Преимущества и недостатки использования единого налога на вмененный доход

Главная > Реферат >Финансы

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Российская экономическая академия имени Г.В. Плеханова

Кафедра Налогов и налогообложения

Федеральные налоги сборы

на тему «Преимущества и недостатки использования единого налога на вмененный доход».

Студент (ка) ____________________________________________________

(подпись, дата) (инициалы, фамилия)

______________ ______________________ _________________________

(должность) (подпись, дата) (инициалы, фамилия)

______________ ______________________ _________________________

(должность) (подпись, дата) (инициалы, фамилия)

Глава 1. Теоретические аспекты применения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход…. 5

1.1 Порядок введения ЕНВД. 5

1.2 Элементы ЕНВД. 6

1.3 Зачисление сумм ЕНВД. 13

Глава 2. Особенности использования единого налога на вмененный доход.. . 14

2.1 Роль ЕНВД как инструмента, стимулирующего развитие малого предпринимательства. 14

2.2 Анализ использования ЕНВД. 16

2.3 Обзор международного опыта и возможных подходов к налогообложению малого бизнеса в России. 21

Глава 3. Сравнительный анализ применения единого налога на вмененный доход и общей системы налогообложения на примере ООО «Веста» . 26

Список использованных источников. 33

Существенной частью экономики современных государств является малый бизнес, поскольку этот сектор реально обеспечивает экономическую свободу граждан, создает новые рабочие места. Следовательно, задачей государства в области налогообложения является с одной стороны соблюдение своих фискальных интересов, что тоже немаловажно, особенно с существующей проблемой недобора доходов бюджеты, а с другой формирование налоговой системы позволяющей развиваться малому бизнесу.

Одним из специальных налоговых режимов, формируемых в России для развития малого бизнеса, является режим единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Роль единого налога на вмененный доход весьма существенна.

Во-первых, с введением этого налога малым предпринимателям обеспечивается простота исчисления налога, что, в свою очередь, должно исключить серьезные и неосознанные налоговые нарушения.

Во-вторых, единый налог непосредственно не связан с финансовым результатом хозяйствующего субъекта, что, при прочих равных условиях, позволяет легализовать коммерческую деятельность, и в меньшей степени зависеть от контролирующих органов. Кроме того, предприниматели, начинающие свое дело, заранее могут определить сумму единого налога – основную составляющую налоговых изъятий, а не рассчитывать на бухгалтера в вопросах минимизации налоговых платежей.

Однако следует отметить, что в силу особенностей налогообложения в виде ЕНВД, данный специальный режим имеет весомые недоработки.

Достижение указанной цели потребовало поставить и решить следующие задачи:

— изучить нормативно-законодательную базу по особенностям применения единого налога;

— исследовать недостатки и преимущества использования этого специального налогового режима;

— определить роль системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в стимулировании развития малого бизнеса;

— обобщить отечественный и зарубежный опыт использования единого налога.

— определить тенденции и перспективы развития изучаемых экономических явлений.

— исследовать целесообразность введения ЕНВД для предприятия, занятого деятельностью в сфере розничной торговли;

Объектом исследования является специальный налоговый режим ЕНВД.

Предметом исследования – деятельность хозяйствующего субъекта ООО «Веста».

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Налоговый кодекс вводит понятие Единого налога на вмененный доход.

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Регулируется нормами, содержащимися в НК РФ части 2 Главе 26. 3, которая введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Прежде чем говорить об особенностях данного специального режима, необходимо определить, в чьей компетенции находится принятие решения о введении ЕНВД.

1.1 Порядок введения ЕНВД

ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять решение о введении ЕНВД в действие на соответствующей территории вправе только:

— представительные органы муниципальных районов;

— представительные органы городских округов;

— законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. 1

Для того чтобы ввести на названной территории систему налогообложения в виде ЕНВД, перечисленные выше органы должны принять соответствующий нормативный правовой акт. Если такой документ не принят, то на территории ЕНВД не применяется. Представительные органы, вправе определять виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД; корректирующий коэффициент К2, в рамках, установленных НК РФ.

1.2 Элементы ЕНВД

Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер, тогда как в мировой практике предприниматели сами выбирают режим налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в соответствующем налоговом органе в порядке, предусмотренном п.2 ст. 346.28. если одновременно выполняются следующие условия:

на территории осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;

— в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель).

Замена уплаты налогов

ЕНВД заменяет уплату следующих налогов для организаций 2 :

1. налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД); 2. налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

и следующих налогов для индивидуальных предпринимателей:

1. налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД); 2. налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД). Все иные налоги уплачиваются в установленном порядке 3 .

Пункт 2 ст. 346.26 НК РФ содержит исчерпывающий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД. Виды деятельности указаны в Таблице 1.1.

«Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, базовая доходность, физические показатели»

Единый налог преимущества

Документ : Единый налог и его преимущества

Единый налог и его преимущества

Результаты первых месяцев работы юридических лиц, воспользовавшихся возможностью избрать единый налог по ставке 10% в соответствии с Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (в редакции от 28.06.99 г. N 746/99), наглядно продемонстрировали безусловные преимущества такого выбора.

Главное преимущество следует, конечно же, из многочисленных недостатков оппонирующей системы — системы налогообложения прибыли и НДС. Той самой системы, которую налоговые службы желают увековечить в налоговом кодексе. Основные недостатки системы налогообложения прибыли и НДС можно классифицировать по трем направлениям.

1. Научная и экономическая несостоятельность. Типичные примеры: узаконивание правила первого «события», отказ от линейного принципа начисления амортизации, ставший «притчей во языцех» п.5.9 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97 г. N 283/97-ВР и многие другие.

2. Нестабильность. Изменения и дополнения в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97 г. N 283/97-ВР вносились 26 раз, а в Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. N 168/97-ВР — 36 раз.

3. Мягко говоря, некоторое несоблюдение органами исполнительной власти гарантированных законами прав налогоплательщиков, например права на возмещение НДС, предусмотренного подпунктом 7.7.3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. N 168/97-ВР.

Поскольку единый налог субъекта малого предпринимательства представляет собой разновидность налога с оборота, то успешное его использование в национальной экономике является дополнительным аргументом для отказа от действующей системы налогообложения прибыли и НДС в пользу налога с оборота.

Каковы же конкретно достоинства использования единого налога?

Прежде всего это простота в учете объекта налогообложения — выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), то есть суммы, фактически полученной субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг). Несмотря на то что в утвержденную форму Книги учета доходов и расходов субъекта малого предпринимательства — юридического лица ГНАУ ухитрилась внести не имеющие никакого отношения к объекту налогообложения внереализационные доходы, выручку от прочей реализации и общую сумму расходов, учет, с точки зрения налогообложения, остается предельно простым. А вероятность ошибки и соответствующего налогового нарушения незначительной. Естественным в связи с этим явилось бы сокращение численности работников налоговых органов. И как следствие — экономия бюджетных средств. Тем не менее 22 июля 1999 года, когда уже ни у кого не было сомнений, что Указ N 746/99 вступит в силу, КМУ своим неопубликованным постановлением N 1316 (как образцом гласности в вопросах использования сверхдефицитных бюджетных средств!) существенно увеличил штатную численность работников налоговых служб.

В качестве недостатков единого налога по ставке 10% его оппоненты указывают невозможность выдачи субъектом малого предпринимательства налоговых накладных по НДС и невозможность возмещения НДС, уплачиваемого на таможне при импорте товаров. Первая «невозможность» устраняется элементарным снижением цены продукции (товаров, работ, услуг) ровно на 20%. Со второй дело решается более продолжительно: необходимо подготавливать претензию таможне на возврат незаконно уплаченного НДС и после отказа (или неполучения ответа в течение месяца) отыграть «входной» НДС в арбитражном суде.

У субъекта малого предпринимательства, уплачивающего единый налог по ставке 10%, не болит голова, как у плательщиков налога на прибыль при выплате дивидендов юридическим лицам. Или при расчетах за оказанные услуги нерезидентам, как у плательщиков сбора на обязательное государственное пенсионное страхование при покупке валюты, продаже ювелирных изделий или оплате услуг мобильной связи.

Смотрите так же:  Заявление на приватизации гаража

Особо выгодным является переход на единый налог субъектов малого предпринимательства, проработавших не менее двадцати четырех месяцев как плательщики НДС и имеющих в последние двенадцать месяцев облагаемые обороты по продаже товаров (работ, услуг) менее 1200 необлагаемых минимумов доходов граждан. такие субъекты (согласно части пятой статьи 14 Указа Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении» от 07.08.98 г. N 857/98) снимаются с регистрации как плательщики НДС и одновременно переходят на уплату единого налога по ставке 6%.

Нормы Указа N 746/99 выписаны достаточно четко, однозначно, поэтому не оставляют никаких шансов налоговым службам в судебном противостоянии при их требованиях уплачивать единый налог с суммы внереализационных доходов и доходов от прочей реализации.

Массовый переход на единый налог субъектов малого предпринимательства станет, с одной стороны, эффективным способом снижения налогового бремени в современной удушливо-фискальной атмосфере хозяйствования, а с другой, отличной предпосылкой для законодательного перевода всех субъектов предпринимательства на современные и цивилизованные схемы налогообложения.

Единый налог преимущества

Юридические практики

Надання якісних професійних послуг з перевірки, тестування та навчання персоналу. Наші спеціалісти мають достатній досвід практичної та наукової роботи, щоб гарантувати клієнтам високу якість та ефективність наданих послуг.

Библиотека — полезная информация

4 ноября Верховная Рада, учтя поправки, внесенные Президентом, приняла Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых иных законодательных актов Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности», который на сегодняшний день уже подписан Президентом и вступает в действие с 1 января 2012 года. В рамках данного небольшого обзора попробуем проанализировать основные преимущества и недостатки нового порядка администрирования единого налога.

4 ноября Верховная Рада, учтя поправки, внесенные Президентом, приняла Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых иных законодательных актов Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности», который на сегодняшний день уже подписан Президентом и вступает в действие с 1 января 2012 года. В рамках данного небольшого обзора попробуем проанализировать основные преимущества и недостатки нового порядка администрирования единого налога. Прежде всего, следует сказать, что единый налог стал диференциированным, предусмотрено разделение плательщиков данного налога на 4 группы, а именно: 1) физические лица – предприниматели, которые не используют наемный труд и осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынке или предоставляют бытовые услуги населению. При этом годовой объем дохода для лиц первой группы не должен превышать 150 тысяч гривен; 2) физические лица – предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и (или) населению, производство и (или) продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства. При этом не используют наемный труд или количество наемных работников не превышает 10 человек, а годовой объем дохода не превышает 1 млн. гривен. В эту группу не входят физические лица – предприниматели, которые предоставляют посреднические услуги по купле-продаже, аренде и оценке недвижимого имущества. Такие предприниматели могут принадлежать исключительно к 3 группе налогоплательщиков, если соответствуют требованиям, установленным для нее законодательством; 3) физические лица – предприниматели, которые не используют наемный труд или количество наемных работников у них не превышает 10 человек. Объем дохода не превышает 3 млн. грн. При расчете общего количества лиц, находящихся в трудовых отношениях с плательщиками единого налога – физическими лицами, не учитываются работники, находящиеся в отпуске в связи с беременностью и родами, а также в отпуске по уходу за ребенком. 4) юридические лица любой организационно-правовой формы, если среднее количество работников у них не превышает 50 человек, а объем дохода – 5 млн. грн. Плательщиков единого налога разделили на 4 группы Не могут быть плательщиками единого налога физические и юридические лица, осуществляющие некоторые виды деятельности, перечень которых установлен НКУ, а также: 1) субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, которые принадлежат юридическим лицам – неплательщиками единого налога, равна или превышает 25%; 2) представительства, филиалы, отделения и другие отдельные подразделения юридического лица – неплательщика единого налога; 3 физические и юридические лица – нерезиденты; 4 субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявки о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора). Еще один важный момент: плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за поставленные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной или безналичной). При этом плательщики единого налога 1, 2 и 3 группы не используют регистраторы расчетных операций. Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за поставленные товары исключительно в денежной форме Ставка единого налога устанавливается, как и прежде, либо в фиксированном размере, либо в процентом отношении от дохода предпринимателя. Однако теперь размер фиксированных ставок единого налога будет зависеть от размера минимальной заработной платы. Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и местными советами для физических лиц – предпринимателей в процентах от минимальной заработной платы: 1) для 1 группы единоналожников – от 1 до 10% минимальной заработной платы (т. е. ориентировочно от 10 до 100 грн.); 2) для 2 группы – от 2 до 20% минимальной заработной платы (т. е. примерно от 20 до 200 грн.). Ставка единого налога в процентном отношении от дохода устанавливается для 3 и 4 группы налогоплательщиков: 1) 3% от дохода – в случае уплаты НДС; 2) 5% от дохода – в случае включения НДС в состав единого налога. Ставка единого налога для плательщиков 1, 2 и 3 группы составляет 15% от: 1) суммы превышения объема дохода, установленного для соответствующей группы налогоплательщиков; 2) дохода, полученного от деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога 1 и 2 группы; 3) дохода, полученного при применении другого способа расчетов, чем предусмотрено для плательщиков единого налога; 4) дохода, полученного от видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения. Для 4 группы плательщиков единого налога ставка налога устанавливается в двойном размере (6% + НДС или 10%): 1) от суммы превышения объема дохода; 2) от дохода, полученного вследствие применения другого способа расчетов (не в денежной форме); 3) от дохода, полученного от осуществления деятельности, не дающей права применять упрощенную систему налогообложения. В случае осуществления плательщиками единого налога 1 и 2 групп нескольких видов деятельности или осуществления ими деятельности на территории нескольких населенных пунктов, применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для соответствующей группы плательщиков единого налога. Налоговым отчетным периодом для плательщиков единого налога 1 группы является календарный год, для налогоплательщиков 2, 3 и 4 группы – календарный квартал. Часть предпринимателей сможет отчитываться не ежеквартально, а раз в год 1 и 2 группа должны будут оплачивать единый налог авансовым платежом не позже 20 числа текущего месяца. Такие налогоплательщики могут оплатить единый налог авансом за весь отчетный период (год или квартал), но не более чем до конца текущего года. Для 3 и 4 группы налогоплательщиков установлен другой срок оплаты единого налога – в течение 10 календарных дней после граничного срока подачи налоговой декларации за отчетный квартал. Плательщики единого налога 1 и 2 групп, которые не используют наемный труд, освобождаются от уплаты единого налога в течение 1 календарного месяца в год на время отпуска, а также на период болезни, подтвержденной копией листка нетрудоспособности, если болезнь длится 30 и более календарных дней. Плательщики единого налога будут освобождены от уплаты таких налогов: 1) налога на прибыль; 2) подоходного налога в части доходов, полученных в результате хозяйственной деятельности физического лица; 3 НДС с операций по поставке товаров, работ, услуг, место поставки которых размещено на таможенной территории Украины, кроме налогоплательщиков, избравших ставку единого налога 3 %; 4) земельного налога, кроме земельного налога за участки, которые не используются для осуществления предпринимательской деятельности; 5) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности; 6) сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. Как видим, плательщик единого налога не освобождается от уплаты единого социального взноса. Налоговая нагрузка по социальным («зарплатным») налогам для «упрощенцев не уменьшена В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины налоги, сборы и таможенные пошлины оплачиваются плательщиком единого налога на общих основаниях. Таким образом, основным преимуществом нового порядка администрирования единого налога стало значительное увеличение гранично допустимых оборотов. Кроме того, предприятиям, осуществляющим деятельность на общей системе налогообложения, позволено относить затраты на приобретение товаров (услуг, работ) у физических лиц – предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога на их себестоимость (до этого соответствующие расходы относились на прибыль, что делало такое сотрудничество не выгодным). Правда, такой возможностью смогут воспользоваться только плательщики, находящиеся в 3-й или 4-й группе, т. е. платящие налог с оборота. Кроме того, отменена 50% надбавка к налогу за каждого наемного сотрудника физического лица. Часть предпринимателей сможет отчитываться не ежеквартально, а раз в год. Тем не менее существует и ряд недостатков нового порядка администрирования единого налога, в частности запрет регистрации в качестве упрощенцев для нерезидентов (а это значительная группа предпринимателей), ограничение упрощенной системы по видам деятельности, увеличение ставки единого налога для некоторых групп налогоплательщиков, а также неурегулированность оплаты налога сезонными работниками. Не уменьшена, к сожалению, и налоговая нагрузка по социальным («зарплатным») налогам. Кроме того, следует сказать, что упрощенная система налогообложения не будет выгодной для консалтингового бизнеса (аудит, бухгалтерские, юридические услуги, информационные технологии и др.), поскольку налоговая нагрузка для предпринимателей, осуществляющих соответствующие виды деятельности, будет достигать 23 %. Обязательство упрощенцев регистрироваться плательщиками НДС при предоставлении услуг (работ) покупателям (заказчикам), имеющим статус плательщика НДС, а также в случае, если выручка за последний календарный год превышает 300 тысяч гривен, делает упрощенную систему налогообложения абсолютно неинтересной для представителей консалтингового бизнеса. ВЫВОД: Надеемся, что эти недочеты в ближайшее время будут исправлены и малый бизнес, являющийся основой отечественной экономики, сможет функционировать эффективно и не искать путей тенизации своей деятельности. Виктор Мороз, генеральный директор, управляющий партнер ЮК «Правовая гильдия «ВикториАл»

Смотрите так же:  Претензия к качеству продукта питания образец

УСН 2019: всё о плюсах и минусах упрощёнки с примерами

О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?». А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

Выгода применения УСН 2019

Упрощенная налоговая система, УСН, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность УСН объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и относительной простотой ведения учета и отчетности, особенно для индивидуальных предпринимателей.

В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 г.)

Документы

Упрощенная система объединяет два разных варианта налогообложения, отличающихся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов:

Всегда ли можно ли говорить о том, что УСН — это самая выгодная и простая для учета система налогообложения? Однозначно на этот вопрос ответить нельзя, так как возможно, что в вашем конкретном случае упрощёнка будет и не очень выгодной, и не очень простой. Но надо признать, что УСН – это гибкий и удобный инструмент, который позволяет регулировать налоговую нагрузку бизнеса.

Сравнивать налоговые системы надо по нескольким критериям, предлагаем вкратце пройтись по ним, отметив особенности упрощенной налоговой системы.

1. Суммы выплат государству при ведении деятельности на УСН

Речь здесь идет не только о выплатах в бюджет в виде налогов, но и о платежах на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников. Такие перечисления называют страховыми взносами, а иногда зарплатными налогами (что некорректно с точки зрения бухучета, но понятно для тех, кто эти взносы платит). Страховые взносы составляют в среднем 30% от сумм, выплачиваемых работникам, а индивидуальные предприниматели обязаны перечислять эти взносы еще и за себя лично.

Налоговые ставки на упрощёнке значительно ниже, чем налоговые ставки общей системы налогообложения. Для УСН с объектом «Доходы» налоговая ставка составляет всего 6%, а с 2016 года регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%. Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» налоговая ставка составляет 15%, но и она может быть снижена региональными законами вплоть до 5%.

Кроме пониженной налоговой ставки, у УСН Доходы есть и другое преимущество – возможность уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счет перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работающие на этом режиме юридические лица и индивидуальные предприниматели-работодатели могут уменьшить единый налог до 50%. ИП без работников на УСН могут учесть всю сумму взносов, в результате чего, при небольших доходах может вообще не быть единого налога к выплате.

На УСН Доходы минус расходы можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчете налоговой базы, но такой порядок расчета действует и для других налоговых систем, поэтому его нельзя считать специфическим преимуществом упрощенной системы.

Таким образом, УСН, безусловно – самая выгодная для бизнесмена налоговая система, если налоги рассчитываются, исходя из полученных доходов. Менее выгодной, но только в некоторых случаях, упрощенная система может быть по сравнению с системой ЕНВД для юридических лиц и ИП и относительно стоимости патента для индивидуальных предпринимателей.

Обращаем внимание всех ООО на УСН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

2. Трудоемкость учета и отчетность на УСН

По этому критерию УСН также выглядит привлекательной. Налоговый учет на упрощенной системе ведется в специальной Книге учета доходов и расходов (КУДиР) для УСН (бланк КУДиР для УСН, заполнение КУДиР). С 2013 года юридические лица на упрощёнке ведут еще и бухгалтерский учет, у ИП такой обязанности нет.

Подробнее: Как организовать ведение бухгалтерского учета на УСН?

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Отчетность на УСН представлена всего лишь одной декларацией, которую надо сдать по итогам года в срок до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.

Для сравнения, плательщики НДС, предприятия на общей налоговой системе и ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели на ЕНВД сдают декларации ежеквартально.

Нельзя забывать о том, что на УСН, кроме налогового периода, т.е. календарного года, есть еще и отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев. Хотя период и называется отчетным, по его итогам не надо сдавать декларацию по УСН, но необходимо рассчитать и заплатить авансовые платежи по данным КУДиР, которые потом будут учтены при расчете единого налога по итогам года (примеры с расчётами авансовых платежей приведены в конце статьи).

3. Споры плательщиков УСН с налоговыми и судебными органами

Нечасто учитываемый, но весомый плюс режима УСН Доходы заключается еще и в том, что налогоплательщику в этом случае нет необходимости доказывать обоснованность и правильное документальное оформление расходов. Достаточно фиксировать полученные доходы в КУДиР и по итогам года сдать декларацию по УСН, не переживая о том, что по результатам камеральной проверки могут быть начислены недоимка, пеня и штрафы из-за непризнания некоторых расходов. При расчете налоговой базы на этом режиме расходы не учитывают вообще.

К примеру, споры с налоговиками по признанию расходов при расчете налога на прибыль и обоснованности убытков доводят бизнесменов даже до Высшего арбитражного суда (чего только стоят дела о непризнании налоговиками расходов на питьевую воду и туалетные принадлежности в офисах). Конечно, налогоплательщики на УСН Доходы минус расходы тоже должны подтверждать свои расходы правильно оформленными документами, но споров об их обоснованности здесь заметно меньше. Закрытый, т.е. строго определенный, перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы, приведен в статье 346.16 НК РФ.

Упрощенцам повезло и в том, что они не являются плательщиками НДС (кроме НДС при ввозе товаров в РФ), налога, который тоже провоцирует множество споров и сложен в администрировании, т.е. начислении, уплате и возврату из бюджета.

УСН намного реже приводит к выездным налоговым проверкам. На этой системе нет таких критериев риска проверок, как отражение в отчетности убытков при расчете налога на прибыль, высокий процент расходов в доходах предпринимателя при расчете НДФЛ и значительная доля НДС к возмещению из бюджета. Последствия выездной налоговой проверки для бизнеса не относятся к теме данной статьи, отметим только, что для предприятий средняя сумма доначислений по ее результатам составляет не один миллион рублей.

Получается, что упрощенная система, особенно вариант УСН Доходы, снижает риски налоговых споров и выездных проверок, и это надо признать ее дополнительным преимуществом.

4. Возможность работы плательщиков УСН с налогоплательщиками на других режимах

Пожалуй, единственным существенным минусом УСН является ограничение круга партнеров и покупателей теми, кому не надо учитывать входящий НДС. Контрагент, работающий с НДС, скорее всего, откажется от работы с упрощенцем, если только его расходы на НДС не будут компенсированы более низкой ценой на ваши товары или услуги.

Общие сведения об УСН 2019

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, предлагаем ознакомиться с ней подробнее, для чего обратимся к первоисточнику, т.е. главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Начнём мы знакомство с УСН с того, кто же всё-таки может применять данную систему налогообложения.

Могут применять УСН в 2019

Налогоплательщиками на УСН могут быть организации (юридические лица) и ИП (физические лица), если они не подпадают под целый ряд ограничений, указанных ниже.

Смотрите так же:  Чаган.Ру льготы и пенсии avenir

Дополнительное ограничение распространяется на уже работающую организацию, которая может перейти на упрощенный режим, если по итогам 9 месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы от реализации и внереализационных доходов не превысили 112,5 млн. рублей. На индивидуальных предпринимателей эти ограничения не распространяются.

Список категорий налогоплательщиков, не имеющих права работать на УСН, приведен в ст. 346.12 (3) НК РФ. В частности, не могут работать на упрощенной системе следующие виды организаций:

  • банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
  • организации, имеющие филиалы;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • организации, проводящие и организующие азартные игры;
  • иностранные организации;
  • организации — участники соглашений о разделе продукции;
  • организации, доля участия в которых других организаций более 25 %, (за исключением некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
  • организации, остаточная стоимость ОС в которых более 150 млн. рублей.

Не могут применять УСН в 2019

Не могут применять УСН также организации и индивидуальные предприниматели:

  • производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);
  • добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
  • перешедшие на единый сельхозналог;
  • имеющие более 100 работников;
  • не сообщившие о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом.

УСН также не распространяется на деятельность частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, другие формы адвокатских образований.

Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять УСН, рекомендуем внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО. Если какой-либо из выбранных кодов будет соответствовать деятельности выше, то отчитываться по нему на УСН налоговая не позволит. Для тех, кто сомневается в своем выборе, можем предложить услугу бесплатного подбора кодов ОКВЭД.

Объект налогообложения на УСН

Отличительной особенностью УСН является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами, уменьшенными на величину расходов» (который чаще называют «Доходы минус расходы»).

Свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» налогоплательщик может делать ежегодно, предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с нового года.

Примечание: Единственное ограничение возможности такого выбора относится к налогоплательщикам — участникам договора простого товарищества (или о совместной деятельности), а также договора доверительного управления имуществом. Объектом налогообложения на УСН для них могут быть только «Доходы минус расходы».

Налоговая база на УСН

Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают денежное выражение доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на этом режиме. Доходами на УСН признаются:

  • доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
  • доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ.

Налоговые ставки для УСН

Налоговая ставка для варианта УСН Доходы в общем случае равна 6%. К примеру, если вами получен доход в сумме 100 тысяч руб., то сумма налога составит всего 6 тысяч руб. В 2016 году регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%, но не все таким правом пользуются.

Обычная ставка для варианта УСН «Доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности снизить налоговую ставку до 5%. Узнать о том, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.

Впервые зарегистрированные ИП на УСН могут получить налоговые каникулы, т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе принят соответствующий закон.

Какой объект выбрать: УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы?

Существует достаточно условная формула, позволяющая показать, при каком уровне расходов сумма налога на УСН Доходы будет равна сумме налога на УСН Доходы минус расходы:

Доходы*6% = (Доходы – Расходы)*15%

В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны, когда расходы составят 60% от доходов. Далее, чем больше будут расходы, тем меньше будет налог к уплате, т.е. при равных доходах выгоднее будет вариант УСН Доходы минус расходы. Однако, эта формула не учитывает три важных критерия, которые могут значительно изменить рассчитанную сумму налога.

1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

Расходы на УСН Доходы минус расходы должны быть правильно документально оформлены. Неподтвержденные расходы не будут учитываться при расчете налоговой базы. Для подтверждения каждого расхода надо иметь документ об его оплате (такие как квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек) и документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ, т.е. накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ;

Закрытый перечень расходов. Не все расходы, даже правильно оформленные и экономически обоснованные, можно будет учесть. Строго ограниченный перечень расходов, признаваемых для УСН Доходы минус расходы, приводится в ст. 346.16 НК РФ.

Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН Доходы минус расходы учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).

Важный момент — под реализацией понимают не собственно оплату товара вашим покупателем, а только передачу товара в его собственность. Этот вопрос был рассмотрен в Постановлении ВАС РФ № 808/10 от 29.06. 2010 г., согласно которому «…из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем». Таким образом, чтобы зачесть расходы на приобретение товара, предназначенного для дальнейшей реализации, упрощенец должен этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, т.е. передать в собственность своему покупателю. Факт же оплаты покупателем этого товара при расчете налоговой базы на УСН Доходы минус расходы значения иметь не будет.

Еще одна сложная ситуация возможна, если вы получили от своего покупателя предоплату в конце квартала, но не успели перевести деньги поставщику. Предположим, торгово-посредническая фирма на УСН получила предоплату в размере 10 млн руб., из которых 9 млн руб. надо перечислить за товар поставщику. Если по какой-то причине с поставщиком рассчитаться не успели в отчетном квартале, то по его итогам надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученного дохода в 10 млн руб., т.е. 1,5 млн рублей (при обычной ставке 15%). Такая сумма может быть существенной для плательщика УСН, который работает деньгами покупателя. В дальнейшем, после правильного оформления, эти расходы будут учтены при расчете единого налога за год, но необходимость уплаты сразу таких сумм может стать неприятным сюрпризом.

2. Возможность уменьшить единый налог на УСН Доходы за счет выплаченных страховых взносов. Выше уже говорилось, что на этом режиме можно уменьшить сам единый налог, а на режиме УСН Доходы минус расходы страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы.

✐Пример ▼

Только что открывшаяся посредническая фирма ООО «Три слона», работающая на УСН, должна рассчитать и заплатить авансовый платеж по единому налогу за 1-ый квартал. Сумма полученных за квартал доходов – 300 тыс. рублей. Правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы составили 195 тыс. рублей или 65% от доходов (т.е. мы соблюдаем условие формулы о том, что расходы при выборе УСН Доходы минус расходы должны превышать 60%):

  • аренда офиса — 30 тыс. руб
  • покупка компьютера и другой оргтехники – 40 тыс. руб
  • закупка канцелярских товаров — 2 тыс. руб
  • зарплата – 40 тыс. руб
  • обязательные страховые взносы– 12 тыс. руб
  • услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб
  • расходы на содержание транспорта – 20 тыс. руб
  • расходы на рекламу (особенно значительные в начале деятельности) – 45 тыс. руб.

Если организация «Три слона» выбрала УСН Доходы, то авансовый платеж по единому налогу за 1 квартал составит 18 тыс. рублей (300 тыс. руб. *6%). Единый налог на этом режиме можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов (12 тыс. руб.), но не более чем на 50% (18 тыс. руб – 12 тыс. руб Просто введите ваш E-mail: *

Письмо с паролем отправлено на Ваш E-mail. Если Вы не получили его в течение 3 минут, перепроверьте, пожалуйста, корректность введенного E-mail, убедитесь, что письмо не попало в папку «СПАМ» или свяжитесь с нами по телефону 8 (800) 775-41-16 (звонок бесплатный).