую вернул продавец

Суммы таких авансов включать в доходы не нужно.

Во-первых, суммы возвращенного аванса не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ). Во-вторых, у покупателя не возникает экономической выгоды, которая является основным признаком дохода (ст. 41 НК РФ). Он ведь просто получает свои деньги обратно.

К тому же если единый налог рассчитываете с разницы между доходами и расходами, то авансы, перечисленные продавцам, в расходы не включают. Ведь будучи на упрощенке, затраты можно признавать только после того, как рассчитались с продавцом, а продавец поставил товары (работы, услуги). Это следует из положений пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. А в случае с авансами эти требования не выполняются, так как отгрузки товаров (работ, услуг) пока нет. Раз аванс в расходах не учитывается, то и при его возврате нет оснований включать в доходы.