Виды деятельности ЕНВД

Подборка наиболее важных документов по запросу Виды деятельности ЕНВД (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Виды деятельности ЕНВД

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Виды деятельности ЕНВД

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Виды деятельности ЕНВД

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Федеральный закон по енвд

Дата публикации 30.10.2018

Единый налог на вмененный доход

Кто может применять

ЕНВД могут применять как организации, так и предприниматели, осуществляющие деятельность на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен данный спецрежим (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

ЕНВД вводится в отношении конкретных видов деятельности, а именно (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

  • бытовых услуг;
  • ветеринарных услуг;
  • услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • услуг по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
  • автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
  • розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, а также осуществляемой через киоски, палатки, лотки;
  • услуг общественного питания;
  • распространения и/или размещения наружной рекламы;
  • размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
  • услуг по временному размещению и проживанию;
  • услуг по передаче во временное владение и/или в пользование торговых мест, объектов организации общественного питания, земельных участков для организации торговых мест и объектов организации общественного питания.

Данный спецрежим может комбинироваться с иными режимами налогообложения.

Налогообложение при ЕНВД

Организации и предприниматели, перешедшие на данный спецрежим, уплачивают единый налог, размер которого зависит от базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего этот вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом налогоплательщики на ЕНВД освобождаются от некоторых налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Так, организации не уплачивают:

  • налог на прибыль, в отношении дохода, полученного от деятельности, переведенной на «вмененку»;
  • НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД. Однако из этого правила есть исключение – при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, НДС необходимо уплачивать (ст. 151 НК РФ). Кроме того необходимо уплачивать НДС в соответствии со ст. 161, 174.1 НК РФ;
  • налог на имущество организаций, в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

А предприниматели освобождаются от:

  • НДФЛ в отношении доходов, полученных от деятельности, переведенной на ЕНВД;
  • НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой единым налогом. Однако из этого правила есть исключение – при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, НДС необходимо уплачивать (ст. 151 НК РФ). Кроме того необходимо уплачивать НДС в соответствии со ст. 161, 174.1 НК РФ;
  • налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на «вмененку». Исключение составляют объекты, включенные в перечень и облагаемые по кадастровой стоимости.

При этом и организации, и предприниматели должны исполнять обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ, например, перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с заработной платы работников (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы

Организации и предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы при выплате сотрудникам вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или выполнение работ ( ст. 420 НК РФ).

Подробнее о тарифах, объекте обложения страховыми взносами и сроках их уплаты см. Справочник «Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование».

Кроме того, предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ) в:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование «за себя» предприниматели уплачивать не обязаны.

Фиксированный взнос платится независимо от наличия дохода, даже если он отсутствует или деятельность вовсе не ведется.

Учет страховых взносов в целях налогообложения

Страховые платежи (взносы), а также пособия уменьшают налог по ЕНВД, если они платятся в пользу работников, занятых в деятельности, облагаемой единым налогом (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают ЕНВД на уплаченные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере без ограничения в 50 процентов (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Все организации, применяющие ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). На предпринимателей данное требование не распространяется (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/324).

Плюсы и минусы ЕНВД

К плюсам ЕНВД относятся:

  • возможность не применять контрольно-кассовую технику до 01.07.2019 (по некоторым видам деятельности) при условии выдачи по требованию покупателя товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств (п. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Подробнее см. Сроки перехода на онлайн-кассы;
  • налог уплачивается исходя из вмененного дохода, даже если фактический доход значительно больше;
  • налоговую нагрузку можно просчитать заранее, исходя из базовой доходности, величины физического показателя и значений коэффициентов-дефляторов (п. 2 ст. 346.29 НК РФ);
  • налоговая нагрузка невелика;

К минусам ЕНВД можно отнести:

  • необходимость уплачивать единый налог, даже если фактический доход отсутствует;
  • незначительная привлекательность для контрагентов.
Смотрите так же:  Размер детского пособия по родам

ИП на ПСН и ЕНВД, возможно, смогут работать без ККТ до 2021 года

Депутаты Архангельского областного законодательного Собрания внесли в Госдуму проект 1 закона, согласно которому ИП, применяющие ПСН или ЕНВД, смогут осуществлять расчеты с покупателями без ККТ при условии выдачи по требованию клиента документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар) вплоть до 1 января 2021 года.

Напомним, что в настоящее время законодательство позволяет ИП на ПСН и ЕНВД работать без ККТ до 1 июля 2018 года (ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»). До этого срока они не обязаны переходить на новую ККТ, осуществляющую передачу в налоговые органы фискальных данных онлайн. Это обусловлено тем, что размер налоговых платежей таких категорий налогоплательщиков не зависит от суммы продаж в каждой торговой точке, а определяется исходя из стоимости патента или площади торгового зала.

Нужна электронная подпись?
Удостоверяющий центр ГАРАНТ
поможет подобрать и приобрести сертификат электронной подписи и для юридического, и для физического лица.

Как отмечается в пояснительной записке к документу, продление для данной категории налогоплательщиков срока работы без использования ККТ связано с периодом применения ЕНВД. Так, срок действия системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности продлен до 1 января 2021 года (ст. 2 Федерального закона от 2 июня 2016 года № 178-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»).

По мнению архангельских депутатов, принятие законопроекта позволит сохранить упрощенную процедуру осуществления денежных расчетов для ИП на ПСН и ЕНВД, что позволит малому и среднему бизнесу еще какое-то время избегать дополнительных расходов на ККТ и оплату труда квалифицированных сотрудников, работающих на нем.

Федеральный закон по енвд

Открытая общественная правовая информационная система

Задать вопрос юристу

  • Главная ›
  • Полезная литература ›
  • Настольная книга Индивидуального предпринимателя. Издание 26 ›
  • Глава 16. Единый налог на вмененный доход ›
  • 16.1.Применение ЕНВД в городе федерального значения Москве

16.1.Применение ЕНВД в городе федерального значения Москве

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога на вмененный доход организациями и индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно (абз. 2 п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).

Такие изменения в п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ были внесены Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

С 1 января 2013 года переход на ЕНВД носит уведомительный характер. Также исходя из пп. «а» п. 22 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» следует, что с 2013 г. налогоплательщик вправе отказаться от применения системы налогообложения в виде ЕНВД, подав соответствующее заявление в налоговый орган.

В соответствии с п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не будет применяться с 1 января 2018 г.

16.1. Применение ЕНВД в городе федерального значения Москве

С 1 января 2012 г. на территории г. Москвы система уплаты ЕНВД не применялась. Это было связано со вступлением в силу Закона г. Москвы от 26 января 2011 г. № 3 «О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29 октября 2008 г. № 53 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций».

Им был признан утратившим силу Закон города Москвы от 29 октября 2008 г. № 53 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций», в соответствии с которым на территории г. Москвы была введена система налогообложения в виде ЕНВД для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.

В настоящее время в ст. 346.26 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 29 июня 2012 г. № 96-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» добавлен п. 1.1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Из его положений следует, что в городе федерального значения Москве система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может быть введена в действие на период до 2-х лет со дня изменения границ города федерального значения Москвы в отдельных муниципальных образованиях, включенных в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если на день их изменения указанная система налогообложения действовала в таких муниципальных образованиях на основании нормативных правовых актов представительных органов муниципальных районов, городских округов.

При этом положения п. 1.1 ст. 346.26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29 июня 2012 г. № 96-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации») распространяли свое действие на правоотношения, возникшие с 1 июля 2012 года (п. 1 ст. 5, п. 2 ст. 14 Федерального закона от 29 июня 2012 г. № 96-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Законом г. Москвы от 26 сентября 2012 г. № 45 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (далее – Закон г. Москвы № 45) в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации на территориях ряда поселений города Москвы был введен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно ст. 1 Закона г. Москвы № 45 единый налог на вмененный доход вводился на территориях следующих поселений города Москвы: Внуковское, Вороновское, Воскресенское, Десеновское, Кленовское, Краснопахорское, Марушкинское, Михайлово-Ярцевское, «Мосрентген», Новофедоровское, Первомайское, Роговское, Рязановское, Сосенское, Филимонковское, Щаповское, Московский, Киевский, Кокошкино, Троицк, Щербинка.

Смотрите так же:  Налоговая декларация по налогу за обучение

При этом на территориях поселений Киевский, Кокошкино, Новофедоровское, Первомайское, Марушкинское единый налог на вмененный доход вводился в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (ст. 2 Закона г. Москвы № 45):

– оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

– оказание ветеринарных услуг;

– оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

– оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

– оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

– розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли;

– розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

– оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания;

– оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

– распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

– размещение рекламы на транспортных средствах;

– оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. метров;

– оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

– оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Аналогичные виды деятельности, в отношении которых могла применяться система налогообложения в виде ЕНВД, были установлены ст. 8, 10, 14, 17 Закона г. Москвы № 45 соответственно для территорий поселений:

– Внуковское, Воскресенское, Десеновское, Московский, «Мосрентген», Сосенское, Филимонковское;

– Вороновское, Кленовское, Краснопахорское, Михайлово-Ярцевское, Роговское, Рязановское, Щаповское;

Обратим внимание, что Закон г. Москвы № 45 с 1 января 2014 года утратил силу. В связи с этим в настоящее время на территории г. Москвы и присоединенных территориях система налогообложения в виде ЕНВД не введена.

Предлагается не отменять ЕНВД с 2021 года

Законодательное Собрание Приморского края направило в Госдуму законопроект 1 , в результате принятия которого спецрежиму ЕНВД будет придан бессрочный характер. Напомним, на момент появления этого специального режима в НК РФ в 2003 году он и был бессрочным. Но потом было принято решение отменить ЕНВД с 1 января 2018 года (ч. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ). Правда, в июне текущего года указанный срок перенесли еще на три года (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Предполагается, что ЕНВД нельзя будет применять с 1 января 2021 года.

С какими режимами налогообложения и по каким правилам можно совмещать ЕНВД? Узнайте из материала «Условия и ограничения для применения ЕНВД» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Региональное заксобрание полагает, что и это ограничение стоит исключить. Разработчик документа ссылается на то, что отмена ЕНВД может привести к потерям бюджетов. К примеру, в Приморском крае, по предварительным оценкам автора, в случае отмены данного спецрежима потери бюджетов муниципальных образований составят 1,8 млрд руб. в год.

Законодательное Собрание Приморского края напоминает о логике законодателя: предполагалось, что полноценной заменой ЕНВД станет спецрежим в форме ПСН. Но, как подчеркивается в пояснительной записке, эта цель не была достигнута. Так, в бюджет Владивостока в прошлом году в результате взимания ПСН поступило 30,9 млн руб., а от ЕНВД – почти в 760 раз больше (683 млн руб.).

Кроме того, по мнению автора, для малого и среднего бизнеса очень важно наличие предсказуемой, стабильной системы налогообложения для возможности полноценного долгосрочного планирования, формирования качественных бизнес-планов, а также продуманного участия в инвестиционных проектах.

Добавим, что ЕНВД вправе использовать и организации, и ИП (п. 1 ст. 346.26 НК РФ), а ПСН – только ИП (п. 1 ст. 346.44 НК РФ). Поэтому если ЕНВД отменят, у компаний больше не будет возможности исчислять налоги на основе вменения.

Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Мы отправили письмо на ваш адрес электронной почты ([email protected]). В письме вы найдете ссылку для сброса пароля и все дальнейшие инструкции.

Вы уверены, что хотите выйти?

Сообщение отправлено

Ваше сообщение администратору отправлено. Вы получите ответ на адрес электронной почты в течение 2х рабочих дней

Вы уверены, что хотите удалить закладку
“Изменения в КоАП с 1 марта 2017 года”?

Статья 346.26 НК РФ. Общие положения

Как устанавливается оптимальная величина ЕНВД для предпринимателей-пенсионеров?

В ст 346 НК РФ перечисляются различные налоговые режимы, в частности, статьёй описан спец. режим — единый налог на вмененный доход. Он вводится не для всех видов деятельности и утверждается на уровне муниципалитетов. То есть его делают действительным акты органов власти городских округов, муниципальных властей, или законы городов федерального значения. Виды деятельности, к которым он применяется, тоже выбирают органы власти на муниципальном уровне. Однако лишь в пределах списка, установленного по ЕНВД в НК РФ. Налоговая нагрузка выражается в виде коэффициентов налогообложения. Доход, который облагается налогом, определяется так: базовую доходность по деятельности умножить на физические показатели по ней же (если их несколько, то они складываются между собой) затем умножить на К1 и К2. К1 — это дефлятор и он регламентируется на федеральном уровне, а вот значение К2 определяют местные власти. К2 учитывает характеристики ведения отдельного вида деятельности на той территории, где он установлен: например, ассортимент, время осуществления и прочие факторы. Вопрос о том, имеют ли пенсионеры-предприниматели какие-либо налоговые льготы достаточно долго вызывал правовую полемику. Но ответ на него все же отрицательный. В 2010 году Конституционный суд вынес определение, заключающее, что никаких различий по возрасту в рамках налогообложения не предусмотрено. Оптимальная налоговая нагрузка для пенсионеров, занимающихся видовой деятельностью и применяющих ЕНВД, устанавливается так же как и для предпринимателей других возрастов. Местные властные органы могут устанавливать различную величину корректирующего К2 в пределах от 0.005 до 1. От его величины при подсчёте облагаемой налогом базы и зависит итоговая сумма налога. Итак, возраст предпринимателя при расчёте налоговой нагрузки никакого значения не имеет, важен вид деятельности и величина К2, установленного в той местности, где она осуществляется.

Смотрите так же:  Трудовой договор что прописывается

Может ли применять ЕНВД НК РФ фирма, имеющая филиал за пределами РФ?

НК РФ не включает и не перечисляет каких-либо особенностей или возможных ограничений для фирм, имеющих филиалы, в том числе и расположенные заграницей, при переходе на ЕНВД и при начислении этого налога. Поэтому представляется, что, если фирма попадает под общие ограничения, которые установлены для использования ЕНВД ст 346 НК РФ, и зарегистрирована она на той территории субъекта РФ, где ЕНВД введен, то она вправе применят этот налоговый режим невзирая на наличие филиала за пределами страны.

Как применяется ЕНВД при реализации товаров?

По ст 346 НК РФ (точнее ст 346.26 НК РФ, потому что ст 346 уже не имеет силы) ЕНВД применим к тем видам деятельности, которые прописаны в законе. Предпринимательство в области розничной торговли, к которой как раз относится реализация товаров, в этот список, включена. Розничная торговля — это реализация продукции по договорам розничной купли-продажи. Расчёт при этот может быть произведён как наличными деньгами, так и при помощи банковских карт. Отношения продавца и покупателя при этой торговле регулируются Гражданским кодексом. Причём договор между сторонами признаётся заключенным после передачи продукта покупателю и выдачи ему кассового/товарного чека, доказывающего оплату (ст 493 ГК РФ). Действия по продаже товаров физ. и юр. лицам за наличный и безналичный расчёт относятся к розничной торговле, а, значит, как уже было указано, могут облагаться ЕНВД. Одно из условий перевода розничной торговли на “вмененку” (так в просторечии называют ЕНВД) — ведение торговой деятельности через пункты стационарной и/или перемещаемой торговой сети. Розничной торговлей нельзя признать действия по продаже или перепродаже продукции с целью её дальнейшего использования покупателем для предпринимательства. Под розницей понимается лишь реализация для личного, домашнего, бытового использования. И только к торговле в розницу применяется ЕНВД по НК РФ. Например, поставщики не могут применять “вмененку”, так как реализуют товары не для личных нужд, а для предпринимательства.

Как исчисляется ЕНВД по торговле в розницу при изменении физических показателей?

Важно понять, что такое физические показатели (ФП) при начислении налога и как они связаны с его величиной. ФП — это одна из необходимых величин при расчёте налогооблагаемой базы по ЕНВД НК РФ. Он характеризует определённую деятельность предпринимателя и, в зависимости от её вида, может быть необходимо использование суммы нескольких физических показателей (их может быть до 3-х штук).

Зависимо от вида деятельности, который выбирает фирма, для исчисления ЕНВД могут быть важны такие ФП, как число работников, площадь торгового зала и т.п.

Чтобы рассчитать налогооблагаемую базу при ЕНВД нужно умножить базовую доходность (БД) конкретного вида деятельности на его ФП и на коэффициенты К1 и К2. БД и ФП для каждой деятельности, облагаемой ЕНВД, — величины постоянные. К1 утверждается каждый год на федеральном уровне, а К2 назначают местные власти и он может дифференцироваться.

Так, физические показатели являются одним из ключевых моментов, влияющих на размер налога.

При торговле в розницу ФП не одинаковы — они различаются в зависимости от типа торговли. Классификация следующая:

  1. Если продажи в розницу осуществляются через магазины и залы по площади не больше, чем 150 кв. метров (имеется ввиду площадь каждого зала, если их несколько), то ФП будет площадь торгового места (в кв. метрах).
  2. Если продажи осуществляются через стационарную сеть, без залов и павильонов или через нестационарную сеть (переносные торговые точки), то ФП следующие:
    • когда торговая точка меньше 5 кв. метров по площади, — количество торговых мест;
    • когда торговая точка больше 5 кв. метров по площади, — площадь торгового места;
    • когда для продаж используются автоматы, — количество торговых автоматов.

В любом из перечисленных случаев может измениться ФП. Например, предприниматель начнет использовать другой торговый павильон или увеличит (сократит) число работников, а, соответственно, и торговых мест.

Перечислим также по пунктам, каким образом будет исчисляться ЕНВД при изменении ФП:

  1. Если поменяется площадь торгового зала, то при начислении суммы ЕНВД плательщик учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло (п 9 ст 346.29 НК РФ ).
  2. Если поменяются ФП у торговцев, использующих их в виде количества торговых мест или торговых автоматов, то это изменение также учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло.

ФП могут измениться также от того, что какой-то из торговых объектов просто ликвидируется, то есть прекращает деятельность. Тогда предприниматель снимается с учёта в налоговом органе по этому конкретному объекту, и размер вмененного дохода считается исходя из количества дней осуществления деятельности по этому объекту в календарном месяце (п 10 ст 346.29 НК РФ). Не важно при этом, продолжается ли облагаемая ЕНВД торговля на других объектах.