Вэд налог на прибыль

40. Виды налогов в сфере внешнеэкономической деятельности, их дискриминационный характер

Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельности тесно взаимодействует с тарифным. Импортные налоги, увеличивая цену иностранного товара, ведут к сокращению его потребления на внутреннем рынке, снижению объемов импорта в целом, а также росту цен на национальные товары.

Пошлина взимается с иностранного товара в момент пересечения таможенной границы как плата за право ввоза. Налогом облагаются как иностранный товар, так и товары национального производства. Налоговая система в сфере ВЭД складывается из совокупности налогов, сборов и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Объектами налогообложения в сфере ВЭД являются: доходы ее участников, стоимость определенных экспортных и импортных товаров, отдельные виды экспортных и импортных операций, добавленная стоимость.

Уравнительные (пограничные) импортные налоги взимаются в момент пересечения таможенной границы импортным товаром и начисляются таможней. Уплата их осуществляется лицом, предъявившим таможенную декларацию. Ставки пограничных налоговых сборов номинально соответствуют ставкам аналогичных внутренних налогов, действующих по отношению к национальным товарам и начисляются к стоимости импортных товаров.

Специальный импортный налог взимается только с ввозимого товара и по своему значению не отличается от таможенной пошлины. Его цель – в ограничении ввоза иностранных товаров, вводится в качестве особой меры сокращения импорта в страну, когда повышение таможенных пошлин невозможно.

В число налогов и сборов, уплачиваемых при таможенном оформлении груза, входят: сборы за хранение товаров на таможенных складах, статистические и гербовые сборы, фрахтовые и портовые и т.п. Их цель – возместить затраты по таможенной очистке товаров и оказанию услуг. Размер не превышает 1-2% цены товара, а плата производится в момент пересечения таможенной границы лицом, подписавшим декларацию.

Скользящие импортные налоги применяются в качестве одного из методов конкурентной борьбы на мировых рынках. Их ставка не фиксирована, а назначение в поддержании постоянного уровня цен внутреннего рынка. Компенсационные импортные сборы представляют вариант скользящего налога, и предназначены для регулирования производства, экспорта и импорта конкретной продукции.

Основными элементами налоговой системы в сфере ВЭД являются: налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Эти налоги являются универсальными фискальными инструментами, обеспечивающими регулярность налоговых платежей.

Налог на добавленную стоимость как универсальный косвенный налог, являющийся одной из форм изъятия части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров и услуг, в наибольшей мере отвечает условиям рыночной экономики и выступает прежде всего важнейшим внутринациональным регулятором, охватывающим все виды товаров и услуг. Поэтому НДС в большей степени повышает заинтересованность в росте доходов от продажи так как производитель компенсирует свои затраты на налоги через продажную цену, получаемую либо от промежуточного, либо от конечного потребителя. НДС взимается на каждом этапе перехода права собственности к другому покупателю в процессе создания и реализации конечной продукции, и всякий раз отчисления идут в государственный бюджет.

Аналогичную роль выполняет и акциз, включаемый в цену особого рода товаров (бензин, табак, спиртные напитки), которая не отражает ни эффективности производства, ни потребительских свойств, а является инструментом пополнения госбюджета за счет массового покупателя в условиях, когда производитель неплатежеспособен и не может платить налог на прибыль.

ВЭД: расчет налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, применение СОИДН и нулевой ставки

Новости по теме

7 декабря 2010 года в Москве пройдет конференция журнала «Российский налоговый курьер» по теме: «ВЭД: расчет налога на прибыль и НДС, применение СОИДН и нулевой ставки». Перед слушателями выступят начальник отдела налога на прибыль и специальных налоговых режимов Управления налогообложения ФНС России, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1-го класса Д.Ю. Григоренко, и аудитор, налоговый консультант, преподаватель Центра переподготовки бухгалтеров и аудиторов МГУ им. М.В. Ломоносова, консультант по вопросам налогообложения ВЭД, кандидат экономических наук Н.А. Тарасова

Место проведения: гостиница «Катерина» зал «Нобель по адресу г. Москва, Шлюзовая наб., дом 6.

Подписка на новости

Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Ваши коллеги сейчас читают:

Подпишитесь на нас Вконтакте

© 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Российский Налоговый Курьер» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

Что такое налогообложение ВЭД?

Законодательство РФ относит к ВЭД внешнеторговую , инвестиционную и другую деятельность, подразумевающую обмен товарами, работами или услугами, а также результатами интеллектуальной деятельности.

ВЭД осуществляется на уровне структур – фирм , организаций , предприятий , объединений , которые самостоятельно выбирают международные рынки и иностранных контрагентов, определяют цены и стоимость договоров , объёмы и сроки поставок; таким образом, внешнеэкономическая деятельность является частью их коммерческой деятельности. Исходные принципы ВЭД для субъектов предпринимательства:

  • хозяйственная и финансовая самостоятельность;
  • самоокупаемость;
  • юридическая автономность.

В каждой стране налогообложение ВЭД (внешнеэкономической деятельности) имеет свои особенности. В зависимости от политического и экономического устройства, механизм устроен с учетом разнообразия деятельности внутри государства.

Особенности определения участников налогообложения внешнеэкономической деятельности

В РФ резидент признан ключевым понятием в определении методов обложения налогами ВЭД. Таковым считается физическое лицо, пребывающее более 183 дней на территории Российской Федерации на протяжении 12 месяцев . Понятие резидент используется в случаях, когда в результате нахождения в стране, получены доходы, с которых необходимо оплатить обязательства в бюджет данного государства. Берется во внимание именно длительное либо постоянное пребывание, эти же нормы применяются для валютных отношений.

Существует ряд отличий налогов по ВЭД по сравнению с операциями внутри страны:

  • условия начисления и оплаты обязательств;
  • перечень документов необходимых для получения вычетов;
  • определение суммы, где за основу принимается стоимость таможенная;
  • операции с данными грузами имеют некоторые особенности.

Налоги по внешнеэкономической деятельности в РФ подразумевают уплату акциза, НДС и налога на прибыль.

  • НДС. Объектом признается товар, ввезенный в РФ или на территорию находящуюся под ее юрисдикцией. Согласно п. 1 ст.151 НК полностью освобождаются от НДС грузы, попадающие под режим реэкспорта или свободной таможенной зоны. При наличии пакета документов регламентированного ст.165 НК некоторые операции облагаются по ставке 0%. Налоговой базой для начисления НДС является сумма:
  1. таможенной стоимости,
  2. акциза,
  3. таможенной пошлины.

Сумма налога обозначается отдельно для каждого товара, в случаях, когда груз помещается для переработки, объектом выступает стоимость переработки.

  • Акциз. Объектом являются подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ.
  • Налог на прибыль. Сумма для расчета налога – это разница между полученным доходом и понесенными затратами.

Обобщая, следует сказать, что данная сфера управления служит дополнительным инструментом, с помощью которого государство может регулировать некоторые вопросы внешнеэкономической политики.

Налогообложение ВЭД – что важно знать в 2017 году

Многообразие и специфика экспортно-импортных операций ставит перед бухгалтером много сложных вопросов, на которые самостоятельно иногда невозможно найти ответ. Как составить счет-фактуру при отгрузке товаров в страны ЕвразЭС, какую информацию включить в книгу покупок при импорте товаров, в т.ч. из стран ЕвразЭС, как заполнить налоговую декларацию при экспорте товаров, как подсчитать налоговую стоимость импортных материальных ценностей в зависимости от базисных условий поставки.

И при этом не забыть учесть все текущие изменения налогового законодательства.

Программа предлагаемого семинара сконцентрирована на освещении самых важных для бухгалтера, сложных и не всегда четко прописанных в законодательстве вопросов. Анализируем типичные ошибки, встречающиеся при налогообложении ВЭД, разбираем конкретные примеры из практики слушателей.

ВЕДУЩИЙ:
Наталья Александровна ТАРАСОВА – к.э.н, аудитор, доцент кафедры учета, анализа и аудита МГУ им.Ломоносова, преподаватель Центра переподготовки бухгалтеров и аудиторов МГУ им.Ломоносова, консультант многих российских компаний, работающих в сфере ВЭД.

В ПРОГРАММЕ:

  • НДС и налог на прибыль у экспортеров и импортеров в 2017 году.
  • Определение для целей НДС места реализации работ (услуг). Обязанности российской организации как налогового агента по НДС. Ответственность налогового агента за нарушение ст.123 НК РФ. Порядок и условия для вычета НДС, уплаченного налоговым агентом.
  • Алгоритм уплаты и вычета НДС, уплаченного при ввозе на территорию РФ, в т.ч. с территории ЕвразЭС. Отражение данного вычета в книге покупок.
  • Порядок подтверждения у экспортера ставки 0%, в т.ч. по товарам, вывезенным на территорию ЕвразЭС. Комплект документов, предоставляемый в налоговые органы для подтверждения права на ставку 0%. Требования к оформлению счета-фактуры при реализации товаров в страны ЕвразЭС. Практика, ситуации, сложные моменты.
  • Особенности в возмещении экспортного НДС в соответствии с Федеральным законом от 30.05.2016 № 150-ФЗ.
  • Новая налоговая декларация по НДС (Приказ ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/[email protected]): что важно учитывать экспортерам.
  • Особый порядок возмещения экспортного НДС по сырьевым товарам.
  • Формирование налоговой стоимости амортизируемых основных средств, сырья, материалов и товаров, приобретенных по импортным контрактам.
  • Налогообложение по налогу на прибыль у экспортера, получающего доход в иностранной валюте.
Смотрите так же:  Договор материальной ответственности оператора азс образец

СТОИМОСТЬ УЧАСТИЯ В СЕМИНАРЕ8 480 рублей, в т. ч. НДС

ВОЗМОЖНО ОНЛАЙН-УЧАСТИЕ
стоимость – 6 970 рублей, в т.ч. НДС

Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 27.05.2016 2016-05-27

Статья просмотрена: 989 раз

Библиографическое описание:

Валеева З. Л. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности // Молодой ученый. — 2016. — №11. — С. 622-625. — URL https://moluch.ru/archive/115/30745/ (дата обращения: 13.01.2019).

Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности

Валеева Зарина Ленаровна, студент

Казанский (Приволжский) Федеральный Университет

В современном мире в условиях финансовой глобализации, когда бизнес приобретает все более интернациональный характер, менеджменту компании следует учитывать возможность экономии финансовых затрат во взаимосвязи с особенностями налоговой политики отдельных стран и их сотрудничеством в налоговой сфере.

Внешнеторговый оборот России в январе-сентябре 2015 г. составил 617,3 млрд. долларов и увеличился по сравнению с январем-сентябрем 2014 г. в стоимостном выражении на 0,6 % (в январе-сентябре 2014 г. против января-сентября 2013 г. — прирост на 3,1 %), в том числе со странами дальнего зарубежья — прирост на 2,0 % до 534,2 млрд. долларов, странами СНГ — спад на 7,7 % до 83,1 млрд. долларов. [6]

Замедление темпов роста стоимостных объемов внешней торговли России в январе-сентябре 2015 г. против января-сентября 2014 г. обусловлено существенным снижением экспортных поставок за счет падения экспортных цен и снижением объемов торговли со странами СНГ по стоимости, физическому объему и средних контрактных цен.

Внешняя торговля России вянваре сентябре 2015г. [7]

Оборот

Экспорт

Импорт

Сальдо

Темпы прироста в %

Темпы прироста в %

Темпы прироста в %

Под влиянием сезонных колебаний, нестабильности в политической, экономической и товарной конъюнктуре в различных регионах мира в условиях мирового экономического кризиса, экспортная и импортная деятельность носила крайне неравномерный характер.

Объемы внешней торговли США товарами и услугами в 2015 году увеличились по сравнению с предыдущим годом на 1,2 % (по сравнению с 2011 годом — на 43,9 %) до 5,016 трлн. долл. В общем объеме товарооборота на долю экспорта приходилось 45 % (2,272 трлн. долл.), импорта — 55 % (2,743 трлн. долл.). Совокупный дефицит США в торговле товарами и услугами в 2015 году сократился до 471 млрд. долл., что на 63 млрд. долл. меньше аналогичного показателя 2014 года, но на 91 млрд. долл. больше аналогичного показателя 2011 года (за счет общего увеличения товарооборота).По итогам 2015 года объем внешней торговли товарами составил 3,884 трлн. долл. (рост на 0,5 % по сравнению с 2014 годом и на 48,9 % по сравнению с 2011 годом). Экспорт США по сравнению с 2014 годом увеличился на 1,9 % (по сравнению с 2011 годом — на 52 %) до 1,590 трлн. долл., а импорт — снизился на 0,4 % (по сравнению с 2011 годом — на 46,8 %) до 2,294 трлн. долл. Торговый дефицит сократился до 703 млрд. долл. (741 млрд. долл. в 2014 году и 517 млрд. долл. в 2011 году).

В 2011–2015 гг. совокупный внешнеторговый оборот Германии вырос на 613 млрд. евро и достиг 2,4 трлн. евро, в т. ч. товарооборот увеличился на 522 млрд. евро, а оборот услуг — на 91 млрд. евро. Товарооборот наращивался в рассматриваемый период быстрее, чем оборот услуг (+35,6 и +25,7 % соответственно); в отчетном 2015 году, напротив, товарооборот упал на 0,6 %, а оборот услуг поднялся на 3,7 %. В целом доля товаров в совокупном внешнеторговом обороте в 2011–2015 гг. немного повысилась (на 1,1 п.п., до 82 %), а доля услуг чуть понизилась (до 18 %).

Объем обычной торговли в январе-апреле 2014 г. составил 729,64 млрд. долл. (+9,2 % к 2013 г.), или 55,09 % всего товарооборота. Экспорт увеличился на 7,7 % и составил 347,02 млрд. долл. Импорт вырос на 10,6 %, до 382,62 млрд. долл. Пассивное сальдо торгового баланса в этой форме торговли составило 35,60 млрд. долл.

Внешнеторговый оборот в рамках толлинговой торговли составил 417,54 млрд. (-3,4 %), или 31,52 % всего товарооборота. Экспорт сократился на 3,6 % до 263,60 млрд. долл. Импорт сократился на 4,5 % и составил 153,94 млрд. долл. В рамках этой торговой формы сложилось положительное сальдо в сумме 109,66 млрд. долл.

Налогообложение внешнеэкономической деятельности отличается от налогообложения операций внутри страны:

  1. порядком исчисления и взимания налогов;
  2. порядком получения вычетов и комплектом документов, необходимых для подтверждения данного права;
  3. порядком расчета налоговой базы, для которой актуальным является таможенная стоимость;
  4. особенности осуществления операций с товарами, находящимися на определенном таможенном режиме. [4]

Основными налогами, которые уплачиваются при обложении объектов внешнеэкономической деятельности, являются налог на добавленную стоимость (далее НДС), акциз, налог на прибыль в части налогообложения данной сферы.

Государство заинтересовано в развитии внешнеэкономической деятельности, так как в результате осуществления таких операций происходит интенсивное развитие национальной экономики, что обеспечивает условия для эффективной интеграции ее в мировую экономику. Кроме того, осуществляется приток валюты в страну, улучшается платежный баланс государства. Для того чтобы поддержать организации, осуществляющие экспортные операции, государство строит свою налоговую политику таким образом, чтобы налогоплательщикам было выгодно заниматься реализацией товаров (работ, услуг) на экспорт.

Используются два принципа выявления страны налогообложения по НДС при экспорте продукции — принцип происхождения и принцип назначения. В соответствии с 1 принципом налогообложение реализуется в государстве, в котором продавец реализует собственную деятельность (принцип происхождения), а согласно второму — налогообложение реализуется в государстве, где находится покупатель (принцип назначения). [5]

Налог на добавленную стоимость является универсальным налогом, входящим в систему налогообложения большинства стран. Представляет собой налог с оборота или потребления, т. е. фактически уплачивается потребителем товара (работы, услуги).В странах ЕС взимается в стране предназначения товара и является унифицированным по размеру, исключаемым при экспорте и включаемым при импорте. В странах СНГ взимается, главным образом, в стране предназначения.

Вопросы, связанные с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в последние годы приобретают все большую актуальность. Это связано с тем, что экспортный НДС нередко используется недобросовестными лицами для получения дохода за счет государства (лжеэкспорт и т. д.). Соответственно, государство устанавливает различные барьеры, что приводит к значительным издержкам для добросовестных экспортеров. Практически все они сталкиваются с огромным количеством проблем, возникающих в процессе осуществления внешнеэкономической деятельности. В том числе эти проблемы связаны с применением режима налогообложения экспортных операций. Действующее налоговое законодательство в этой части не слишком понятно для рядового налогоплательщика, что, подчас, ставит его в тупик.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, применяется налоговая ставка 0 процентов.

Сказанное фактически означает, что по операциям, облагаемым по нулевой ставке, как и по операциям, освобождаемым от налогообложения, НДС не уплачивается.

Экспортеры не только не уплачивают НДС в бюджет, но, более того, имеют право на возмещение (зачет) входного налога после представления в налоговые органы документов, подтверждающих реальный экспорт товаров.

В отношениях со странами СНГ применяется принцип взимания НДС по “стране происхождения” товаров, то есть налог взимается в стране-экспортере со “своих” предприятий так же, как и по внутренним оборотам, с соответствующим возмещением (зачетом) входного НДС.

Существующие правила взимания НДС в странах СНГ приводятся в таблице 2.

Взимание НДС встранах СНГ при международной торговле

Налоговые аспекты внешнеэкономической деятельности в части экспорта.

1 Налоговые аспекты внешнеэкономической деятельности в части экспорта. Варшавская Владлена Сергеевна Варшавский и партнеры,

2 Варшавская Владлена Сергеевна Член Европейской Ассоциации Бухгалтеров Член Международной ассоциации адвокатов Член Технико-экономического совета комитета Государственной Думы РФ по природным ресурсам, природопользованию и экологии Санкт-Петербурга и Ленинградской области Старший партнер, Руководитель бухгалтерской и налоговой практики ООО «Варшавский и партнеры» Варшавский и партнеры,

Смотрите так же:  Закон залог возвращается

3 Налоговые проблемы и последствия Проблемы из-за неудачных, некорректных, отсутствующих или юридически недействительных формулировок контрактов Потери в ходе реализации проекта / контракта ВЭД Неблагоприятные последствия изза неудачного построения проекта ВЭД на стадии его планирования и разработки Варшавский и партнеры,

4 Понятие таможенной процедуры экспорта Согласно ст. 212 Таможенного кодекса Таможенного союза: Экспорт — таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами. Допускается помещение под таможенную процедуру экспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры временного вывоза или переработки вне таможенной территории, без их фактического предъявления таможенным органам. Основным методом определения таможенной стоимости при экспорте является метод по стоимости сделки с вывозимыми товарами ( 1) ( раздел III Правил, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 06/03/ ). Однако при невозможности его определения используют другие методы. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства — члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги (п 3 ст 84 ТК ТС) Варшавский и партнеры,

5 Понятие цены экспортного товара При методе 1 таможенной стоимостью оцениваемых (вывозимых) товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на вывоз из Российской Федерации в страну назначения. Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за вывозимые товары это общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу и (или) иному лицу в пользу продавца. Варшавский и партнеры,

6 Включается в цену товара Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате: расходы, которые произведены покупателем: на выплату вознаграждения посреднику по экспорту; на тару, единую с вывозимыми товарами; по упаковке; сырье, материалы и комплектующие, которые являются составной частью оцениваемых (вывозимых) товаров; материалы, израсходованные при производстве оцениваемых (вывозимых) товаров; лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к оцениваемым (вывозимым) товарам и которые покупатель прямо или косвенно должен уплатить в качестве условия продажи таких товаров и пр. расходы. Дополнительные начисления производятся на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. При отсутствии таких сведений метод 1 не применяется Варшавский и партнеры,

7 Бухгалтерский учет экспорта товаров, работ, услуг Дебет Кредит Наименование операции 1) 43 субсчет «Экспортная готовая продукция» 2) 45 субсчет «экспортные товары отгруженные» 3) 44 субсчет «Расходы на продажу по экспорту» ОБЩАЯ СХЕМА УЧЕТА ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 20 Принята к учету экспортная готовая продукция по производственной себестоимости 43 субсчет «Экспортная готовая продукция» Готовая продукция отгружена иностранному покупателю 51 Оплачены расходы по доставке товара до таможенного пункта 4) 76 субсчет «расчеты с таможней» 51 Перечислены денежные средства для оплаты таможенных платежей 5) 44 субсчет «Расходы на продажу по экспорту» 76 субсчет «Расчеты с таможней» 76 субсчет «Расчеты с таможней» 6) 44 субсчет «Расходы на продажу по экспорту в валюте» 7) 62 субсчет «Расчеты по экспортным контрактам» 8) 90 субсчет «Себестоимость экспортных товаров» 52 (Д-т 44, К-т 76; Д-т 76, К-т 51,52) оплачены возможные расходы по доставке товара до страны экспорта и расходы по его реализации (в зависимости от условий поставки) 90 субсчет «Выручка» отражена выручка за реализованный экспортный товар 45 субсчет «Экспортные товары отгруженные» списана себестоимость реализованного экспортного товара Варшавский и партнеры,

8 Бухгалтерский учет экспорта товаров, работ, услуг Дебет Кредит Наименование операции 9) 90 субсчет «Расходы по экспортным товарам» 44 субсчет «Расходы на продажу по экспорту» списаны на реализацию расходы по экспорту 10) 90 (99) субсчет «Прибыль (убыток) от продаж» 99 (90) определен финансовый результат от реализации экспортных товаров 11) 52 субсчет «Транзитный валютный счет» 62 субсчет «Расчеты по экспортным контрактам поступила на транзитный валютный счет выручка от иностранного покупателя 12) 62 субсчет «Расчеты по экспортным контрактам» (91) 91 (52) Списана возможная курсовая разница 13) 52 субсчет «Текущий валютный счет» 52 субсчет «Транзитный валютный счет» перечислены средства на оплату расходов по экспорту 14) 51 (Д-т 57, К-т 52 Д-т 51, К-т 57) 52 субсчет «Транзитный валютный счет» зачислены на рублевый расчетный счет средства от добровольной продажи валютной выручки 15) 52 субсчет «Транзитный валютный счет» (91) 91 (52) списана возможная курсовая разница 16) субсчет «Транзитный валютный счет» списана возможная курсовая разница 17) 91 (57) 57(91) списана возможная курсовая разница, выявленная при купле-продаже валюты Варшавский и партнеры,

9 Акцизы Производитель акцизного товара имеет право представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию или поручительство банка, предусматривающие обязанность банка уплатить сумму акциза и пени. Данное поручительство дает возможность лично не платить акциз. В ином случае: необходимо уплатить акциз в бюджет. затем в течение 180 дней после таможенного оформления представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие экспорт подакцизных товаров; оформить возврат акциза, уплаченного по экспортной операции (ст. 203 НК РФ). Варшавский и партнеры,

10 Прибыль Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами России, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами. При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Росси, вычитаются в порядке и размерах, установленных НК РФ. Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в России. Размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами России, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в России. Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами России: для налогов, уплаченных самой организацией, — заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, — подтверждения налогового агента. Подтверждение действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налоговому агенту. Варшавский и партнеры,

11 НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ТАМОЖЕННЫХ СБОРОВ ПРИ ЭКСПОРТЕ Таможенные сборы определяются и уплачиваются по следующим направлениям: Таможенное оформление. Таможенное сопровождение. Хранение. (ст.123 ФЗ-311 от ) Размеры ставок таможенных сборов за таможенные операции установлены постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. 863 При экспорте в налоговом учете сборы в общем случае уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Если же товар остался в России, то сумму сбора включают в состав внереализационных расходов. И не принимают при расчете налога на прибыль Варшавский и партнеры,

12 Налогообложение экспортных операций Суммы вывозной таможенной пошлины не уменьшают налоговую базу по единому налогу. Такие расходы отсутствуют в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи НК РФ. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст НК РФ). Экспорт товаров под ЕНВД не подпадает (п. 2 ст НК РФ). Поэтому доходы и расходы, связанные с вывозом товаров на экспорт, облагаются налогами в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения. Варшавский и партнеры,

13 НДС 0% на основании п.1ст. 164 НК РФ Необходимые документы: контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории РФ; декларация на на товары (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и пограничного таможенного органа (российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ); копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ. В отдельных ситуациях к пакету добавляют: документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по бартеру; копия договора с посредником и пр Момент определения налоговой базы считается последний день квартала, в котором был собран пакет документов (п9 ст 167 НК РФ). Определяется по курсу ЦБ на последнее число месяца налогового периода Варшавский и партнеры,

14 Применение ставки НДС 0% при экспорте 1. Ведение раздельного учета 2. СРОК 180 дней с даты отметки, проставленной таможенными органами на документах (п. 9 ст. 165 НК РФ) 3. Налоговая декларация по НДС (п. 10 ст. 165 НК РФ). заполненный раздел 4 или 6 4. Моментом определения налоговой базы считается последний день квартала, в котором был собран пакет документов (п. 9 ст. 167 НК РФ). Определяется по курсу ЦБ на последнее число месяца налогового периода. 5. Контракт, паспорт сделка 6. Товарно-сопроводительные документы 7. Сопроводительное письмо ЕАЭС 1. ТОРГ12 счф 2. Заявление о ввозе и уплате косвенных налогов от поставщика 3. Статистическая форма Варшавский и партнеры, 2016 Иностранное государство 1. Таможенная декларация 2. Инвойс, упаковочный лист 14 6

Смотрите так же:  Гл 59 гражданский кодекс

15 Услуги, связанные с экспортом: На основании п 1 ст 164 Налогообложение производится по налоговой ставке 0%: Оформление документов Оформление декларации на товары Погрузочно-разгрузочные работы Информационные услуги контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, Страхование Розыск груза после срока поставки услуги по международной перевозке товаров транспортно-экспедиционные услуги прием и выдача грузов завоз-вывоз грузов подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов и т.д. Варшавский и партнеры,

16 Состав и особенности оформления документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров Контракт (копия контракта) Таможенная декларация (ее копия или реестр) Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы России (или их реестр) Вывоз товаров автомобильным и железнодорожным транспортом Вывоз товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередач Представляется контракт (копия контракта) организации с иностранным контрагентом на поставку товаров за пределы единой таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы России Представляется с отметками российских таможен: о выпуске товаров; о фактическом вывозе товаров из России Представляется полная декларация (ее копия) с отметками российской таможни, подтверждающими факт помещения товаров под таможенную процедуру экспорта Представляются с отметками пограничной таможни по месту убытия товаров Могут не предоставляться Вывоз товаров в третьи страны через границу России с государством членом Таможенного союза, на которой таможенное оформление (таможенный контроль) отменены Представляется с отметками российской таможни, производившей таможенное оформление вывоза товаров Представляются с отметками таможни, производившей таможенное оформление вывоза товаров Варшавский и партнеры,

17 продолжение таблицы Контракт Таможенная декларация (ее копия или реестр) Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы России (или их реестр) Вывоз припасов Вывоз товаров в рамках бартерной сделки Вывоз товаров воздушным транспортом Вывоз товаров морским транспортом Реализация товаров при помощи посредников Представляется контракт (копия контракта) организации с иностранным контрагентом на поставку товаров за пределы единой таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы России Если посредники, то Представляется контракт (копия контракта) между посредником, осуществляющим поставку на экспорт, и иностранным покупателем Представляется с отметками российской таможни, в регионе деятельности, которой расположен порт (аэропорт), открытый для международного сообщения (если таможенное декларирование предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза) Представляется с отметками российских таможен: о выпуске товаров; о фактическом вывозе товаров из России Проставление на международной авиационной грузовой накладной отметок пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ, не требуется Представляется с отметками российских таможен: о выпуске товаров; о фактическом вывозе товаров из России Представляется с отметками российских таможен: о выпуске товаров; о фактическом вывозе товаров из России Представляются копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, содержащих в том числе сведения о количестве припасов и подтверждающих вывоз припасов воздушными и морскими судами либо судами смешанного (река-море) плавания Представляются с отметками пограничной таможни по месту убытия товаров Копия международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией Копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой «Погрузка разрешена» пограничной таможни; копия коносамента на перевозку экспортируемого товара, в котором в графе «Порт разгрузки» указано место, находящееся за пределами таможенной территории РФ Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы России. Состав документов зависит от варианта вывоза товаров. Документы оформляются в том же порядке, что и при экспорте товаров без участия посредников Варшавский и партнеры,

18 1. Компания сама решает, как вести раздельный учет. Выбранный способ утверждают в учетной политике (п. 10 ст. 165 НК РФ). Организация раздельного учета НДС; 2. Способ раздельного учета должен быть экономически обоснованным. То есть надо учитывать специфику деятельности компании. Например, если продукция однородная, то распределять налог можно исходя из ее количества. А если нет, то корректнее использовать выручку или себестоимость 3. Данные раздельного учета надо подтвердить документально. Документы подходят любые: учетная политика, справка о расчете НДС, оборотно — сальдовые ведомости и другие регистры бухгалтерского или налогового учета, приказы руководителя о ведении раздельного учета. 4. Распределять нужно весь входной НДС. 1) по товарам, сырью и материалам, которые компания использовала в экспортной деятельности. 2) по общехозяйственным расходам, которые нельзя отнести конкретно к экспорту или реализации на внутреннем рынке (аренда, услуги связии т. п.). 5. Раздельный учет надо вести по каждой экспортной поставке отдельно, а не по всем вместе. Ведь входной налог можно принять к вычету только после того, как подтверждена нулевая ставка по экспорту. А подтверждают ее по конкретной экспортной поставке. 6. Правило пяти процентов здесь не работает. Раздельный учет надо вести, даже если из всех расходов компании затраты на экспортные сделки составляют 5 процентов или меньше (письмо Минфина России от 26 февраля 2013 г /5471 Варшавский и партнеры,

19 ЭКСПОРТ ПАКЕТ ДОКУМЕНТОВ ВОВРЕМЯ НЕ СОБРАН (ПРОШЛО БОЛЕЕ 180 ДНЕЙ с ДАТЫ ВЫПУСКА ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ) Экспортер должен исчислить НДС с осуществленной экспортной операции по ставкам 10 или 18 % соответственно. Момент определения налоговой базы — день отгрузки. Операции подлежат включению в декларацию за налоговый период, дня отгрузки товаров, а значит надо подать уточненную декларацию за тот месяц, в котором была отгрузка. Выручку, полученную в иностранной валюте, пересчитывают в рубли по курсу на дату отгрузки товаров. Если впоследствии организация сможет собрать пакет документов, на право применения налоговой ставки 0 процентов, уплаченная сумма НДС подлежит вычету. Для этого нужно включить данные операции в декларацию за тот налоговый период, в котором собран полный пакет документов. Возмещение НДС на основании данной декларации и приложенных к ней документов производится не позднее трех месяцев со дня ее представления. Помимо НДС экспортеру надо заплатить и пени. Если потом он соберет документы и ему вернут НДС, пени не вернут, поскольку возврату не подлежат. Порядок возмещения НДС описан в НК РФ. При нарушении сроков возмещения НДС налоговыми органами, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются %% исходя из ставки рефинансирования ЦБР. Варшавский и партнеры,

20 Пакет документов собран позже 180 дней Если впоследствии организация собрала пакет документов, уплаченная сумма НДС подлежит вычету. Для этого нужно включить данные операции в декларацию за тот налоговый период, в котором собран полный пакет документов. Возмещение НДС производится не позднее трех месяцев со дня представления декларации. Варшавский и партнеры,

21 НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ЭКСПОРТЕ «Входящий» НДС, связанный с данными операциями, может быть предъявлен к вычету. Предъявлять НДС по материалам, товарам, работам и услугам, связанным с осуществлением экспортных операций, можно только после фактического осуществления экспорта и сбора всех документов (ст.165 НК РФ). Если организация предъявила НДС, уплаченный поставщикам товаров, к вычету сразу после оприходования этих товаров, ей необходимо восстановить соответствующие суммы НДС нужно не позднее налогового периода, в котором была оформлена на экспорт таможенная декларация. После подтверждения права на применение ставки 0 процентов данные суммы НДС будут снова предъявлены к вычету, но отражаться они будут уже в декларации по НДС по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, причем за тот месяц, в котором собран полный пакет документов. Варшавский и партнеры,

22 НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ЭКСПОРТЕ Налоговые органы вправе проверить правильность применения метода. После подтверждения ставки на получение вычета есть 3 года (п. 2 ст. 173 НК РФ) Возмещение производится не позднее 3-х месяцев, со дня представления налоговой декларации по НДС по ставке 0% и необходимых документов. Суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по налогу, либо подлежат возврату налогоплательщику по его заявлению Налоговый орган принимает решение о возврате сумм налога и не позднее 3-х месяцев направляет его для исполнения в соответствующий орган федерального казначейства Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение двух недель после получения ими решения налогового органа Варшавский и партнеры,

23 Вариант 1: Разобраться самому или нанять на работу к себе в компанию специалистов Таможенное Международное частное право Гражданское право Правильный вариант: Слаженный механизм юридических процессов в одном месте: Административное и уголовное право Корпоративное право Варшавский и партнеры,

24 Контактная информация: ООО «Варшавский и партнеры» Санкт-Петербург, Финляндский пр., д. 4 лит А, офис 217 телефон Варшавский и партнеры,