Налог с доходов нерезидента

Часто случается так, что работодателям приходится трудоустраивать иностранцев либо лиц, не имеющих гражданства. Как и граждане Украины, физические лица, относящиеся к этим категориям, являются плательщиками НДФЛ. Так, согласно ст.162.1.1 НКУ, нерезиденты являются плательщиками налога при условии получения ими доходов, источником происхождения которых является Украина.

Статус нерезидента

Аутсорсинг услуг бухгалтера – рациональный бизнес-подход.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Если учитывать то обстоятельство, что режимы обложения НДФЛ для резидентов и нерезидентов несколько отличаются, вначале понадобится определиться с понятием «нерезидент».

Налоговый кодекс содержит отрицательное определение нерезидента, как физического лица, которое не является резидентом. То есть лица, не имеющего в Украине постоянного места жительства.

Таким образом, физическое лицо не может быть признано нерезидентом при условии, что выполняется хотя бы одно из приведенных требований:

1. наличие украинского гражданства;
2. временное проживание за рубежом, имея при этом постоянное место жительство в Украине;
3. постоянное проживание за рубежом, сохраняя при этом в Украине центр своих жизненных интересов (наличие тесных экономических или личных связей).

Важно: отсутствие гражданства Украины и обладание свидетельством на постоянное проживание в Украине являются необходимыми, но недостаточными основаниями для получения статуса налогового резидента. Более подробно об этом можно узнать из писем ГНСУ (№№10961/Б/12-0016 и 14633/К/12-0016 от 25/09 2012 и 30/03 2012 года).

Если определение государства, являющегося центром жизненных интересов для физлица, затруднен, то такое физлицо может быть признано резидентом при условии его пребывания в пределах Украины на протяжении налогового года не менее чем 183 дня.

Вопрос «являюсь ли я резидентом» решается в каждом конкретном случае отдельно. В случае невозможности определения налогового статуса самостоятельно — вы можете воспользоваться нашей услугой оформления статуса резидента Украины.

Согласно положениям, содержащимся в НКУ (ст.170.10.1), правила обложения подоходным налогом доходов нерезидента соответствуют правилам, установленным для резидентов, а это означает, что доходы нерезидент, также как и резидента, являются объектом для удержания военного сбора (1,5%).

В своем письме от 29 декабря 2012 года ГНАУ дает разъяснение того, что доходы нерезидента облагаются по ставкам, предусмотренным в ст.167 НКУ:

1. Зарплата и другие компенсационные выплаты, доходы по договорам гражданско-правового характера, а также прочие виды доходов (за исключением предусмотренных в ст.167.2-167.5 НКУ), облагаются по ставке 18%.

2. Налогообложение дивидендов.

В случае если дивиденды в пользу нерезидента начисляет украинское предприятие, применяются следующие ставки:

  • 5%, если предприятие – плательщик налога на прибыль;
  • 9% — не является таковым (использует упрощенную систему обложения).

Важно: удерживая НДФЛ из суммы дивидендов, начисленных в пользу нерезидента, нельзя допустить двойного обложения. Так, если в международном договоре предусмотрены правила, идущие в разрез с положениями НКУ, следует применять правила такого договора (ст.3.2 НКУ). Правила использования международных договоров для недопущения двойного обложения определены также в НКУ (ст.103).

3. Обложение инвестиционной прибыли (включая прибыль, полученную в результате осуществлениz деятельности по купле-продаже облигаций внутренних государственных займов), как разновидность пассивных доходов, облагается по ставке 18% (ст.167.5.1).

4. Операции с недвижимостью: доходы, полученные от таких операций (мена, купля-продажа), подлежат обложению по ставке 5%. Основание – ст.173.1 НКУ, в которой говорится, что операции с недвижимостью облагаются по ставке, предусмотренной в ст.167.2.

Порядок удержания

Если доходы в пользу нерезидента начисляются (выплачиваются) резидентом, который является юрлицом, либо физлицом, являющимся частным предпринимателем (самозанятым лицом), на такого резидента возлагаются обязанности налогового агента. Это означает, что такой резидент удерживает самостоятельно сумму налога из начисленного дохода и перечисляет ее в бюджет.

Заключая контракт с нерезидентом, в обязанности резидента входит указать ставку НДФЛ, которая будет использоваться при обложении дохода нерезидента (НКУ, ст.170.10.03).

Налоговая льгота и скидка

Учитывая тот факт, что обложение зарплаты нерезидента осуществляется в соответствии правилам, предусмотренных для резидентов, нерезидент имеет право уменьшить свой месячный облагаемый доход от одного работодателя на размер социальной налоговой льготы.

В тоже время, предоставление налоговой скидки, согласно ст.166.4.1, предусмотрено исключительно для резидентов.

Учредитель-нерезидент находится на упрощенной системе налогообложения в России

Общество с ограниченной ответственностью прошло государственную регистрацию в соответствии с действующим законодательством Украины, имеет единственного учредителя-нерезидента, который находится на упрощенной системе налогообложения в России. Имеет ли право указанный субъект хозяйствования перейти на уплату единого налога?

Согласно п. 291.3 ст. 291 Налогового кодекса юридическое лицо может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным главой 1 раздела XIV этого Кодекса, и регистрируется плательщиком единого налога в соответствующем порядке.

Не могут быть плательщиками единого налога, в частности, юридические лица — нерезиденты и субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25% (п. 291.5 ст. 291 Налогового кодекса).

Налоговый кодекс регулирует отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, в частности определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых в Украине, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц при осуществлении налогового контроля, а также ответственность за нарушения налогового законодательства.

Статьей 80 Гражданского кодекса Украины определено, что юридическим лицом является организация, созданная и зарегистрированная в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 2 Закона Украины от 15.05.2003 г. № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» (далее — Закон № 755) отношения, возникающие в сфере государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, регулируются Конституцией Украины, этим Законом и нормативно-правовыми актами, принятыми согласно этому Закону.

Государственная регистрация юридических лиц и физических лиц — предпринимателей проводится государственным регистратором по местонахождению юридического лица или по месту жительства физического лица — предпринимателя (ст. 5 Закона № 755).

Сведения о государственной регистрации вносятся в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (далее — Единый государственный реестр).

Смотрите так же:  Нотариус май

Единственный учредитель (100% размера уставного капитала) является субъектом хозяйствования — нерезидентом, который не прошел государственную регистрацию в Украине, поскольку указанное общество не внесено в Единый государственный реестр согласно действующему законодательству Украины.

Нормы главы 1 раздела XIV Налогового кодекса распространяются исключительно на плательщиков налогов и сборов, взимаемых в Украине, поэтому субъект хозяйствования, на которого распространяются ограничения, установленные п. 291.5 ст. 291 этого Кодекса, не может применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Налог на доходы нерезидентов с 2017 года нужно платить и по «новым» видам услуг

Вопрос: Изменился ли с 2017 года перечень доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Беларуси через постоянное представительство (далее – иностранных организаций), подлежащих обложению налогом на доходы (далее – Перечень)?

Ответ: В 2017 году Перечень уточнен. Теперь налогом так же облагаются: доходы за услуги по обеспечению доступа к базам данных и за услуги по поиску и (или) предоставлению информации о потенциальных покупателях.

Обоснование: Сам Перечень в 2017 году не изменился. Вместе с тем, с 01.01.2017 уточнено какие именно услуги относятся к поименованным в Перечне .

В частности, доходы иностранных организаций от оказания посреднических услуг подлежали налогообложению и до 2017 года. При этом в НК перечислено какие именно услуги признаются посредническими в целях исчисления налога на доходы. С 01.01.2017 их состав дополнен. Теперь посредническими признаются так же услуги по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях .

Примерами оказания таких услуг являются использование белорусскими гостиницами (владельцами апартаментов и т.д.) услуг компании Booking.com B.V. (Нидерланды) по системе онлан-бронирования. А также — получение белорусскими перевозчиками услуг компании «Uber B.V.» (Нидерланды) по поиску информации о потенциальных пассажирах. Отметим, что оказание таких услуг может осуществляться иностранной организацией с использованием информационно-технологических платформ, когда сведения поступают белорусскому заказчику в форме электронных сообщений. С 2017 года эти услуги в целях исчисления налога на доходы относятся к посредническим .

Вместе с тем следует отметить, что налогообложение по ним будет разным.

Это связано с тем, что с 2016 года не подлежат налогообложению доходы иностранных организаций за предоставление услуг по бронированию мест проживания. Поэтому услуги компании Booking.com B.V. (Нидерланды) по организации онлайн-бронирования мест проживания в гостиничных номерах (апартаментах и т.д.), не смотря на то, что они признаются посредническими, не облагаются налогом на доходы .

Иначе обстоит ситуация с услугами компании «Uber B.V.» (Нидерланды) по поиску информации о потенциальных пассажирах. Доходы от таких услуг с 2017 года признаются посредническими и облагаются налогом на доходы .

Обращаем Ваше внимание, что обязанность по исчислению налога в данной ситуации возникает не только у белорусских организаций, но и у ИП. По разъяснению специалистов налоговых органов, если перевозкой пассажиров в такси занимается белорусский ИП и уплачивает по своей деятельности единый налог, он тоже должен исчислить налог на доходы по услугам компании «Uber B.V.» (Нидерланды) за использование сервиса UBER .

Кроме этого уточнены виды доходов, относимых к доходам от деятельности по обработке и размещению информации. С 2017 года к таким доходам в целях исчисления налога на доходы относится плата за услуги иностранной организации по обеспечению доступа к базам данных .

Таким образом, в связи с уточнением Перечня, с 2017 года налогом на доходы облагаются доходы иностранных организаций за услуги по поиску и (или) предоставлению информации о потенциальных покупателях, а также — за услуги по обеспечению доступа к базам данных.

«Единый налог» и «нерезидент». Может ли нерезидент работать на упрощенной системе?

«Единый налог» и «нерезидент». Может ли нерезидент работать на упрощенной системе?

На современном этапе развития и интеграции Украины в мировое экономическое пространство первоочередной задачей правительства является обеспечение эффективно функционирующего законодательства и поддержка малого, среднего и крупного бизнеса со стороны этого законодательства с целью повышения общего уровня функционирования всех сфер экономики. Как показывает опыт развитых стран, одной из основ стабильного роста экономики является деятельность предприятий малого бизнеса, общий успех которых напрямую зависит от налоговой системы в стране.

После принятия нового Налогового кодекса Украины способы налогообложения предприятий значительно изменились, законодательство сделало все шаги на сближение стандартов Налогового кодекса и бухгалтерского учета. Также потерпели изменений правила налогообложения предприятий, ведущих совместную предпринимательскую деятельность с нерезидентами и правила налогообложения нерезидентов. После внедрения корректировок в Украине налогообложение предприятий осуществляется через общую и упрощенную системы.

Предмет рассмотрения нашей статьи – «Единый налог» и «нерезидент». Может ли нерезидент работать на упрощенной системе?

«Единый налог» и «нерезидент». Может ли нерезидент работать на упрощенной системе? Понятие «упрощенная система налогообложения». Группы плательщиков единого налога

Согласно п. 291. 4 НКУ все плательщики ЕН делятся на четыре группы в зависимости от суммы полученного дохода, численности наемных работников, статуса субъекта (физическое или юридическое лицо).

«Единый налог» и «нерезидент». Может ли нерезидент работать на упрощенной системе? Ограничения для плательщиков ЕН

Как мы видим, нерезиденты не могут работать на упрощенной системе налогообложения. Это противоречит задекларированному в Налоговом кодексе Украины принципу равенства всех плательщиков перед законом, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации, что заключается в обеспечении одинакового подхода ко всем плательщикам налогов независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала (п.4.1.2 НКУ).

Так как нерезиденты-субъекты предпринимательской деятельности законодательно лишены возможности находиться на УСН, они перебывают на общей системе налогообложения (далее – ОСН). ОСН для субъектов предпринимательства имеет наиболее сложную систему ведения предпринимательской деятельности с точки зрения учета и отчетности. Однако она позволяет заниматься любым видом деятельности и не имеет ограничений присущих УСН. Также усиливается контроль со стороны налоговых органов за предпринимателями, что функционируют на общей системе, ведь размер налогов в большинстве зависит от результатов хозяйственной деятельности.

К сожалению, ответ на вопрос: «Единый налог» и «нерезидент». Может ли нерезидент работать на упрощенной системе? – нет. Но не стоит расстраиваться, ведь ОСН имеет ряд своих преимуществ. А специалисты юридической фирмы с радостью грамотно проконсультируют Вас по всем вопросам касаемо общей системы налогообложения, расскажут о преимуществах и недостатках и помогут разобраться со всеми тонкостями.

С 01.01.2018 года плательщики единого налога уплачивают налог с доходов нерезидента

29.01.2018 738 0 0

С 01.01.2018 года вступил в силу (за исключением отдельных норм) Закон Украины от 07.12.2017 № 2245-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году», которым в частности, предусмотрена норма о налогообложении плательщиком единого налога дохода с источником происхождения из Украины, который выплачивается в пользу нерезидента.

Смотрите так же:  Спортивная 17 балашиха нотариус

Так, плательщик единого налога, осуществляющего в пользу нерезидента — юридического лица или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства на территории Украины) выплаты с доходов с источником их происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом, осуществляет начисление и уплату налога с доходов нерезидента в порядке, размере и в сроки, установленные разделом III Налогового кодекса.

П 141.4.2. ст. 141 раздела III Налогового кодекса определено, что резидент, осуществляющий в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности, удерживает налог с таких доходов, указанных в п.п. 141.4.1, по ставке в размере 15% (кроме доходов, указанных в п.п. 141.4.3 — 141.4.6 и 141.4.11) их суммы и за их счет, уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не пере дбачено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу.

Итак, с 1 января 2018 в случае выплаты нерезиденту дохода, полученного от осуществления хозяйственной деятельности с источником происхождения из Украины, плательщик единого налога при такой выплаты должен удержать налог с доходов нерезидента.

Налог с доходов нерезидента уплачивается в бюджет во время такой выплаты за счет нерезидента.

Указанная норма предусмотрена п 141.4.2. ст. 141; п. 297.5 ст. 295 Налогового кодекса, с учетом изменений, внесенных Законом Украины от 07.12.2017 № 2245-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году».

Налоговая ставка УСН для ИП нерезидента

Добрый день, являюсь ИП уже несколько лет, УСН 6%. Есть постоянная регистрация в России как ФЛ. В следующий год скорее всего проведу заграницей большую часть года (10-12 мес). Моя ставка налога как ИП останется прежней или как-то измениться?

В разных статьях нашел разные толкования связки нерезидент + ИП: кто-то пишет, что налог ИП не измениться, а вот налог ФЛ вырастет до 30%; кто-то считает, что вырастут оба налога. Как на самом деле?

Здравствуйте, в данном случае речь идет о двух разных налогах:
— налог от деятельности на УСН (единый налог);
— налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Все доходы, которые вы получаете в рамках деятельности по УСН облагаются по единой ставке для резидентов и нерезидентов — 6%.

Так, в письме Минфина России от 28.01.2013 № 03-11-11/35 говорится:

«Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в соответствии с положениями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» по месту жительства индивидуального предпринимателя. При условии соблюдения требований гл. VII.1 «Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей» вышеназванного Закона любое физическое лицо, независимо от налогового статуса (является данное лицо резидентом Российской Федерации либо нет), может быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Кодекса налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса.
Пунктом 3 ст. 346.12 Кодекса определен перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Данный перечень налогоплательщиков является исчерпывающим.
Поскольку в указанном перечне отсутствуют индивидуальные предприниматели — нерезиденты Российской Федерации, такие индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях.»

Что касается НДФЛ, то его в рамках УСН не платят, но если вы параллельно получите другой доход, не связанный с УСН (например, продадите свою недвижимость в РФ), то этот доход будет облагаться не по 13%, а по 30%.

Страховые взносы и налоги для нерезидентов (2018)

«Нерезиденты налоги 2018 страховые взносы» — по такому запросу в интернете можно найти довольно много противоречивой информации. В данной статье мы ее систематизируем и подробно расскажем о том, как облагаются взносами и налогами доходы нерезидентов.

Нерезиденты в налоговом законодательстве

Нормы закона в части обложения НДФЛ разделяют физлиц на налоговых резидентов и нерезидентов. В ст. 207 НК РФ расписаны условия признания физлица резидентом. Прочие не принятые в эту категорию граждане являются нерезидентами и несут, как правило, более высокую налоговую нагрузку по сравнению с резидентами по доходам, получаемым в России.

При применении норм налогообложения доходов нерезидентов в силу п. 1 ст. 7 НК РФ надо также принимать во внимание правила налогообложения, содержащиеся в международных договорах Российской Федерации.

В ст. 207 НК РФ критерием, посредством которого налоговые агенты и налоговые органы идентифицируют налогоплательщика в качестве налогового резидента, назван период нахождения физлица в Российской Федерации — не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Причем в пп. 2.1 и 3 этой статьи указаны обстоятельства выезда за границу, не учитывающиеся при исчислении периода:

  • на срок менее шести месяцев по вопросам лечения или обучения;
  • на морские месторождения углеводородного сырья;
  • заграничные командировки военнослужащих, сотрудников госорганов власти и органов местного самоуправления.

Прочие физлица при получении доходов от источников в РФ являются нерезидентами.

При расчете периода учитываются все дни, в том числе дни въезда и выезда из страны. По мнению Минфина, применение ст. 6.1 НК РФ по исчислению сроков не требуется (письма Минфина России от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157).

Ставки налога для нерезидентов

Доходы физлиц, не являющихся резидентами РФ, в том числе по которым, в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ, для резидентов применяется ставка 35%, облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Этим же пунктом предусмотрена пониженная ставка 13% по отдельным видам доходов или обстоятельствам их получения:

  • от работы по найму иностранных граждан, получивших патент в миграционном органе в порядке ст. 13.3 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (правила действуют с 01.01.2015 на основании закона от 24.11.2014 № 357-ФЗ);
  • трудовой деятельности иностранцев при соблюдении условий признания их высококвалифицированными специалистами согласно ст. 13.2 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
  • осуществления трудовой деятельности участниками (членами их семей) Государственной программы, утвержденной Указом Президента РФ от 22.06.2006 № 637;
  • исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, ходящих под российским флагом;
  • осуществления трудовой деятельности лицами, признанными беженцами или получившими политическое убежище в соответствии с законом от 19.02.1993 № 4528-I.

Ставка 15% предусмотрена по дивидендам от долевого участия в российских организациях.

С вступлением в силу ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе с 01.01.2015 граждане Армении, Белоруссии и Казахстана с доходов, получаемых ими по договорам найма, уплачивают НДФЛ по ставке 13% вне зависимости от длительности периода нахождения в России. С 12.08.2015 к этому договору присоединилась Киргизия, и доходы ее граждан, работающих в РФ, с этой даты также начали облагаться по ставке 13% (письмо Минфина России от 19.08.2015 № 03-04-07/47939).

Смотрите так же:  Письменное заявление на имущественный вычет

НДФЛ по доходам нерезидента, полученным по договору найма

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ вознаграждение за исполнение трудовых функций считается полученным работником, в том числе нерезидентом, в последний день отчетного месяца, а при прекращении трудового договора — в последний рабочий день. На эту дату налоговый агент рассчитывает количество дней нахождения нерезидента в России (письмо Минфина России от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534). Расчет налога при несоблюдении правила 183 дней производится отдельно по каждой выплате без применения стандартного налогового вычета (п. 4 ст. 210 НК РФ) по ставке 30%.

При подтверждении периода пребывания в стране не менее 183 календарных дней работник считается резидентом. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года (налогового периода) по ставке 13% с учетом удержанного налога в предыдущие месяцы по ставке 30% (п. 3 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30).

Пример перерасчета НДФЛ со сменой статуса см. здесь .

По окончании налогового периода перерасчет и возврат НДФЛ осуществляет ФНС после представления декларации 3-НДФЛ и документов, подтверждающих статус налогового резидента (п. 1.1 ст. 231, ст. 78 НК РФ), в налоговую инспекцию по месту постановки на учет плательщика.

Получить представление о декларации 3-НДФЛ вам поможет статья «Налоговая декларация 3-НДФЛ: особенности в 2017-2018 годах».

Особенности налогообложения нерезидентов

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ являются как резиденты, так и физлица, ими не являющиеся. Таким образом, все права и обязанности, предусмотренные НК РФ для налогоплательщиков, действительны и для нерезидентов с учетом особенностей, предусмотренных гл. 23 НК РФ и межгосударственными соглашениями Российской Федерации.

Так, в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ отсутствие статуса налогового резидента, а следовательно, применение к доходам резидента ставки НДФЛ в размере 30% не позволяет ему воспользоваться налоговыми вычетами, указанными в ст. 218–221.

При этом налогообложение должно осуществляться с учетом межправительственного соглашения по устранению двойного налогообложения, действующего между Россией и государством, в котором лицо считается резидентом. Перечень таких договоров опубликован на сайте ФНС.

Чтобы налог, уплаченный в зарубежном государстве, был зачтен в РФ, налогоплательщику необходимо иметь (п. 3 ст. 232 НК РФ):

  • документы, подтверждающие величину начисленного дохода и уплаченного с него за границей налога (оригиналы или их заверенные копии);
  • нотариально заверенный перевод этих документов.

Срок подачи документов на такой зачет ограничен 3 годами после окончания налогового периода, в котором были получены соответствующие доходы (п. 2 ст. 232 НК РФ).

Если международный договор предусматривает полное или частичное освобождение доходов от налогообложения, то иностранцу для получения такого освобождения достаточно представить налоговому агенту паспорт, выданный иностранным государством, или иной аналогичный документ (п. 6 ст. 232 НК РФ). В случае невозможности предъявления ни одного из указанных документов их может заменить официальное подтверждение статуса иностранца, выданное уполномоченным органом иностранного государства. При необходимости перевода текста на русский язык одновременно с таким подтверждением подается его нотариально заверенный перевод.

Налог, удержанный у иностранца до момента подачи им документов на освобождение от налогообложения, подлежит возврату ему налоговым агентом на основании заявления. Возврат нужно осуществить в безналичной форме в течение 3 месяцев со дня получения заявления (п. 7 ст. 232, п. 1 ст. 231 НК РФ), т. е по тем же правилам, которые действуют для резидентов.

Подробнее о действующем в РФ порядке возврата НДФЛ читайте в статье «Порядок возврата подоходного налога (НДФЛ): нюансы».

Страховые взносы с нерезидентов

С 01.01.2017 порядок начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносов на случай временной нетрудоспособности регулирует глава 34 Налогового кодекса.

В ст. 420 НК РФ предусматривается, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного соцстрахования. К таковым относятся законы «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Этими законами устанавливается, в частности, перечень лиц, которые признаются застрахованными по данным видам страхования.

Взносы на травматизм по-прежнему регулирует закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Начисление взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также взносов по временной нетрудоспособности и травматизму работнику-иностранцу зависит не от его налогового статуса (резидент или нерезидент), а от его правового положения в России:

  • беженец;
  • получивший временное убежище в РФ;
  • гражданин государства — члена ЕАЭС;
  • постоянно проживающий в РФ;
  • временно проживающий в РФ;
  • временно пребывающий в РФ;
  • высококвалифицированный специалист.

На обязательное пенсионное страхование иностранных работников всех перечисленных статусов (кроме высококвалифицированных специалистов) начисляются взносы с выплат, не превышающих 81 021 000 руб. по ставке 22%, а с суммы превышения — по ставке 10%. Взносы на обязательное пенсионное обеспечение высококвалифицированным специалистам не начисляются (в том числе на премии, выплаченные таким работникам уже после их увольнения).

Платить ли пенсионные взносы за временно пребывающих в России граждан из ЕАЭС, узнайте здесь.

Взносы на обязательное страхование по временной нетрудоспособности с выплат более 815 000 руб. не начисляются всем специалистам, независимо от статуса.

Взносы с выплат, не превышающих 815 000 руб. начисляются по ставке 2,9% иностранцам всех статусов, кроме временно пребывающих в РФ. С выплат иностранцам, временно пребывающим в России, взносы на временную нетрудоспособность начисляются по ставке 1,8%, а с выплат в пользу временно пребывающих высококвалифицированных специалистов страховые взносы не исчисляются.

Взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются по ставке 5,1% с выплат, произведенных беженцам, гражданам — членам ЕАЭС, иностранным работникам, постоянно или временно проживающим в РФ. Взносы на этот вид страхования не уплачиваются с выплат, осуществленных в пользу временно пребывающих в РФ высококвалифицированных специалистов.

В соответствии с законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ иностранцы наравне с гражданами РФ подлежат страхованию от производственного травматизма. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве начисляются по тем же тарифам, что и с выплат работникам — гражданам РФ.

Дополнительно о страховых взносах на выплаты иностранным работникам, работающим удаленно, вы можете прочитать в статье «На выплаты “удаленным” иностранцам не начисляются страховые взносы».

О страховых взносах с иностранцев читайте также в статье «Страховые взносы с иностранцев в 2017-2018 годах» .

Налогообложение доходов иностранца (НДФЛ) зависит от количества дней его пребывания в России в течение 12 последовательных календарных месяцев. Исчисление страховых взносов с доходов иностранца зависит от его правового положения в России.