Эта тема касается предпринимателей, которые работают с иностранными компаниям через интернет: оплачивают биржу фрилансеров или хостинг, покупают программы, размещают мобильные приложения в Эпсторе или Гугле.

В 2017 году вышли поправки к Налоговому кодексу. В них три важных пункта:

Место реализации услуг — в статье 148 Налогового кодекса

  • при покупках у зарубежных компаний, местом оказания услуг считается Россия, поэтому надо платить налоги в российскую налоговую;
  • если зарубежная компания продает электронные услуги физическим лицам из России, она должна зарегистрироваться в российской налоговой и сама платить НДС с этих услуг;
  • предприниматели из России, которые покупают услуги через интернет у зарубежных компаний, становятся налоговыми агентами и сами платят НДС за зарубежные компании.

Работает это так:

  • Компания «Капитан» разрабатывает приложения и размещает их в Гугл Плее.
  • Приложения покупают, например, за десять долларов. Гугл удерживает с десяти долларов три доллара как вознаграждение. Это плата за пользование Гугл Плеем.
  • Остальные деньги, это семь долларов, уходят «Капитану».
  • С вознаграждения Гуглу, трех долларов, «Капитан» платит НДС 18%.

Если бы приложение в Гугл Плее размещал разработчик без ИП, Гугл платил бы за него НДС сам. А ИП и компании становятся налоговыми агентами и должны помнить, что с каждого вознаграждения надо рассчитать НДС.

Содержание статьи:

Каких услуг касается

Закон касается только услуг, которые покупают через интернет:

  • купили программу у Эпла и пользуетесь ей через интернет — надо платить НДС;
  • Эпл прислал флешку с программой в конверте — не надо платить НДС.

Это грубый пример, Эппл программы так не продает, но так понятнее.

В законе большой перечень услуг, но названия отличаются от тех, к которым все привыкли. Часто даже невозможно понять, о какой услуге идет речь. Мы сделали список самых популярных на человеческом языке:

  • размещение своих игр и программ на платформах для продажи, например, в Эпсторе;
  • домены, хостинги;
  • облачные хранилища и другие услуги в облаке, например, покупка места в Дропбоксе;
  • поиск клиентов или исполнителей через зарубежные биржи фриланса, например, Фрилансер;
  • подключение сторонней статистики;
  • получение данных фондовой биржи;
  • покупка книг, обучающих материалов, музыки, картинок или получение прав на них.

Все услуги — в законе. Но вообще речь идет обо всём, что можно купить через интернет. Исключения — консультация через интернет, услуги провайдеров по доступу в интернет и случаи, когда программу покупают в интернете, а получают на флешке или диске.

Платить должны компании на любой системе налогообложения. Даже если работаете по упрощенке и купили что-то у зарубежной компании, придется составлять декларацию по НДС и платить налог.

Зачесть этот НДС не получится. В Налоговом кодексе такая процедура не описана. Даже если зачесть НДС от зарубежной компании, налоговая может устроить проверку, не принять этот НДС к зачету и попросить доплатить налог.

Сколько и в какой момент платить

НДС с покупок у зарубежных компаний через интернет — 18%:

  • Компания покупает облачный хостинг за 100 $.
  • Она должна заплатить в налоговую НДС 100 $ * 18 / 118 = 15,25 $

Оплатить НДС нужно в тот же день, когда перечислили оплату зарубежной компании за услуги. Это следует из пункта 4 статьи 174 Налогового кодекса.

До 25 числа месяца, который идет после налогового периода, нужно отправить декларацию по НДС в электронном виде. Например, если оплатили услуги 3 февраля, выслать декларацию нужно до 25 апреля. Как заполнить — большая тема для другой статьи. Лучше обратиться к бухгалтеру.

А если у зарубежной компании есть российское представительство?

Представительства не влияют, российским компаниям НДС все равно платить.

Иногда пишут, что стоит проверить компанию в реестре налоговой, но это не так. Этот реестр включает зарубежные компании, которые зарегистрировались в российской налоговой и должны платить НДС за покупки физических лиц. К покупкам компаний это не относится.

Какие исключения

В Налоговом кодексе указано, что НДС не нужно платить, если компания предоставляет права на использование программы по лицензионному договору. Но это спорный вопрос.

На практике лицензионный договор на дистанционное пользование программой могут переквалифицировать в договор оказания услуг по обработке информации. То есть российская компания купила программу вроде бы по лицензионному договору, не заплатила НДС, а потом оказалось, что это был договор оказания услуг по обработке информации и налог нужно было платить. Налоговая потребует заплатить сам налог, штраф и пени.

Юристы советуют не изучать договоры, а в любом случае платить НДС. Это защищает от рисков.

Минфин рассмотрел ситуацию, когда зарубежная компания продает программу и дает к ней доступ по коду. Российская компания оплачивает программу, вводит код на сайте компании и пользуется ей. Минфин ответил, что платить НДС не нужно. Но письма Минфина — не закон, его ответы верны только для тех компаний, которые задают вопросы.

Если не заплатить

Если не заплатить и налоговая обнаружит это, грозит штраф 20% от невыплаченного НДС. За каждый день просрочки начислят пени — 1/300 ключевой ставки.

Правда, налоговая никак не может отследить покупки компаний автоматически и по факту. Когда что-то купили у зарубежной компании, налоговая об этом не знает. Но если скрыть и не заплатить и налоговая придет с проверкой, она обнаружит такие покупки в выписках и документах и выпишет штраф.

Что такое «налог на Google» и как он изменит индустрию: мнения юристов и игровых разработчиков

В начале декабря Google разослала пользователям «Google Диска» и разработчикам из Google Play предупреждения: с 2017 года в стоимость сервисов будет включен налог на добавленную стоимость в размере 18%. Закон о «налоге на Google» обязывает иностранные ИТ-компании с 2017 года платить НДС с продажи в России цифрового контента, ПО, услуг хранения и обработки информации, а также регистрации доменов и хостинга.

Редакция DTF пообщалась с юридическими консультантами, а также попросила членов Экспертного совета игровой индустрии (ЭСИИ) прокомментировать ситуацию, в которую попали компания Google и пользователи её магазина.

Что такое «налог на Google»

Нашумевший закон о «налоге на Google» ввёл обязанность для таких компаний, как Google и Apple, быть налоговыми агентами. Это значит, что они обязаны исчислять и удерживать НДС. Смена статуса должна произойти с 1 января 2017 года, и этим обусловлено направление писем разработчикам.

Теперь все функции по уплате НДС Google возьмёт на себя. Для этого ФНС создало специальный личный кабинет, посредством которого будет происходить взаимодействие иностранной компании и налогового органа.

Налоговая база для исчисления НДС определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исходя из фактических цен их реализации. Как указано в письме, налог будет прибавлен ко всем ценам на реализуемые продукты. Это повлечет увеличение цены для конечных пользователей.

Нужно отметить, что разъяснений для российских организаций Минфин до сих пор не выпустил, хотя закон содержит ряд «белых пятен», о которых говорили в момент его принятия.

  • определение фактического местонахождения покупателя и места оказания услуг;
  • сложность определения того, что относить к налогооблагаемым операциям (если это не простая продажа программного продукта, конечно);
  • как будет работать налог при отсутствии у компании счёта в РФ.

На что стоит обратить внимание

Разработчики начали получать уведомления Google Play с напоминанием о том, что с 1 января 2017 года вступают в силу изменения в российском налоговом законодательстве, касающиеся применения налога на добавленную стоимость при реализации платных приложений и внутриигровых покупок.

Сервис предупреждает о повышении цен для покупателей из России и предлагает заранее скорректировать стоимость приложений и контента, если, конечно, у разработчиков есть такое желание.

Советник ЭСИИ по юридическим и GR-вопросам Олег Павлов рекомендует дополнительно обратить внимание на следующие моменты.

Олег Павловконсультант Экспертного совета игровой индустрии по юридическим и GR-вопросам

Во-первых, поскольку непосредственные расчёты происходят между потребителем и сервисом Google, последний выступает в качестве налогового агента и самостоятельно производит исчисление и уплату налога. То есть разработчику не требуется предпринимать никаких действий.

Во-вторых, налог будет применяться не только если покупатель живет в России, но и в следующих случаях:

  • Российская Федерация является местом нахождения банка, в котором открыт счёт, используемый покупателем для оплаты, или местом нахождения оператора электронных денежных средств, через которого осуществляется оплата;
  • сетевой адрес покупателя, использованный при покупке, зарегистрирован в Российской Федерации;
  • международный код страны телефонного номера, используемого для покупки, присвоен Российской Федерации.

И хотя поправки ещё не вступили в силу, уже начали появляться первые официальные разъяснения. В частности, Федеральная налоговая служба в своем письме от 9 августа 2016 года отмечает, что на иностранное физическое лицо — предпринимателя, — вышеуказанные нововведения не распространяются (Письмо ФНС России от 09.08.2016 N СД-3-3/[email protected]).

На самом деле, вопросов к этому налогу гораздо больше, в том числе в контексте игровой индустрии. ЭСИИ следит за развитием ситуации и по мере формирования практики готов взаимодействовать с регуляторами для получения разъяснений по всем неоднозначным моментам, затрагивающим интересы разработчиков.

Комментарии экспертов

Письмо от Google просто извещает разработчиков о том, что в ближайшее время цены в Google Play вырастут для российских пользователей на 18%, и делать для этого специально ничего не нужно. То есть, как и ожидалось, российским игрокам придётся платить больше. Цены в магазинах и так порядком выросли в связи с падением курса рубля, что уже заметно сократило количество покупок. Дальнейшее увеличение стоимости ещё сильнее его уменьшит. В итоге, вместо того, чтобы дать толчок к развитию российского ИТ-сектора, закон, наоборот, только замедлит его развитие. Вопрос с двойным налогообложением пока также остается открытым.

Сергей Орловскийоснователь Nival, участник ЭСИИ

Google выполняет закон. Последствия будут ровно те, о которых я писал ранее.

Большинство российских разработчиков продают свои игры в России через западные площадки, типа App Store, Google Play или Steam. Потому что там аудитория, и это очень удобно. Если их обложат налогом, то это автоматически скажется и на российских компаниях. При этом, в третьем чтении, несмотря на все разговоры, так и не решили проблему с двойным НДС, когда первый раз его платит платформа, а второй раз — сам разработчик, когда получает деньги с платформы. То есть проблема деофшоризации тоже не решена.

Ещё надо отметить абсолютную несвоевременность данных изменений. После двукратного сокращения рынка из-за падения рубля введение НДС приведет к ещё большему его сокращению. Не говоря уже о том, что сейчас на рынке технологический излом, ПК и консоли стагнируют, мобильный рынок зажат тисками высоких цен на трафик, Flash под угрозой бана в браузерах, VR ещё не взлетел.

Смотрите так же:  Заявление о приостановлении производства по делу в гражданском процессе

Всё это вместе с предлагаемой отменой льготы по соцналогу увеличивает совокупные затраты компаний более чем на 30%. Не у всех проектов такая маржинальность, а значит, их придется закрыть. И пересчитать все бизнес-модели по новым проектам с соответствующими выводами.

При том, что многие разработчики на сегодня уже научились весьма успешно работать на мировом рынке, их желание присутствовать на российском сильно уменьшится. Западные же компании банально поднимут цены, переложив налог на потребителей. Дальнейшее падение рынка приведёт к сокращению общих поступлений в бюджет. В итоге пострадают все. Добро пожаловать в новую экономику.

Илья Карпинскийзаместитель руководителя игрового направления Mail.Ru Group, участник ЭСИИ

Безусловно, существует вероятность, что цена приложений в Google Play вырастет, и это вызовет временное падение общих продаж на площадке. Однако сомневаюсь, что изменения кардинальным образом отразятся на разработчиках, которым российские продажи дают только часть выручки, получаемой на глобальном рынке.

Вячеслав Макаровглава подразделения R&D-разработки Wargaming, участник ЭСИИ

Мне кажется, что для Google этот вопрос не был острым — подписчики этого сервиса не совершают случайного выбора, они подписываются на определенную экосистему, и ценовые соображения играют для них далеко не главную роль. Поэтому спрос на продукт не эластичен и значительной потери аудитории для них не произойдет, в то же время весь негатив от повышения цены будет перенаправлен на законодательство.

Компенсация НДС компанией будет означать значительные потери прибыли, при этом едва ли это вызовет общественный резонанс и будет скомпенсировано ростом аудитории — у Google просто нет продуктов, для которых такая схема сработала бы. Для других же компаний и продуктов ситуация может быть иной: компенсация НДС может оказаться оправданным решением. Это, конечно, не будет безопасной финансовой стратегией – но очень благородной по отношению к пользователям.

Николай Небышинецгенеральный менеджер издательского подразделения Wargaming в СНГ

Ввод налога на внутриигровые покупки — практика не новая и широко распространена за рубежом. Аналогичное налогообложение существует в Европейском союзе с 2015 года, компании уплачивают налог исходя из страны, в которой компания продает свои услуги. Так что введение аналогичного налога в России было лишь делом времени. Основной вопрос, на который мы ищем ответ: на кого лягут эти 18%? На наши плечи или на плечи игрока? Пока сказать сложно.

Эта тема касается предпринимателей, которые работают с иностранными компаниям через интернет: оплачивают биржу фрилансеров или хостинг, покупают программы, размещают мобильные приложения в Эпсторе или Гугле.

В 2017 году вышли поправки к Налоговому кодексу. В них три важных пункта:

Место реализации услуг — в статье 148 Налогового кодекса

  • при покупках у зарубежных компаний, местом оказания услуг считается Россия, поэтому надо платить налоги в российскую налоговую;
  • если зарубежная компания продает электронные услуги физическим лицам из России, она должна зарегистрироваться в российской налоговой и сама платить НДС с этих услуг;
  • предприниматели из России, которые покупают услуги через интернет у зарубежных компаний, становятся налоговыми агентами и сами платят НДС за зарубежные компании.

Работает это так:

  • Компания «Капитан» разрабатывает приложения и размещает их в Гугл Плее.
  • Приложения покупают, например, за десять долларов. Гугл удерживает с десяти долларов три доллара как вознаграждение. Это плата за пользование Гугл Плеем.
  • Остальные деньги, это семь долларов, уходят «Капитану».
  • С вознаграждения Гуглу, трех долларов, «Капитан» платит НДС 18%.

Если бы приложение в Гугл Плее размещал разработчик без ИП, Гугл платил бы за него НДС сам. А ИП и компании становятся налоговыми агентами и должны помнить, что с каждого вознаграждения надо рассчитать НДС.

Каких услуг касается

Закон касается только услуг, которые покупают через интернет:

  • купили программу у Эпла и пользуетесь ей через интернет — надо платить НДС;
  • Эпл прислал флешку с программой в конверте — не надо платить НДС.

Это грубый пример, Эппл программы так не продает, но так понятнее.

В законе большой перечень услуг, но названия отличаются от тех, к которым все привыкли. Часто даже невозможно понять, о какой услуге идет речь. Мы сделали список самых популярных на человеческом языке:

  • размещение своих игр и программ на платформах для продажи, например, в Эпсторе;
  • домены, хостинги;
  • облачные хранилища и другие услуги в облаке, например, покупка места в Дропбоксе;
  • поиск клиентов или исполнителей через зарубежные биржи фриланса, например, Фрилансер;
  • подключение сторонней статистики;
  • получение данных фондовой биржи;
  • покупка книг, обучающих материалов, музыки, картинок или получение прав на них.

Все услуги — в законе. Но вообще речь идет обо всём, что можно купить через интернет. Исключения — консультация через интернет, услуги провайдеров по доступу в интернет и случаи, когда программу покупают в интернете, а получают на флешке или диске.

Платить должны компании на любой системе налогообложения. Даже если работаете по упрощенке и купили что-то у зарубежной компании, придется составлять декларацию по НДС и платить налог.

Зачесть этот НДС не получится. В Налоговом кодексе такая процедура не описана. Даже если зачесть НДС от зарубежной компании, налоговая может устроить проверку, не принять этот НДС к зачету и попросить доплатить налог.

Сколько и в какой момент платить

НДС с покупок у зарубежных компаний через интернет — 18%:

  • Компания покупает облачный хостинг за 100 $.
  • Она должна заплатить в налоговую НДС 100 $ * 18 / 118 = 15,25 $

Оплатить НДС нужно в тот же день, когда перечислили оплату зарубежной компании за услуги. Это следует из пункта 4 статьи 174 Налогового кодекса.

До 25 числа месяца, который идет после налогового периода, нужно отправить декларацию по НДС в электронном виде. Например, если оплатили услуги 3 февраля, выслать декларацию нужно до 25 апреля. Как заполнить — большая тема для другой статьи. Лучше обратиться к бухгалтеру.

А если у зарубежной компании есть российское представительство?

Представительства не влияют, российским компаниям НДС все равно платить.

Иногда пишут, что стоит проверить компанию в реестре налоговой, но это не так. Этот реестр включает зарубежные компании, которые зарегистрировались в российской налоговой и должны платить НДС за покупки физических лиц. К покупкам компаний это не относится.

Какие исключения

В Налоговом кодексе указано, что НДС не нужно платить, если компания предоставляет права на использование программы по лицензионному договору. Но это спорный вопрос.

На практике лицензионный договор на дистанционное пользование программой могут переквалифицировать в договор оказания услуг по обработке информации. То есть российская компания купила программу вроде бы по лицензионному договору, не заплатила НДС, а потом оказалось, что это был договор оказания услуг по обработке информации и налог нужно было платить. Налоговая потребует заплатить сам налог, штраф и пени.

Юристы советуют не изучать договоры, а в любом случае платить НДС. Это защищает от рисков.

Минфин рассмотрел ситуацию, когда зарубежная компания продает программу и дает к ней доступ по коду. Российская компания оплачивает программу, вводит код на сайте компании и пользуется ей. Минфин ответил, что платить НДС не нужно. Но письма Минфина — не закон, его ответы верны только для тех компаний, которые задают вопросы.

Если не заплатить

Если не заплатить и налоговая обнаружит это, грозит штраф 20% от невыплаченного НДС. За каждый день просрочки начислят пени — 1/300 ключевой ставки.

Правда, налоговая никак не может отследить покупки компаний автоматически и по факту. Когда что-то купили у зарубежной компании, налоговая об этом не знает. Но если скрыть и не заплатить и налоговая придет с проверкой, она обнаружит такие покупки в выписках и документах и выпишет штраф.

Эта тема касается предпринимателей, которые работают с иностранными компаниям через интернет: оплачивают биржу фрилансеров или хостинг, покупают программы, размещают мобильные приложения в Эпсторе или Гугле.

В 2017 году вышли поправки к Налоговому кодексу. В них три важных пункта:

Место реализации услуг — в статье 148 Налогового кодекса

  • при покупках у зарубежных компаний, местом оказания услуг считается Россия, поэтому надо платить налоги в российскую налоговую;
  • если зарубежная компания продает электронные услуги физическим лицам из России, она должна зарегистрироваться в российской налоговой и сама платить НДС с этих услуг;
  • предприниматели из России, которые покупают услуги через интернет у зарубежных компаний, становятся налоговыми агентами и сами платят НДС за зарубежные компании.

Работает это так:

  • Компания «Капитан» разрабатывает приложения и размещает их в Гугл Плее.
  • Приложения покупают, например, за десять долларов. Гугл удерживает с десяти долларов три доллара как вознаграждение. Это плата за пользование Гугл Плеем.
  • Остальные деньги, это семь долларов, уходят «Капитану».
  • С вознаграждения Гуглу, трех долларов, «Капитан» платит НДС 18%.

Если бы приложение в Гугл Плее размещал разработчик без ИП, Гугл платил бы за него НДС сам. А ИП и компании становятся налоговыми агентами и должны помнить, что с каждого вознаграждения надо рассчитать НДС.

Каких услуг касается

Закон касается только услуг, которые покупают через интернет:

  • купили программу у Эпла и пользуетесь ей через интернет — надо платить НДС;
  • Эпл прислал флешку с программой в конверте — не надо платить НДС.

Это грубый пример, Эппл программы так не продает, но так понятнее.

В законе большой перечень услуг, но названия отличаются от тех, к которым все привыкли. Часто даже невозможно понять, о какой услуге идет речь. Мы сделали список самых популярных на человеческом языке:

  • размещение своих игр и программ на платформах для продажи, например, в Эпсторе;
  • домены, хостинги;
  • облачные хранилища и другие услуги в облаке, например, покупка места в Дропбоксе;
  • поиск клиентов или исполнителей через зарубежные биржи фриланса, например, Фрилансер;
  • подключение сторонней статистики;
  • получение данных фондовой биржи;
  • покупка книг, обучающих материалов, музыки, картинок или получение прав на них.

Все услуги — в законе. Но вообще речь идет обо всём, что можно купить через интернет. Исключения — консультация через интернет, услуги провайдеров по доступу в интернет и случаи, когда программу покупают в интернете, а получают на флешке или диске.

Платить должны компании на любой системе налогообложения. Даже если работаете по упрощенке и купили что-то у зарубежной компании, придется составлять декларацию по НДС и платить налог.

Зачесть этот НДС не получится. В Налоговом кодексе такая процедура не описана. Даже если зачесть НДС от зарубежной компании, налоговая может устроить проверку, не принять этот НДС к зачету и попросить доплатить налог.

Сколько и в какой момент платить

НДС с покупок у зарубежных компаний через интернет — 18%:

  • Компания покупает облачный хостинг за 100 $.
  • Она должна заплатить в налоговую НДС 100 $ * 18 / 118 = 15,25 $

Оплатить НДС нужно в тот же день, когда перечислили оплату зарубежной компании за услуги. Это следует из пункта 4 статьи 174 Налогового кодекса.

До 25 числа месяца, который идет после налогового периода, нужно отправить декларацию по НДС в электронном виде. Например, если оплатили услуги 3 февраля, выслать декларацию нужно до 25 апреля. Как заполнить — большая тема для другой статьи. Лучше обратиться к бухгалтеру.

Смотрите так же:  Родословная наследование признаков

А если у зарубежной компании есть российское представительство?

Представительства не влияют, российским компаниям НДС все равно платить.

Иногда пишут, что стоит проверить компанию в реестре налоговой, но это не так. Этот реестр включает зарубежные компании, которые зарегистрировались в российской налоговой и должны платить НДС за покупки физических лиц. К покупкам компаний это не относится.

Какие исключения

В Налоговом кодексе указано, что НДС не нужно платить, если компания предоставляет права на использование программы по лицензионному договору. Но это спорный вопрос.

На практике лицензионный договор на дистанционное пользование программой могут переквалифицировать в договор оказания услуг по обработке информации. То есть российская компания купила программу вроде бы по лицензионному договору, не заплатила НДС, а потом оказалось, что это был договор оказания услуг по обработке информации и налог нужно было платить. Налоговая потребует заплатить сам налог, штраф и пени.

Юристы советуют не изучать договоры, а в любом случае платить НДС. Это защищает от рисков.

Минфин рассмотрел ситуацию, когда зарубежная компания продает программу и дает к ней доступ по коду. Российская компания оплачивает программу, вводит код на сайте компании и пользуется ей. Минфин ответил, что платить НДС не нужно. Но письма Минфина — не закон, его ответы верны только для тех компаний, которые задают вопросы.

Если не заплатить

Если не заплатить и налоговая обнаружит это, грозит штраф 20% от невыплаченного НДС. За каждый день просрочки начислят пени — 1/300 ключевой ставки.

Правда, налоговая никак не может отследить покупки компаний автоматически и по факту. Когда что-то купили у зарубежной компании, налоговая об этом не знает. Но если скрыть и не заплатить и налоговая придет с проверкой, она обнаружит такие покупки в выписках и документах и выпишет штраф.

В России начинает действовать «налог на Google»

МОСКВА, 1 января. /ТАСС/. В воскресенье вступает в силу закон, согласно которому иностранные компании, торгующие через интернет электронным контентом на территории России, будут обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Документ стал известен в интернет-среде как «налог на Google».

Закон был подписан президентом РФ Владимиром Путиным 3 июля 2016 года. По своей сути он призван выровнять условия для российских и иностранных интернет-компаний. Однако еще на этапе обсуждения этой инициативы в Госдуме представители отрасли отмечали, что российские компании, которые используют иностранные маркетплейсы для реализации своего контента, также могут попасть под действие этого закона, и им придется платить НДС дважды.

Были и другие вопросы в отношении закона: например, как заставить иностранные компании зарегистрироваться в налоговом органе РФ и платить этот налог; как рассказать многочисленным иностранным компаниям без российского филиала о появлении у них такой обязанности в России.

Тем не менее у закона есть и дополнительные положительные аспекты. Так, по словам депутата Госдумы (ЛДПР) Андрея Лугового, «налог на Google» ежегодно будет приносить стране 10 млрд руб. При этом он отмечал, что роста цен на электронные услуги опасаться не стоит, поскольку «рынок все отрегулирует».

Единой позиции на рынке в отношении того, как выполнять закон, до сих пор нет. Компании заявляют о том, что работают в соответствии с российским законодательством, либо предпочитают совсем не комментировать ситуацию. Некоторые игроки интернет-рынка, попадающие под новый закон, признались, что будут повышать цены для потребителей. Другие отметили, что стоимость услуг останется прежней, однако не уточнили, каким образом они будут компенсировать расходы на уплату НДС в России.

Детали «налога на Google»

Закон предполагает введение НДС в размере 18% для иностранных организаций, которые оказывают россиянам услуги в электронной форме. По закону иностранные компании должны зарегистрироваться в специальном электронном учете налоговой службы и самостоятельно платить НДС не позднее 25-го числа того месяца, «который следует за истекшим налоговым периодом». Если у иностранной компании есть российское подразделение или контрагент в РФ, то они и несут ответственность за уплату налога, вне зависимости от того, есть ли у них соответствующее соглашение с иностранными структурами.

Документ также регламентирует возможность проверки исполнения требований закона. Так, налоговые органы по закону имеют право при проведении проверки в отношении иностранной компании запрашивать информацию по переводу денежных средств в ее пользу у Национальной системы платежных карт, операторов по переводу денежных средств (в том числе электронных), операционных и платежных клиринговых центров, центральных платежных клиринговых контрагентов, расчетных центров и операторов связи.

Если в ходе проверки выясняется, что компания не платит НДС, то она снимается с налогового учета, и, помимо штрафа, ей начисляются пени.

Масштабы действия

К услугам, подпадающим под «налог на Google», относятся предоставление прав на использование программного обеспечения и баз данных (включая доступ к онлайн-играм и загрузку компьютерных игр на электронные устройства). Вдобавок по новому закону НДС должно облагаться «предоставление прав на использование электронных книг и других электронных материалов, графических изображений, музыкальных произведений, аудиовизуальных произведений через интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания».

Также закон касается услуг, предоставляемых в электронной форме, рекламных услуг в интернете, услуг по размещению предложений о покупке или продаже товаров (работ), а также имущественных прав.

Кроме того, под действие закона попадают «услуги по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей с использованием ИТ для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями». Эта категория включает и торговые площадки, которые в режиме реального времени функционируют по принципу электронного аукциона: покупатели предлагают свою цену, а затем стороны получает извещение о продаже в виде автоматического сообщения.

«Налог на Google» также действует в отношении поддержки сайтов и их администрирования, предоставления вычислительных мощностей в режиме реального времени и доменных имен. НДС придется платить в том числе за предоставление доступа к поисковым системам и ведение статистики на сайтах, за сводки фондовой биржи и автоматизированный перевод в режиме реального времени.

При этом торговля физическими товарами через интернет не попадает по действие закона. Также «налог на Google» не предусмотрен в отношении софта, игр и базы данных «на материальных носителях». Не облагаются НДС и консультации по электронной почте, и услуги по предоставлению доступа к интернету.

НДС для потребителя

Как пояснил ТАСС главный аналитик Ассоциации электронных коммуникаций (РАЭК, в нее входят в том числе Google, Microsoft и Mail.ru Group) Карен Казарян, под действие нового закона попадает любая зарубежная компания, оказывающая цифровые услуги россиянам. Также «налог на Google» будут обязаны платить и российские компании, которые продают приложения или игры через такие площадки, как Apple iTunes или AppStore, Google Play, Steam.

Главный аналитик РАЭК напомнил, что ассоциация еще в процессе принятия закона указывала на его недостатки. Так, осталась нерешенной проблема с экспортным НДС, из-за чего ряд российских компаний (например, те, которые продают через магазины приложений), возможно, будут платить налог дважды.

Кроме того, закон не предусматривает классификацию ПО. «Льгота по НДС по-прежнему существует только для софтверных компаний, а не для ИТ-компаний, и зависит от модели продажи ПО», — уточнил эксперт.

Также не до конца понятно, как будет проходить процедура регистрации иностранных компаний в качестве плательщика НДС и как будет определяться национальность клиента.

«Предполагаем, что в первый год будет происходить обкатка механизма, тогда же мы и выясним, насколько данная мера затратна по администрированию и оправдались ли финансово-экономические прогнозы, заявленные при принятии законопроекта», — предположил Казарян.

По словам эксперта, в итоге «налог на Google» будет по сути оплачивать из своего кармана потребитель. «Разумеется, как и в любой другой торговле НДС — это косвенный налог, который платится потребителем», — подчеркнул он.

Компании будут выполнять закон

Вместе с тем иностранные интернет-компании начали заранее готовиться к вступлению закона в силу. В частности, американская корпорация Google разослала пользователям своих сервисов уведомление о возможном росте стоимости подписок на 18%.

«Google соблюдает налоговое законодательство во всех странах, где работает компания. Мы уже уведомили всех пользователей, что в 2017 году будет изменено российское законодательство об НДС. В результате общая стоимость подписок может увеличиться на 18%. Новая цена станет доступна после 1 января 2017 года, когда подписки возобновятся», — рассказали ТАСС в пресс-службе корпорации.

В японской Nintendo (разработчик консолей и видеоигр, участвовавшая в запуске Pokemon Go) заявили, что цены на игры для российских пользователей в сервисе Nintendo eShop для игровых приставок Nintendo 3DS и Wii U вырастут примерно на 20%. «В это изменение уже заложена и небольшая коррекция, связанная с динамикой курса рубля к евро за последние полтора года», — указали ТАСС в пресс-службе Nintendo. Цены на часть ассортимента компания обновила уже 15 декабря. При этом стоимость дополнительного контента к играм не изменится, подчеркнули в компании.

Владелец популярных игровых приставок Xbox — Microsoft — не уточнил, вырастут ли цены на игры. «Microsoft зарегистрируется в системе ФНС и будет предоставлять соответствующую отчетность», — сказали в пресс-службе компании.

Еще один производитель игровых приставок — Sony — не ответил на запрос ТАСС.

Под действие закона также попал американской онлайн-кинотеатр Netflix, который, однако, не собирается повышать стоимость своих услуг для россиян. «Netflix будет соблюдать новый российский закон, и стоимость подписки (включая НДС) останется прежней», — сообщили ТАСС в пресс-службе.

В Apple не ответили на запрос ТАСС. Также не прокомментировали ситуацию и крупнейшие мировые компании-разработчики и дистрибьюторы компьютерных игр — американские Activision Blizzard (игры World of Warcraft, Call of Duty, Diablo, Guitar Hero), корпорация Take2 (владеет 2K Games и Rockstar Games, игры Grand Theft Auto, Civilization и Mafia) и EA Games (игры The Sims, Need For Speed, Harry Potter, FIFA и Mass Effect), а также французский разработчик и дистрибьютор компьютерных игр Ubisoft (игры Assassin’s Creed, Prince of Persia и Far Cry).

Представители сервиса цифрового распространения компьютерных игр и программ Stream (принадлежит американскому разработчику Valve, игры Half-Life, Portal, Counter-Strike и Dota 2) также не ответили на запрос.

Налоговые ставки и налог на добавленную стоимость (НДС)

В некоторых странах цены на страницах поиска и описания товара должны быть конечными, т. е. включать все налоги, в том числе НДС.

В настоящее время цены с учетом налога указываются для следующих стран:

  • Австралия, Австрия, Беларусь, Бельгия, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Израиль, Индия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Тайвань, Турция, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, Южная Корея, Япония.

Правила для отдельных стран и регионов

Для разработчиков в Австралии

Вы несете ответственность за расчет и уплату налога на товары и услуги со всех покупок, совершенных пользователями из Австралии в Google Play Маркете и приложениях.

Для разработчиков за пределами Австралии

Согласно налоговому законодательству Австралии, компания Google несет ответственность за расчет, взимание и перечисление налога в размере 10% со всех покупок, совершенных пользователями из Австралии в Google Play Маркете и приложениях.

Смотрите так же:  Когда начинают платить пособие на ребенка в беларуси

Вам не нужно отдельно рассчитывать и перечислять налог с покупок, совершенных пользователями из Австралии. Если вы ранее взимали налог на товары и услуги в Австралии, в этом больше нет необходимости.

Для разработчиков в Беларуси

Вы несете ответственность за расчет и уплату НДС со всех покупок, совершенных пользователями из Беларуси в Google Play Маркете и приложениях.

Для разработчиков за пределами Беларуси

Согласно налоговому законодательству Беларуси, компания Google несет ответственность за расчет и уплату НДС в размере 20% за весь платный контент, приобретенный пользователями из Беларуси в Google Play Маркете.

Разработчикам за пределами Беларуси не нужно отдельно рассчитывать и перечислять НДС за покупателей из Беларуси. Если вы ранее взимали НДС в Беларуси, в этом больше нет необходимости.

Согласно налоговому законодательству Европейского союза (ЕС), ответственность за расчет и взимание НДС при покупке цифрового контента в Google Play Маркете пользователями из ЕС несет компания Google. Она перечисляет необходимые суммы в соответствующие налоговые органы.

Разработчикам (в том числе за пределами ЕС) не нужно отдельно рассчитывать и перечислять НДС за покупателей из этого региона.

Допустим, цена приложения равна 1 фунту стерлингов, а НДС составляет 20%.

Доход разработчика после уплаты операционного сбора в размере 30% и НДС: 0,58 фунта стерлингов.

  • Пример: 0,83 фунта ст. * 0,7 = 0,58 фунта ст.
  • Цена без НДС * 70%

НДС, который взимается с покупателя из ЕС: 0,17 фунта стерлингов.

  • Пример: 1 фунт ст. − (1 фунт ст. * 1/1,2) = 0,17 фунта ст.
  • Цена приложения − (цена приложения * 1/(1 + налоговая ставка))

Разработчик получает от Google 0,75 фунта стерлингов.

Разработчик перечисляет НДС в размере 0,17 фунта стерлингов.

Допустим, цена приложения равна 1 фунту стерлингов, а НДС составляет 20%.

Доход разработчика после уплаты операционного сбора в размере 30% и НДС: 0,58 фунта стерлингов.

  • Пример: 0,83 фунта ст. * 0,7 = 0,58 фунта ст.
  • Цена без НДС * 70%

НДС, который взимается с покупателя из ЕС: 0,17 фунта стерлингов.

  • Пример: 1 фунт ст. − (1 фунт ст. * 1/1,2) = 0,17 фунта ст.
  • Цена приложения − (цена приложения * 1/(1 + налоговая ставка))

Разработчик получает от Google 0,58 фунта стерлингов.

Google перечисляет НДС в размере 0,17 фунта стерлингов.

Ниже рассказано, как эти изменения повлияют на разработчиков, не определивших ставку НДС для продажи приложений и контента в странах ЕС.

Допустим, цена приложения равна 1 фунту стерлингов и разработчик не указал ставку НДС.

Доход разработчика после уплаты операционного сбора в размере 30%.

  • Пример: 1 фунт ст. * 0,7 = 0,7 фунта ст.
  • Цена приложения в стране * 70%

Разработчик получает от Google 0,7 фунта стерлингов.

Доход разработчика после уплаты операционного сбора в размере 30% и НДС: 0,58 фунта стерлингов.

  • Пример: 0,83 фунта ст. * 0,7 = 0,58 фунта ст.
  • Цена без НДС * 70%

НДС, который взимается с покупателя из ЕС: 0,17 фунта стерлингов.

  • Пример: 1 фунт ст. − (1 фунт ст. * 1/1,2) = 0,17 фунта ст.
  • Цена приложения − (цена приложения * 1/(1 + налоговая ставка))

Разработчик получает от Google 0,58 фунта стерлингов.

Google перечисляет НДС в размере 0,17 фунта стерлингов.

Вот как можно проверить ставки НДС:

  1. Войдите в Play Console.
  2. В меню слева нажмите Настройки >Настройки оплаты >Управление налогом с продаж.
  3. В разделе «Европейский союз» нажмите Показать.

Для разработчиков в Индии

Если вы находитесь в Индии, то должны самостоятельно выяснить, какие налоги с вас взимаются и нужно ли вам получать идентификационный номер плательщика налога на товары и услуги (GSTIN).

Для разработчиков за пределами Индии

Согласно налоговому законодательству Индии, компания Google несет ответственность за расчет, взимание и перечисление налога на товары и услуги со всех покупок, совершенных пользователями из Индии в Google Play Маркете и приложениях.

Вам не нужно отдельно рассчитывать и перечислять налог с покупок, совершенных пользователями из Индии. Если вы ранее взимали налог на товары и услуги в Индии, в этом больше нет необходимости.

Дополнительную информацию вы найдете в статье о налоге на товары и услуги в Индии.

В японский закон о потребительском налоге внесены поправки, согласно которым с 1 октября 2015 года меняется налоговая ставка на продажу приложений и распространяемый через них контент. По вопросам, возникающим относительно уплаты налогов в Японии, рекомендуем обращаться к налоговому консультанту.

Для разработчиков за пределами Японии

Если вы продаете жителям Японии приложения и распространяемый через них контент, находясь за пределами страны, то вы обязуетесь принимать и переводить налоговые выплаты, а также сообщать о них в Национальную налоговую инспекцию Японии.

Для разработчиков в Японии

Если вы продаете жителям Японии приложения и распространяемый через них контент, находясь внутри страны, с 1 октября 2015 года комиссия за платежи Google Play, взимаемая компанией Google Asia Pacific Limited, считается транзакцией «бизнес-бизнес».

Вы обязуетесь определять размер потребительского налога за услуги «бизнес-бизнес», предоставляемые иностранной компанией, и сообщать о нем в Национальную налоговую инспекцию Японии. Этот налог не включается в комиссию за платежи автоматически.

Для разработчиков в России

Вы несете ответственность за расчет и уплату НДС при покупке приложений и контента в Google Play Маркете пользователями из России.

Для разработчиков за пределами России

Согласно налоговому законодательству России, компания Google несет ответственность за расчет и уплату НДС в размере 18% за весь платный контент, приобретенный в Google Play Маркете пользователями из России.

Вам не нужно отдельно рассчитывать и перечислять НДС за покупателей из России. Если вы ранее взимали НДС в России, в этом больше нет необходимости.

Для разработчиков в Саудовской Аравии

Вы несете ответственность за расчет и уплату НДС со всех покупок, совершенных пользователями из Саудовской Аравии в Google Play Маркете и приложениях.

Для разработчиков за пределами Саудовской Аравии

Согласно налоговому законодательству Саудовской Аравии, компания Google несет ответственность за расчет и уплату НДС в размере 5% за весь платный контент, приобретенный пользователями из Саудовской Аравии в Google Play Маркете.

Разработчикам за пределами Саудовской Аравии не нужно отдельно рассчитывать и перечислять НДС за покупателей из Саудовской Аравии. Если вы ранее взимали НДС в Саудовской Аравии, в этом больше нет необходимости.

Для разработчиков в Сербии

Вы несете ответственность за расчет и уплату НДС со всех покупок, совершенных пользователями из Сербии в Google Play Маркете и приложениях.

Для разработчиков за пределами Сербии

Согласно налоговому законодательству Сербии, компания Google несет ответственность за расчет и уплату НДС в размере 20% за весь платный контент, приобретенный пользователями из Сербии в Google Play Маркете.

Вам не нужно отдельно рассчитывать и перечислять НДС с покупок, совершенных пользователями из Сербии. Если вы ранее взимали НДС в Сербии, в этом больше нет необходимости.

Для разработчиков в Южной Корее

Вы несете ответственность за расчет и уплату НДС при покупке контента в Google Play Маркете пользователями из Южной Кореи.

Для разработчиков за пределами Южной Кореи

Согласно налоговому законодательству Южной Кореи, компания Google несет ответственность за расчет и уплату НДС в размере 10% за весь платный контент, приобретенный в Google Play Маркете пользователями из Южной Кореи у разработчиков за пределами Южной Кореи.

Таким образом, разработчикам за пределами Южной Кореи не нужно отдельно рассчитывать и перечислять НДС за покупателей из Южной Кореи. Если вы ранее взимали НДС в Южной Корее, в этом больше нет необходимости.

Для разработчиков в ОАЭ

Вы несете ответственность за расчет и уплату НДС со всех покупок, совершенных пользователями из ОАЭ в Google Play Маркете и приложениях.

Для разработчиков за пределами ОАЭ

Согласно налоговому законодательству ОАЭ, компания Google несет ответственность за расчет и уплату НДС в размере 5% за весь платный контент, приобретенный пользователями из ОАЭ в Google Play Маркете.

Разработчикам за пределами ОАЭ не нужно отдельно рассчитывать и перечислять НДС за покупателей из ОАЭ. Если вы ранее взимали НДС в ОАЭ, в этом больше нет необходимости.

Вашингтон, Висконсин, Коннектикут, Миннесота

Согласно налоговому законодательству, компания Google несет ответственность за расчет и уплату налога с продаж для всех покупок в Google Play Маркете, совершенных клиентами из этих штатов. Мы будем самостоятельно перечислять необходимые суммы в налоговые органы.

От разработчиков не требуется никаких дополнительных действий. Это правило распространяется на всех разработчиков, даже за пределами США.

Согласно налоговому законодательству, компания Google несет ответственность за расчет и уплату налога на добавленную стоимость при покупке платного контента Google Play Маркета в следующих странах:

  • НДС – Албания, Марокко, Норвегия, Тайвань, Турция.
  • Налог на товары и услуги – Новая Зеландия.

Компания Google самостоятельно уплачивает налог на добавленную стоимость за контент, приобретенный пользователями из этих стран. От разработчиков не требуется никаких дополнительных действий.

Вот как посмотреть налоговые ставки для этих стран:

  1. Войдите в Play Console.
  2. В меню слева нажмите Настройки >Настройки оплаты >Управление налогом с продаж.

Изменение цен приложений

Всю необходимую информацию вы найдете в статье Как распространять приложения.

Если вы продаете приложения в странах, где цена должна включать все налоги, к существующим ценам будет применена налоговая ставка, установленная в Play Console для вашей страны.

В странах, где ответственность за уплату НДС в налоговые органы несут разработчики, Google перечисляет им все собранные налоги и рассчитывает комиссию за платежи от чистой цены товара.

Разработчик получает от Google 75 японских иен.

Разработчик перечисляет в соответствующие органы НДС в размере 17 японских иен.

  • Пример: 100 яп. иен − (100 яп. иен * 1/1,2) = 17 яп. иен
  • Цена приложения − (цена приложения * 1/(1 + налоговая ставка))

Доход разработчика после уплаты операционного сбора в размере 30% и НДС: 58 японских иен.

  • Пример: 83 яп. иены * 0,7 = 58 яп. иен
  • Цена без НДС * 70%

При импорте CSV-файлов для продажи контента через приложения не забывайте включать налоги в стоимость товара.

  • Если вы используете автоконвертацию, можно указать цены без учета налога: они будут пересчитаны автоматически.
  • В остальных случаях указывайте цену с учетом налога.

Местные цены на контент, продаваемый через приложения

Чтобы местная цена контента в валюте по умолчанию не добавлялась автоматически, в импортируемых CSV-файлах необходимо указывать следующие данные:

  • цена контента по умолчанию;
  • местная цена контента.

Примечание. Чтобы импортировать список платного контента в виде CSV-файла, создайте ограниченный контент.

Если страна, где вы продаете приложения, не упомянута выше, то вы несете ответственность за расчет налогов и их уплату соответствующим налоговым органам (не только в вашей стране, но и в других юрисдикциях). Указанные вами налоговые ставки автоматически применяются при оформлении покупки. Мы не предоставляем консультаций по вопросам налогообложения. За советами можно обратиться к налоговому консультанту.

Где указываются налоговые ставки

  1. Войдите в Play Console.
  2. В меню слева нажмите Настройки >Настройки оплаты >Управление налогом с продаж.
  3. Найдите регион, для которого нужно изменить ставку.
  4. Рядом с пунктом «Налоговые ставки» нажмите на значок карандаша .
  5. Укажите ставку.
  6. Нажмите Сохранить.

Пример

Налог рассчитывается на основе цены приложения, например: