Как удержать алименты за предыдущие месяцы

Вопрос: В исполнительном листе сотрудника указано, что алименты на его несовершеннолетнего ребенка удерживаются ежемесячно с 14.09.2016. Однако сам исполнительный лист поступил в бухгалтерию только 29.11.2016.

Нужно ли удержать из текущей зарплаты сотрудника алименты за период с 14.09.2016 по 29.11.2016?

Как произвести удержание алиментов

Удержание алиментов в 1С

Ответ от 07.12.2016 :

В статье 109 СК РФ установлена обязанность работодателя удерживать из заработной платы сотрудника алименты на основании исполнительного листа.

Удержание алиментов производится со дня получения исполнительного листа и в соответствии с требованиями, которые в нем установлены (ч. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Поскольку исполнительный лист поступил с опозданием, но в нем установлено, что алименты удерживаются с 14.09.2016, то, по нашему мнению, работодатель должен удержать из заработной платы сотрудника задолженность по алиментам, которая образовалась в период с 14.09.2016 по 29.11.2016.

Алименты на несовершеннолетних детей удерживаются при выплате заработной платы сотруднику, при этом размер таких удержаний не должен превышать 70 процентов (ч. 3 ст. 138 ТК РФ).

Таким образом, в текущем периоде организация вправе удержать из заработной платы сотрудника алименты за текущий и прошлый периоды в пределах указанного лимита. Сумму алиментов за прошлый период, превысившую названный лимит, работодателю следует удержать при следующей выплате дохода.

Как задать вопрос

Алименты за прошедший период

Если один из родителей ребенка уклоняется от его содержания, законодательством РФ предусмотрено право второго родителя, фактически воспитывающего чадо, на принудительное взыскание алиментов.

Однако, в соответствии с п. 2 ст. 107 СК РФ, алиментные средства назначаются только с даты подачи искового заявления в мировую судебную инстанцию. Поскольку настоящая потребность в материальной помощи от уклоняющегося родителя возникает гораздо раньше, нежели иск готовится и подается в суд, в семейном законодательстве существует возможность взыскания алиментов за прошедший период (не превышающий срока трех лет).

Взыскание алиментов за прошедший период — это возможность получения судебно-исковым путем алиментов в пределах трехлетнего срока, предшествующего фактическому обращению за ними, в случае, если в процессе суда будет доказано, что заявителем ранее предпринимались меры к их уплате, но средства не выплачивались из-за уклонения одного из родителей от выплат (ст. 107 СК РФ).

Алименты трехлетнего «срока давности» могут быть взысканы и в отношении совершеннолетнего ребенка, если родитель ранее не исполнял свои материальные обязанности и тому имеются достаточные доказательства.

При подаче подобного иска истец освобождается от уплаты государственной пошлины (п. 2 ст. 333.36 НК РФ).

«Алименты за прошедший период» или «алиментная задолженность»?

Многие ошибочно отождествляют такие юридические понятия как «алименты за прошлый период» и «алиментная задолженность», однако это неправильно ввиду различия основной сути самих понятий, а также процессуальной разницы их взыскания.

Алименты за прошедший период — это средства, в которых нуждался получатель за время, предшествующее обращению в суд, пытался истребовать их у родителя, и которые он впоследствии имеет право взыскать в пределах максимум трех предыдущих лет (или менее).

Алиментная задолженность — это уже назначенные ранее алиментные средства, которые не выплачивались обязанным лицом ввиду его уклонения от исполнения судебного решения, приказа или добровольного алиментного соглашения.

Взыскание алиментной задолженности не ограничивается трехлетним сроком, а производится за весь период ее неуплаты, а также задолженность по алиментным выплатам является денежным обязательством, переходящим по наследству, и может быть взыскана с наследников должника в пределах стоимости имущества, перешедшего по наследству.

Можно ли взыскать алименты за прошедший период?

Чтобы исковое заявление о взыскании алиментов за прошедший период было удовлетворено судом, и уклоняющийся родитель впоследствии понес материальную ответственность, должен быть соблюден ряд необходимых условий:

  1. Родитель, к которому подается такой иск (т.е. фактический ответчик), должен быть документально оформлен в отношении ребенка (т.е. являться законным отцом/матерью).

Если в отношении родителя отцовство устанавливалось в судебном порядке, алиментные средства могут быть назначены только с момента принятия данного решения судом и взыскание их за три прошедших года невозможно.

Данной позиции придерживается и Верховный суд РФ, поясняя, что мать ребенка фактически могла обращаться за материальной помощью к биологическому родителю, однако привлечь к ответственности лицо, юридически не установленное родителем, невозможно, поэтому алиментные средства могут быть назначены только после соответствующего судебного разбирательства.

Отсутствие решения суда или судебного приказа о принудительном взыскании алиментов с родителя — т.е. отсутствие применения принудительных мер к родителю-уклонисту.

Если же алиментные средства уже были взысканы, но не выплачивались должником, речь в этом случае пойдет о взыскании задолженности, не имеющей срока взыскания.

Отсутствие заключенного нотариального алиментного соглашения — поскольку составление и заверение подобного документа говорит, напротив, о желании обоих родителей содержать своего ребенка, а также их удостоверенной возможности мирно договориться о сумме, сроках и порядке выплаты средств.

Отсутствие же нотариального алиментного соглашения свидетельствует как раз о недостигнутой договоренности и возможном нежелании родителя-уклониста принимать участие в материальной поддержке своего чада.

  • Родитель, выступающий с иском о взыскании алиментов за прошедший период, должен иметь для представления суду обязательные доказательства фактов обращения к родителю, не участвующему в жизни ребенка, за финансовой помощью, а также зафиксированные каким-либо образом отказы родителя-уклониста в ее оказании (п. 2 ст. 107 СК РФ).
  • Если одно из перечисленных четырех условий не соблюдено заявителем, взыскание алиментов за прошедший период будет противоречить действующему законодательству, а, следовательно, не сможет быть удовлетворено судом.

    • Ответьте на несколько простых вопросов и получите подборку материалов сайта по своему случаю ↙

    Как рассчитать алименты за прошедший период?

    В судебном процессе при взыскании алиментов будущие алиментные платежи будут определяться судом в зависимости от положения и платежеспособности плательщика, а также потребности и социального положения нуждающихся лиц (истца и ребенка):

    • в долях от доходов;
    • в твердой денежной сумме;
    • «смешанным способом» (одновременно в долях и твердой денежной сумме);
    • имущественным способом (замена денежной формы имуществом плательщика).

    Что же касается алиментов за прошедшие годы, они также будут привязаны к положению плательщика с обязательным учетом расходов за указанный период на нуждающегося ребенка:

    • если плательщик в указанный период имел постоянный доход, достаточный для удовлетворения потребностей ребенка, — алименты могут быть назначены в долях от доходов ответчика (ст. 81 СК РФ);
    • если плательщик был безработным, занимался предпринимательской деятельностью или имел очень низкий доход, не соответствующий в долевом выражении основным потребностям ребенка, — платежи скорее всего будут установлены судом в твердой денежной сумме (ст. 83 СК РФ);
    • если же родители ребенка смогут договориться в суде о передаче ребенку в счет алиментов за прошедший период какого-либо имущества от ответчика, — алименты за прошедший период могут быть перекрыты имущественным способом.

    Не стоит забывать о том, что каждый судебный спор — процесс сугубо индивидуальный, и суммы, устанавливаемые судом, могут полярно разниться: например, алименты на здорового ребенка и алименты на ребенка-инвалида будут, естественно, отличаться в суммах.

    Доказательственная база при взыскании алиментов за прошедший период

    Казалось бы, собирать доказательства для суда — дело несложное, однако не в практике данной категории дел. Зачастую причиной для отказа заявителям в подобных исках является недостаточность доказательств суду в том, что родитель действительно отказывал в помощи. Не так просто собрать или зафиксировать такие доказательства для суда, поскольку зачастую просьбы о материальной поддержке выражаются голословно, в ходе обычных разговоров между родителями, телефонных звонков и т.д.

    Если доказательства имеются только на словах — значит доказательств нет. Ведь родитель-ответчик также голословно сможет заявить, что материально постоянно помогал ребенку, просто не фиксировал оказание этой помощи. В подобной ситуации суд не станет разбираться, на чьей стороне правда, а откажет истцу за недостаточностью оснований для удовлетворения иска.

    Что придется доказывать?

    Доказывать суду придется два важнейших фактора:

    1. истец на протяжении указанных лет, за которые взыскивает «прошлые» алименты (но не более трех лет), просил ответчика в оказании помощи;
    2. ответчик по иску:
      • не реагировал на просьбы истца;
      • отвечал отказом/вел себя агрессивно;
      • отсутствовал по месту прописки/жительства и его местонахождение ответчику неизвестно.

    Достаточная доказательственная база для суда, в идеальном варианте, конечно, готовится заранее. Лучшими фактами уклонения нерадивого родителя от материальных обязательств будут те, которые зафиксированы «вещественно», а именно:

    • диктофонная запись телефонных разговоров, содержащих просьбы участия в материальной помощи для ребенка;
    • смс-сообщения или иная электронная переписка с родителем, которая может быть впоследствии распечатана и представлена суду;
    • показания свидетелей, в присутствии которых родитель просил финансовой поддержки и получал отказы;
    • отправка заказных писем с уведомлением в адрес уклоняющегося родителя и заведомое неполучение таковых, либо получение и отсутствие ответов на них;
    • наличие чеков и квитанций у стороны-истца, на которых зафиксированы расходы на ребенка;
    • выписки или распечатки поступлений на банковский счет (карту) истца, где отсутствуют поступления со стороны ответчика;
    • иные доказательства, подтверждающие уклонение второго родителя от финансовой помощи ребенку.

    Также родителю, подающему иск о взыскании алиментов за прошедшие годы, необходимо быть готовым ответить на логичный вопрос суда: почему при отсутствии согласия второго родителя добровольно оказывать финансовую помощь истец ранее не обращался в суд с заявлением о принудительном взыскании алиментов? Ответ суду в таком случае может быть:

    • юридическая безграмотность истца — не стоит стесняться этого ответа, поскольку он может оправдать себя (далеко не каждый человек в полной мере знает свои юридические и гражданские права, а как только ему стало о них известно, он поспешил за их реализацией);
    • желание или надежда восстановить добрые семейные отношения, без применения принудительных мер взыскания, не принесшие впоследствии результата;
    • иные причины, на которые может сослаться истец, отвечая суду на данный вопрос.
    Смотрите так же:  Если человек прописан в квартире имеет ли он право на долю

    Порядок составления иска

    Исковое заявление составляется в порядке ст. 131—132 ГПК РФ и содержит:

    1. «Шапку»:
      • наименование мирового суда и его адрес;
      • указание Ф.И.О. истца, адрес проживания, телефон;
      • указание Ф.И.О. представителя истца (при наличии), его адрес, телефон, реквизиты доверенности;
      • указание Ф.И.О. ответчика, адрес проживания, телефон.
    2. Название иска:«О взыскании алиментов за прошедший период в пользу несовершеннолетнего (Ф.И.О.)».
    3. Основную часть:
      • краткое описание возникновения разногласий между родителями по содержанию ребенка;
      • случаи и доказательства обращения истца к ответчику за выплатами на содержание ребенка;
      • факты, свидетельствующие об уклонении родителя от материальной помощи сыну/дочери.
    4. Требования иска:
      • дословно в требованиях иска применяется стандартное клише — «На основании вышеизложенного, в соответствии со ст. 107 СК РФ, прошу суд взыскать алименты за три (или менее) прошедших года с ответчика (Ф.И.О.) в пользу несовершеннолетнего (Ф.И.О.) в сумме /размере (казать размер или сумму)»;
      • если на заседание истец планирует пригласить свидетелей, эта просьба суду излагается в требованиях иска следующим образом: «В судебное заседание прошу вызвать свидетелей (далее перечислить Ф.И.О. таковых, адрес проживания и контактный телефон для вручения повесток)».
    5. Прилагаемые документы:
      • копия паспорта истца;
      • копия свидетельства о рождении ребенка/детей;
      • копия свидетельства о браке/расторжения брака (при наличии);
      • справка о составе семьи (с места жительства);
      • справка с места работы истца (при наличии);
      • справка с места работы ответчика (при наличии);
      • доказательства суду (перечнем).

    Образец иска о взыскании алиментов за прошедший период представлен ниже, скачать его можно по следующей ссылке.

    Порядок подачи искового заявления о взыскании алиментов за прошедший период

    В процессуальном законодательстве существуют основные правила подачи и составления искового заявления о взыскании алиментов за истекшее время, которые обеспечат своевременное принятие иска к производству без устранения нарушений составления, а главное — удовлетворение судом исковых требований.

    Подсудность иска:

    • согласно ст. 23 Гражданско-Процессуального Кодекса РФ (ГПК РФ), дела, связанные только с алиментными выплатами и вопросами по ним, подсудны мировым судам;
    • алиментные иски отличаются тем, что имеют альтернативную подсудность — т.е. могут быть поданы в мировую судебную инстанцию по месту жительства как истца, так и ответчика (на выбор и удобство заявителя) — ст. 28, 29 ГПК РФ.

    Подать иск на алименты за прошедший период можно следующими способами:

    • Исковое заявление с прилагаемыми документами может быть передано лично заявителем (или его уполномоченным представителем по доверенности) в канцелярию мирового суда (на своем экземпляре иска необходимо поставить отметку специалиста суда о принятии иска с указанием даты и фамилии принявшего документы).
    • Иск может быть отправлен почтой заказным письмом с уведомлением (чтобы заявителю в итоге вернулась квитанция с датой получения судом указанного отправления).

    Обычно исковое заявление составляется в двух экземплярах — для суда и для ответчика. Однако иск и пакет документов для ответчика истец может самостоятельно отправить по адресу проживания последнего заказным письмом с уведомлением, а в документы для суда приложить почтовый чек-квитанцию о том, что второй стороне пакет документов уже направлен (помощники и секретари судей благосклонны к таким «заботливым» истцам, поскольку заявитель в данном случае берет на себя их прямую обязанность).

    Судебная практика по взысканию алиментов за прошедший период, увы, неутешительна для заявителей. Поскольку истцы иногда спекулируют наличием подобного права, не имея достаточной доказательственной базы, судами чаще всего принимаются неудовлетворительные решения в этой части иска и алиментные платежи назначаются только в будущем.

    Если же истец основательно подкрепляет свою позицию реальными фактами, свидетельствующими о невозможности получения в прошлом требуемых выплат от ответчика, мировой суд охотно удовлетворит его требования в пределах временного периода, не превышающего трех лет.

    Отцам же, оказывающим ребенку добровольную материальную помощь, во избежание становления ответчиками по данной категории исков, следует фиксировать свои расходы на ребенка (как бы это ни было неприятно): сохранять у себя чеки на покупки, квитанции банковских переводов и т.д. Передача средств «из рук в руки» может впоследствии аукнуться для обоих родителей неприятными последствиями.

    Идеальным современным вариантом решения добровольно участия в финансовой стороне жизни общего чада является составление обоюдно удобного мирового соглашения.

    Как рассчитать алименты за неполный месяц

    Вопрос-ответ по теме

    Просим дать разъяснение по следующей ситуации. С сотрудника компании удерживаются алименты в пользу бывшей супруги в размере одного прожиточного минимума в Калужской области (фиксированная сумма, которая меняется ежеквартально вместе с изменением прожиточного минимума в Калужской области). Согласно судебному постановлению прожиточный минимум удерживается до 10 июля 2015 года. Предположим, в июле 2015 года указанный прожиточный минимум был равен 10 000 руб. Как рассчитать удерживаемые в июле алименты за неполный месяц (с 1 по 10 июля): исходя их календарных или рабочих дней месяца?

    Для удержания алиментов за неполный месяц вам нужно рассчитать сумму дохода работника пропорционально количеству рабочих дней в месяце, приходящихся на период удержания алиментов.

    Для определения размера алиментов, подлежащих удержанию, рассчитанную сумму дохода нужно также уменьшить на сумму НДФЛ, удерживаемого из этой части дохода.

    Удерживаемые в июле алименты за неполный месяц (с 1 по 10 июля) нужно считать исходя их календарных дней месяца.

    Пример. Компания удерживает алименты по исполнительному листу в пользу несовершеннолетнего ребенка работника. 10 июля 2015 года работник увольняется.

    Размер удержаний, согласно исполнительному листу, равен 10 000 руб.

    Предположим, что оклад работника —38 000 руб. Режим работы — пять дней в неделю с двумя выходными.

    Работник ежемесячно получает вычет на ребенка — 1400 руб. В июле 2015 года из 23 рабочих дней, сотрудник отработал 8 рабочих дней.

    Как произвести расчет алиментов за июль?

    Определим доход работника за июль, из которого нужно удержать алименты

    Рассчитаем его пропорционально количеству рабочих дней до дня увольнения работника.

    За 8 рабочих дней июля работнику будет начислено13 217,39 руб. (38 000 руб. : 23 раб. дн. x 8 отработ. дн.).

    При формировании налоговой базы по НДФЛ работнику предоставляется стандартный налоговый вычет по расходам на содержание ребенка — 1400 руб.

    Сумма исчисленного с зарплаты НДФЛ составила 1536 руб. [(13 217,39 руб. — 1400 руб.) x 13%].

    Доход работника за июль, из которого нужно удержать алименты, равен 7226,62 руб. (13 217,39 руб. — 1536 руб.).

    Рассчитаем размер алиментов

    Размер алиментов равен 3225,81 руб. (10 000 руб. : 31 календ. дн. х 10 календ. дн.).

    Определим размер ограничения удерживаемой суммы (ч. 3 ст. 138 ТК РФ) — 5058,63 руб. (7226,62 руб. x 70%);

    3225,81 руб. меньше чем 5058,63 руб. Следовательно, с сотрудника нужно удержать алименты в сумме 3225,81 руб.

    Как правильно удерживать по исполнительным документам и нужно ли удерживать недостающие суммы до 1/2 прожиточного минимума в следующих периодах?

    Вопрос-ответ по теме

    По исполнительному листу на алименты ребенку определена сумма 1/2 прожиточного минимума, а также есть задолженность по алиментам по предыдущему периоду, при удержании 70 % от заработка после вычета НДФЛ, сумма удержания оказывается ниже, чем 1/2 прожиточного минимума. Как правильно удерживать и нужно ли удерживать недостающие суммы до 1/2 прожиточного минимума в следующих периодах?

    Отвечает Наталья Шеховцова, эксперт в области образования и кадровых ресурсов.

    Да, недостающие суммы нужно удерживать в следующих периодах, когда сотруднику начисляется доход, в том числе, в случае ухода сотрудника на больничный или в очередной отпуск. Пример расчета см. в обосновании ниже.

    Если сотрудник уходит в отпуск за свой счет, удержания за период его нахождения в отпуске за свой счет производить не нужно, поскольку в этот период у сотрудника нет дохода, следовательно, удерживать не с чего.

    Обоснование

    Из рекомендации Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

    Сколько можно удерживать из зарплаты по исполнительным документам

    «Какая максимальная сумма удержания

    Какая максимальная сумма удержаний из зарплаты по исполнительным документам

    Независимо от количества исполнительных документов, поступивших на сотрудника, максимальный размер удержаний по общему правилу ограничен 50 процентами его месячного дохода. При этом для расчета удержаний применяется сумма дохода, уменьшенная на сумму НДФЛ. Такие правила установлены частями 1 и 2 статьи 99 Закона от 2 октября 2007 № 229-ФЗ и подпунктом 3 пункта II приложения № 1 к Методическим указаниям ФССП России от 19 июня 2012 № 01-16.1

    Если половины месячного дохода сотрудника не хватает, чтобы погасить всю сумму задолженности, ее остаток удержите в следующих месяцах. Удерживая задолженность по нескольким исполнительным документам, соблюдайте очередность погашения требований.

    Эти правила применяются и в том случае, если сотрудник отработал месяц не полностью.

    Пример расчета удержаний по одному исполнительному листу. Максимальный размер удержания ограничен 50 процентами месячного дохода сотрудника

    В организацию поступил исполнительный лист на взыскание с сотрудника А.С. Кондратьева 17 000 руб. за ущерб, причиненный другой организации. Удержания производятся из заработка, начисленного после 1 июня.

    Заработок Кондратьева после вычета НДФЛ составляет 26 100 руб.

    Максимальный размер удержаний с зарплаты Кондратьева равен 13 050 руб. (26 100 руб. × 50%).

    Поскольку сумма, указанная в исполнительном листе, превышает максимальную сумму удержаний, из зарплаты Кондратьева за июнь бухгалтер удержал только 13 050 руб.

    Остальную сумму долга в размере 3950 руб. (17 000 руб. – 13 050 руб.) бухгалтер удержит из дохода сотрудника в следующих месяцах.

    Когда можно удержать более половины дохода

    Иногда организация может удержать с сотрудника до 70 процентов (включительно) его доходов. Взыскания в таком размере возможны:

    Смотрите так же:  Приказ об отстранении инвалида

     если удерживаются алименты на содержание несовершеннолетних детей (в т. ч. по задолженности за предыдущие периоды);

     если возмещается вред, причиненный здоровью другого человека;

     если возмещается ущерб лицам, потерявшим кормильца;

     если возмещается ущерб, причиненный преступлением.

    Такой порядок установлен частью 3 статьи 99 Закона от 2 октября 2007 № 229-ФЗ, подпунктом 3 пункта II приложения № 1 к Методическим указаниям ФССП России от 19 июня 2012 № 01-16.

    Стоит отметить, что ограничение в 70 процентов от суммы дохода действует только для исполнительных листов с указанными выше основаниями.

    Если на сотрудника поступили исполнительные листы, один или несколько из которых предполагают удерживать до 70 процентов дохода, то в отношении остальных листов (с максимальным размером удержаний 50%) повышенный лимит не действует. Например, по исполнительному листу на возмещение вреда здоровью (задолженность по которому удерживают в первую очередь) направляют 55 процентов дохода человека. Значит, по листам, на погашение которых можно направлять не более 50 процентов заработка (например, на погашение задолженности по налогам), начать удержания можно только после того, как будет полностью выплачено возмещение вреда здоровью. Такой точки зрения придерживаются представители ФССП России в частных разъяснениях.

    Пример расчета удержаний по нескольким исполнительным документам. Максимальный размер удержания ограничен 70 процентами месячного дохода сотрудника

    В организацию поступил исполнительный лист на взыскание с сотрудника А.С. Кондратьева алиментов на содержание двоих несовершеннолетних детей в размере 40 процентов месячного дохода.

    В марте в организацию поступил еще один исполнительный лист на взыскание с Кондратьева сумм в погашение невозвращенной ссуды – 8000 руб.

    Месячный доход Кондратьева после вычета НДФЛ составляет 21 750 руб.

    В марте из доходов Кондратьева бухгалтер удерживает на выплату алиментов:
    21 750 руб. × 40% = 8700 руб.

    Так как на исполнительный лист по ссуде повышенное ограничение не распространяется, по нему действует ограничение в 50 процентов заработка. При этом 40 процентов уже было удержано в качестве алиментов. Следовательно, на погашение ссуды бухгалтер удерживает:

    21 750 руб. × 50% – 8700 руб. = 2175 руб.

    Непогашенную часть ссуды в размере 5825 руб. (8000 руб. – 2175 руб.) бухгалтер удержит из доходов сотрудника в следующих месяцах.

    Как удерживать долги за прошлые периоды

    Какую сумму удерживать из выплат сотруднику в текущем месяце, если в предыдущих месяцах у него удержали меньше положенного

    Иногда из выплат работнику приходится удерживать не только суммы к удержанию за текущий месяц, но и долги за прошлые месяцы. Так бывает, например, если:

     в исполнительном документе указана задолженность к удержанию, которая возникла до того, как человек начал работать в организации;

     прежний работодатель с опозданием передал исполнительный документ на новое место работы сотрудника;

     сумму к удержанию, которую суд установил в твердой денежной сумме, задним числом проиндексировали пропорционально росту величины прожиточного минимума;

     бухгалтер по ошибке удержал с сотрудника меньше, чем нужно.

    В этих случаях в текущем месяце в первую очередь вычтите из выплат сотруднику сумму к удержанию, которая причитается с него за этот месяц. И только потом удержите долги за прошлые периоды – если позволяет максимальный размер удержаний за этот месяц ( 50 или 70 %). Такой порядок следует из статей 98 и 99 Закона от 2 октября 2007 № 229-ФЗ.

    Пример, как доудержать с сотрудника алименты за прошлые периоды

    В январе в организацию поступил исполнительный лист на А.С. Кондратьева, согласно которому надо удерживать алименты на содержание двух несовершеннолетних детей в размере 1/3 заработка. В этом же документе судебный исполнитель указал задолженность по алиментам за прошлые периоды – 35 000 руб. Этот долг возник, так как Кондратьев уклонялся от уплаты алиментов в предыдущие периоды.

    Месячный доход Кондратьева после вычета НДФЛ в январе составил 43 500 руб.

    Максимальный размер удержаний с Кондратьева в счет алиментов за январь:
    43 500 руб. × 70% = 30 450 руб.

    Сначала бухгалтер удержал с выплат Кондратьеву алименты за январь:
    43 500 руб. × 1/3 = 14 500 руб.

    После этого бухгалтер удержал с него часть долга по алиментам за прошлые периоды:
    30 450 руб. – 14 500 руб. = 15 950 руб.

    Оставшуюся часть долга по алиментам за прошлые периоды в размере 19 050 руб. (35 000 руб. – 15 950 руб.) бухгалтер удержит из доходов сотрудника в следующих месяцах».

    Из рекомендации Ивана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости

    С каких выплат можно удерживать по исполнительным документам

    «С каких доходов взыскивают удержания

    Суммы удержаний по исполнительным документам взыскивайте со всего дохода сотрудника (с зарплаты, премий, доходов, выплаченных в натуральной форме, и т.д.). Такой порядок установлен статьей 98 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

    Правила удержания алиментов на детей имеют более детальный характер. Перечень выплат, с которых надо удерживать алименты, утвержден постановлением Правительства от 18.07.1996 № 841. По этому документу в состав выплат, с которых нужно удерживать алименты, входят оклады сотрудников, надбавки к ним, компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты за период, когда за сотрудником сохраняется средняя зарплата (например, при командировках), и т.д.

    Пример определения состава выплат, с которых удержания по исполнительным документам производятся

    На основании полученного исполнительного листа организация взыскивает с доходов экономиста А.С. Кондратьева алименты на двоих детей.

    В январе Кондратьеву начислены:

     зарплата – 12 000 руб.;

     ежемесячная премия по итогам работы – 3300 руб.;

     арендная плата за использование имущества сотрудника – 5000 руб.

    Кроме того, в этом месяце ему было выдано под отчет на покупку запчастей 4000 руб.

    Алименты удерживаются с первых трех выплат. Подотчетная сумма не является доходом сотрудника, поэтому алименты с нее бухгалтер не удерживает. Общая сумма доходов Кондратьева, с которой удерживаются алименты, равна:
    12 000 руб. + 3300 руб. + 5000 руб. = 20 300 руб.

    С каких доходов нельзя взыскивать удержания

    С каких доходов нельзя производить удержания

    Из некоторых доходов сотрудников удержания производить нельзя. К таким доходам, в частности, относятся:

     выплаты сотрудникам, получившим травмы при исполнении служебных обязанностей;

     компенсационные выплаты, установленные трудовым законодательством России (командировочные расходы, компенсации, связанные с переводом сотрудника на работу в другую местность, и др.);

     пособия гражданам, имеющим детей, возмещаемые за счет средств ФСС России.

    Все выплаты, с которых нельзя удерживать средства по исполнительным документам, приведены в статье 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

    Кроме того, нельзя взыскивать алименты с доходов граждан при разовых сделках по продаже недвижимости (квартиры, земельного участка, садового домика и др.). Об этом сказано в главе VI Методических указаний ФССП от 19.06.2012 № 01-16.

    Отдельно скажем про больничные пособия. Тут важно не запутаться. Дело в том, что не из всех пособий можно взыскивать средства по исполнительным документам ( подп. 12 п. 1 ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). При этом больничное пособие в статье 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ прямо не упомянуто. Зато в пункте 2 перечня, утвержденного постановлением Правительства от 18.07.1996 № 841, четко сказано: удержание алиментов производится с пособий по временной нетрудоспособности, по безработице только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов.

    Таким образом, из больничных пособий можно удерживать средства по любым исполнительным документам.

    Пример определения состава выплат, с которых удержания по исполнительным документам не производятся

    На основании полученного исполнительного листа организация взыскивает с доходов экономиста А.С. Кондратьева алименты на двоих детей.

    Выплаты Кондратьеву за январь составили 31 200 руб., в том числе:

     зарплата – 17 000 руб.;

     средний заработок за время командировки – 4200 руб.;

     ежемесячная премия по итогам работы – 1000 руб.;

     арендная плата за использование имущества сотрудника – 5000 руб.;

     возмещение командировочных расходов – 4000 руб.

    Алименты удерживаются с первых четырех выплат, начисленных Кондратьеву. С суммы возмещения командировочных расходов удержания производить нельзя.

    Общая сумма доходов Кондратьева, с которой бухгалтер удерживает алименты, составляет:
    17 000 руб. + 4200 руб. + 1000 руб. + 5000 руб. = 27 200 руб.».

    «Ситуация: как удержать алименты с пособия по временной нетрудоспособности в регионах, которые участвуют в пилотном проекте ФСС

    Ответ на этот вопрос зависит от того, за какой период нетрудоспособности выплачиваются пособия.

    По общему правилу пособия по временной нетрудоспособности входят в число выплат, с которых положено удерживать алименты ( п. 9 ч. 1 ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, подп. «в» п. 2 перечня, утвержденного постановлением Правительства от 18.07.1996 № 841).

    Алименты с пособий по временной нетрудоспособности в регионах, участвующих в пилотном проекте ФСС, удерживают в следующем порядке:

     с пособий за первые три дня временной нетрудоспособности удержание производит работодатель;

     с пособий, выплачиваемых начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности, алименты удерживает территориальное отделение ФСС.

    Такой вывод следует из положений пункта 1 части 2 статьи 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и пункта 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294. Правильность данного подхода подтверждают специалисты ФСС России в частных разъяснениях.

    Порядок удержания алиментов территориальными отделениями ФСС законодательно не урегулирован. Как следует из письма ФСС от 06.07.2012 № 15-03-11/12-8038 и информации на официальном сайте ФСС, алименты удерживают территориальные отделения ФСС при поступлении к ним исполнительного документа, предусмотренного статьей 12 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ. Таким документом может быть исполнительный лист, постановление судебного пристава, судебный приказ о взыскании алиментов, нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов и т.п.

    Внимание: соглашение об уплате алиментов, которое не заверил нотариус, является ничтожным. Данное правило закреплено в пункте 1 статьи 100 СК и пункте 3 статьи 163 ГК.

    Порядок поступления этих документов в территориальное отделение ФСС устанавливается правилами конкретного региона. Как правило, эти документы поступают непосредственно от взыскателя или судебного пристава-исполнителя ( письмо ФСС от 06.07.2012 № 15-03-11/12-8038).

    Смотрите так же:  Переход на зимнюю форму одежды приказ

    Вместе с тем, как следует из информации на официальном сайте ФСС, возможно представление данных документов работодателем сотрудника-должника».

    Из рекомендации Ивана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости

    Нужно ли удерживать алименты за то время, пока сотрудник находился в отпуске за свой счет

    Алименты удерживаются из доходов сотрудника ( ст. 109 СК). Когда сотрудник находится в отпуске за свой счет, организация не начисляет ему зарплату. Если никаких других доходов в этот период сотрудник не получает, источник для удержания алиментов отсутствует. Если же во время отпуска за свой счет сотруднику выплачиваются дополнительные доходы (например, премии по итогам работы в предыдущих периодах), то с этих выплат алименты удержите.

    Из статьи журнала «Учет в строительстве», № 6, июнь 2017

    Когда удерживать у сотрудника алименты с отпускных

    «С аванса перечислять алименты получателю не нужно. А когда перечислять алименты с отпускных? В день выдачи отпускных – за три дня до отпуска? Или в день выплаты зарплаты – общим итогом вместе с алиментами с оставшейся части зарплаты за этот месяц?

    От Анастасия Круглова (г. Чита)

    Отвечает Светлана ХВОСТОВА, главный эксперт ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр “Партнеры”»

    Удержать и перечислить алименты с отпускных вы должны не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты отпускных.

    Алименты удерживают со всех видов зарплаты, в том числе с выплаченных отпускных ( подп. «к» п. 1 Перечня выплат, утв. постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841). Выплатить отпускные надо не позднее чем за три дня до начала отпуска ( ст. 136 ТК РФ).

    Компания обязана удерживать алименты ежемесячно. И отправлять их получателю не позднее чем в трехдневный срок со дня, когда выдала работнику зарплату или иной доход ( ст. 109 Семейного кодекса РФ).

    В общем случае удерживать алименты с аванса действительно не нужно. Ведь Семейный кодекс требует удерживать алименты с зарплаты только один раз в месяц. Но в некоторых случаях безопаснее удержать и перечислить алименты с аванса. Например, когда заранее известно, что у работника не будет заработка за вторую половину месяца (допустим, он берет отпуск за свой счет). Это позволит избежать рисков. За несвоевременное перечисление денег по исполнительному документу могут оштрафовать: компанию – на 50–100 тыс. руб., директора – на 15–20 тыс. руб. ( п. 3 ст. 17.14 КоАП РФ)».

    Сроки перечисления алиментов

    Каковы общий порядок удержания алиментов с доходов работника и отражение операций по удержанию и перечислению алиментов в бухгалтерском учете?

    Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами (ст. 137 ТК РФ).

    Порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментным обязательствам определен Семейным кодексом РФ (далее — СК РФ).
    Статьей 109 СК РФ на администрацию организации возложена обязанность ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода работника, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и(или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

    Подтверждающими документами, на основании которых производится удержание алиментов, являются:
    либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, заключаемое между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем (ст. 99 и ст. 100 СК РФ);либо исполнительный лист на уплату алиментов (судебный приказ), выданный судебным органом (ст. 109 СК РФ).Кроме того, получатель алиментов должен сообщить в бухгалтерию организации, осуществляющую удержания, выбранный им способ получения денежных сумм (в кассе, со счета в банке, почтовым переводом). При этом расходы по переводу (комиссия банка или почтовые расходы) на перечисление или перевод сумм несет плательщик алиментов. При выдаче же алиментов наличными деньгами из кассы организации лично получателю или по его доверенности кассир обязан отметить номер, дату и место выдачи предъявленного паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, а также место его регистрации.
    Согласно п. 1 ст. 81 СК РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются в судебном порядке (на основании исполнительного листа) с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка — одной четверти, на двух детей — одной трети, на трех и более детей — половины заработка и(или) иного дохода родителей.
    В случаях, когда алименты на несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме либо одновременно в долях и твердой денежной сумме, администрация организации по месту удержания алиментов, в соответствии с п. 1 ст. 117 СК РФ, должна производить их индексацию пропорционально увеличению минимального размера оплаты труда (далее — МРОТ).
    Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, определен постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 N 841.
    Виды доходов, с которых не удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, перечислены в ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ).

    Статьей 138 ТК РФ установлено, что при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер удержаний из заработной платы с учетом расходов на их перечисление не может превышать 70%. Об этом же говорится в п. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ.
    Причем размер удержаний определяется исходя из сумм, оставшихся после удержания НДФЛ (п. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ), то есть размер удержания определяется исходя из той суммы, которая причитается к выдаче работнику.

    Более того, п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, прямо установлено, что взыскание алиментов с сумм заработной платы, причитающейся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы налогов в соответствии с налоговым законодательством.

    Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
    В силу п. 1 ст. 226 НК РФ работодатель, являясь налоговым агентом, обязан исчислить, удержать у работника и уплатить сумму НДФЛ с полученного им дохода.

    При этом удержать начисленную сумму НДФЛ необходимо непосредственно из доходов сотрудника при их фактической выплате (п. 3, п. 4 ст. 226 НК РФ).

    При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ).

    Следовательно, исчисление, удержание и перечисление в бюджет сумм НДФЛ при выплате заработной платы работнику два раза в месяц производятся налоговым агентом один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, предусмотренные п. 6 ст. 226 НК РФ (письма Минфина России от 16.07.2008 N 03-04-06-01/209, от 17.07.2008 N 03-04-06-01/214, УФНС РФ по г. Москве от 29.04.2008 N 21-11/[email protected]).

    Итак, работодатель должен удержать НДФЛ и заплатить его в бюджет при окончательном расчете по итогам месяца.
    Соответственно, выплачивать алименты авансом нельзя. Расчет и удержание алиментов работодатель должен производить один раз в месяц исходя из суммы заработной платы работника за отработанный месяц
    (смотрите также письмо Федеральной службы по труду и занятости от 28.12.2006 N 2261-6-1).

    Отметим также, что, как и всем плательщикам НДФЛ, работникам, с которых удерживаются алименты, могут предоставляться (при наличии оснований) различные виды налоговых вычетов. Поэтому налоговая база по НДФЛ определяется с учетом стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-220 НК РФ.
    Например, работнику начислена заработная плата за месяц в размере 18 000 руб., стандартный налоговый вычет в текущем месяце — 400 руб. Размер удержаний по исполнительному листу — 25%.
    Для определения суммы алиментов бухгалтер сначала определит сумму зарплаты за вычетом НДФЛ:
    18 000 руб. — (18 000 руб.- 400 руб.) х 13% = 15 712 руб.
    Размер алиментов, подлежащих удержанию, составит:
    15 712 руб. х 0,25 = 3 928 руб.
    Отметим, исполнительный документ может поступить в организацию после начала срока взыскания алиментов, поскольку алименты присуждаются с момента обращения в суд, то есть со дня предъявления иска. Если работник постоянно с начала возникновения у него алиментных обязательств трудился в данной организации, с него следует удержать задолженность за предыдущие месяцы (прошлые периоды).
    В бухгалтерском учете удержанные и перечисленные по распоряжению получателя суммы алиментов оформляются следующими записями:
    Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по алиментам»
    — на сумму удержанных алиментов с выплат по оплате труда;
    Дебет 73 Кредит 76, субсчет «Расчеты по алиментам»
    — на сумму удержанных алиментов с иных выплат в пользу работников организации;
    Дебет 70, 73, 76 Кредит 76, субсчет «Расчеты по алиментам»
    — на сумму почтового сбора, удержанного с выплат в пользу работников;
    Дебет 76, субсчет «Расчеты по алиментам» Кредит 50
    — на сумму алиментов, выданных их получателю из кассы организации;
    Дебет 76, субсчет «Расчеты по алиментам» Кредит 51
    — на суммы алиментов, перечисленных со счета организации на счет алиментополучателя в кредитном учреждении.
    В случае, если наличные денежные средства для перевода алиментов по почте передаются подотчетному лицу организации, в бухгалтерском учете оформляются следующие записи:
    Дебет 71 Кредит 50
    — выданы средства из кассы для пересылки их по почте;
    Дебет 76, субсчет «Расчеты по алиментам» Кредит 71
    — подотчетным лицом представлены документы, подтверждающие перевод алиментов по почте.
    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    член Палаты налоговых консультантов, профессиональный бухгалтер Сергеева Вероника

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор Горностаев Вячеслав

    8 февраля 2010 г.