Содержание статьи:

Договор ГПХ без ошибок: правила оформления, налоги и взносы

Чтобы избежать риска переквалификации договора гражданского-правового характера в трудовой по итогам проверки, нужно правильно его составить. Также следует учитывать и особый порядок налогообложения в этом случае.

Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты по гражданско-правовому договору?

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ такой доход облагается НДФЛ.

Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.

Если ИП на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.

ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В договоре нужно указать, что исполнитель является ИП, то есть указать реквизиты свидетельства ИП в преамбуле договора и копию свидетельства приложить к договору. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.

Налоговые вычеты

Гл. 23 НК, регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить те или иные налоговые вычеты.

— Профессиональный налоговый вычет

Исполнители получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным ст. 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов. То есть физлицо, с которым сотрудничает организация по договору ГПХ, может получить налоговый вычет, подтвердив свои расходы, которые он понес по гражданско-правовому договору. Это один из вариантов того, как можно оформить поездку, которая необходима в рамках исполнения обязательство по гражданско-правовому договору (в отличие от трудового договора, в гражданско-правовом договоре не используется формулировка, что исполнитель может быть направлен в командировку с оплатой ему проезда и т.д.).

Поскольку все вычеты, предусмотренные гл. 23 НК, предоставляются по заявлению налогоплательщика, то, чтобы реализовать право на профессиональный налоговый вычет, исполнителю нужно предоставить соответствующее заявление и подтверждающие расходы документы налоговому агенту.

— Стандартный налоговый вычет

Организация вправе предоставлять исполнителю (подрядчику) работ по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

— Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.

В рамках гражданско-правового договора, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты, даже если он является налоговым агентом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Ведите кадровый учет и рассчитывайте зарплату без проблем через интернет

Страховые взносы в фонды

Норма п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: «Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) признаются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды».

Это значит, что те выплаты, которые будут начислены по договорам выполнения работы и оказания услуг, будут признаваться объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Но в данном случае есть небольшое отличие от трудового договора: взносы в ФСС РФ на гражданско-правовые договоры не начисляются. Это следует из пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Взносы на травматизм

Как следует из абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, данные взносы с вознаграждения исполнителю по гражданско-правовому договору организация должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре.

Учет в составе расходов по налогу на прибыль

В зависимости от статуса физлица расходы будут учтены на основании различных норм и в составе тех или иных видов расходов, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

Исполнитель (подрядчик) – гражданин, не являющийся ИП и не состоящий в штате организации.

В этом случае налоговый кодекс подобные расходы включает в ст. 255 НК РФ («Расходы на оплату труда»). Данные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда и учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

Исполнитель (подрядчик) – индивидуальный предприниматель, не состоящий в штате организации.

Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

Исполнитель (подрядчик) – штатный работник.

Минфин РФ в своих разъяснениях (Письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.

Современное обучение для бухгалтера: главные темы и изменения в бухучете и налогах

Гражданско-правовой договор с работником: как правильно заполнить

Гражданско-правовой договор является удобным способом построения взаимоотношений между заказчиком и исполнителем. Его сфера – краткосрочные или единичные виды работ или услуг, которые могут быть выполнены (оказаны) без включения исполнителя в штат организации.

Отношения, выстраиваемые на основе гражданско-правового договора, значительно упрощают жизнь, прежде всего, лицу, исполняющего функции заказчика. При равенстве всех остальных условий заказчик работ всегда предпочтет гражданско-правовые отношения трудовым отношениям.

Виды гражданско-правового договора

Существует несколько видов гражданско-правового договора:

  • Наиболее часто используемым видом гражданско-правового договора является договор подряда, в котором Подрядчик обязуется перед Заказчиком выполнить определенную работу. Круг выполняемых работ, которые может потенциально регулировать договор подряда, достаточно широк (37-я глава ГК РФ).
  • Договор возмездного оказания услуги является вторым по частоте заключения среди гражданско-правовых договоров и может касаться услуг обучения, информационных, медицинских, аудиторских, консультационных, ветеринарных и других видов. Сторонами этого договора являются Заказчик и Исполнитель (39-я глава ГК РФ).
  • Договор на выполнение научно-исследовательских работ, конструкторских, технологических работ предусматривает наличие Заказчика и Исполнителя (38-я глава ГК РФ).
  • Договор перевозки грузов, пассажиров, багажа, договор фрахтования, сторонами в которых могут быть: Отправитель, Перевозчик, Пассажир, Фрахтовщик, Фрахтователь (40-я глава ГК РФ).
  • Договор транспортной экспедиции, в котором Экспедитор обязуется за вознаграждение Клиента выполнить услуги по перевозке груза (41-я глава ГК РФ).
  • Договор поручения, в соответствии с которым Поверенный берет на себя обязательство от имени и за счет Доверителя совершать сделки и другие юридические действия (49-я глава ГК РФ).
  • Договор комиссии, по которому Комиссионер должен совершить сделку (сделки) по поручению и за вознаграждение Комитента, но от своего имени (51-я глава ГК РФ).
  • Агентский договор, в соответствии с которым Агент осуществляет действия по поручению и за счет Принципала от своего или от имени Принципала (52-я глава ГК РФ).

Помимо перечисленных, Гражданский кодекс регулирует широкий круг гражданско-правовых договоров, не являющихся альтернативными трудовым договорам, и поэтому не перечисленные выше.

Формальное содержание договора

Гражданско-правовые договоры характеризуются однотипной структурой, которая мало варьируется в зависимости от вида договора. Конкретный вид договора не обязателен к указанию в названии договора. Вид будет следовать из объявленных сторон и предмета договора.

После наименования места составления и даты называются Стороны договора в соответствии с видом договора с указанием паспортных данных (для физического лица) или номера доверенности, на основании которой действует представитель юридического лица.

Рассмотрим основные разделы гражданско-правового договора:

Раздел 1: предмет договора

В данном разделе определяется, что одна из Сторон оказывает/выполняет другой стороне услугу/работу. Здесь же оговаривается способ и периодичность документального подтверждения выполнения работ – акт приемки-передачи – или услуг – акт об оказанных услугах. В этом же разделе Заказчик может ограничить некоторые права Подрядчика (Исполнителя) :

  • Выступать от имени Заказчика.
  • Представлять интересы Заказчика.
  • Давать поручения и делать заявления от имени Заказчика.
  • Брать на себя агентские функции и т.п.
Смотрите так же:  Приказ 91 от 25.02.2019 мчс

Раздел 2: срок действия договора

При необходимости оговаривается период времени, в течение которого работы (услуги) будут выполняться (оказываться). Этот раздел факультативный и может отсутствовать, если, например, выполняемая работа является единовременной.

Раздел 3: права и обязанности Сторон

В этом разделе перечисляются следующие права и обязанности:

  • Качественно оказывать услуги или работы.
  • Своевременно выплачивать вознаграждение.
  • Обеспечивать необходимой документацией и информацией.
  • Бережно относиться к оборудованию.
  • Соблюдать правила внутреннего распорядка.
  • Соблюдать конфиденциальность.
  • Обязанность нести расходы.
  • Право требовать возмещения убытков в случае одностороннего расторжения договора.
  • Другие права и обязанности, свойственные договорным гражданско-правовым отношениям.

Раздел 4: стоимость и порядок расчетов

В этом разделе устанавливается сумма оплаты услуг Исполнителя. Здесь же может быть указано, какие удержания будут произведены из этой суммы:

  • НДФЛ.
  • Страховые выплаты в Пенсионный фонд.
  • Выплаты в Фонд обязательного медицинского страхования.

Порядок расчетов включает в себя определение даты или периода расчета, форму расчета (наличный/безналичный), другие важные особенности.

Раздел 5: расторжение договора

Здесь следует указывать:

  • Условия расторжения договора по взаимному согласию сторон.
  • Способ расторжения (дополнительное соглашение).
  • Возможность и основания расторгнуть договор в одностороннем порядке.
  • Ответственность за отказ от исполнения договора в одностороннем порядке.

Раздел 6: иные условия

В этом разделе могут быть зафиксированы действия Сторон в случае наступления форс-мажорных обстоятельств и обстоятельств непреодолимой силы, другие условия, которые не могут быть с очевидностью предвидены.\

Заменяем ли трудовой договор гражданско-правовым

Трудовой и гражданско-правовой договоры иногда могут иметь общий предмет регулирования: в форме некоторых взаимоотношений, возникающих между двумя сторонами, при которых одна сторона обязуется выполнить определенную работу, услугу, комплекс работ или услуг.

Мелкие предприниматели и организации часто подменяют трудовые отношения гражданско-правовыми. Несмотря на то, что такая подмена запрещена Трудовым кодексом, эта практика с успехом используется, порой, даже там, где отношения между заказчиком и исполнителем носят в большей степени трудовой характер, на что не раз указывали Верховный и Конституционный суды.

С формальной точки зрения крайне важным является то, что гражданско-правовой договор никогда не использует такие термины, как «работник» и «работодатель». Такой договор по своей сути всегда будет признаваться трудовым.

Недопустимым считается заключение ряда однотипных гражданско-правовых договоров с одним и тем же физическим лицом.

Если исполнитель выполняет определенный набор конкретных функций с определенной периодичностью или постоянно, то это считается трудовыми взаимоотношениями и должно оформляться в соответствии с трудовым законодательством. За доказанную подмену трудового договора гражданско-правовым договором стороне, осуществляющей наем рабочего, грозят:

  • Штрафы.
  • Пересчет налоговых обязательств в сторону увеличения платежей.
  • Начисления пени.

Предметом гражданско-правового договора должно является исполнение конкретной работы (подряда, услуги), которое не предусматривает дальнейшего взаимодействия сторон и участия Исполнителя в рабочих процессах Заказчика.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора для Заказчика

К положительным сторонам можно отнести:

  • Работодатель не обязан платить отчисления в Фонд социального страхования. Однако обязан уплачивать НДФЛ с оплаты услуг по договору, делать страховые отчисления в Пенсионный фонд и в ФОМС.
  • Из налоговой базы, с которой будут уплачены НДФЛ, взносы в ПФ и ФОМС, могут быть вычтены расходы, понесенные Исполнителем при производстве работ (оказании услуг), включая транспортные расходы.
  • Заказчик не оплачивает листы нетрудоспособности и отпуск Исполнителя.

Минусы для работодателя:

  • Исполнитель не обязан соблюдать трудовую дисциплину и порядки, действующие в организации Заказчика.
  • Заказчик не обладает возможностью контроля за Исполнителем в той степени, как это имеет место в отношениях «работодатель-работник».
  • Несоблюдение тонкой грани между трудовым и гражданским договорами может явиться причиной несогласия контролирующих органов с применением гражданско-правового договора.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора для Исполнителя

К положительным сторонам можно отнести:

  • Главным плюсом, безусловно, является свобода от корпоративного духа.
  • Исполнитель имеет возможность спокойно производить работу (оказывать услуги) с минимальной степенью давления и контроля со стороны Заказчика.
  • Часто Исполнитель может получить большую заработную плату, чем штатный сотрудник, из-за того, что Заказчик вообще не платит за Исполнителя никаких страховых взносов и подоходного налога. Это нелегально, но реальность такова.

Для Исполнителя существуют следующие отрицательные стороны:

  • На работающего по гражданско-правовому договору не распространяются гарантии и защита, которые даются работнику по трудовому законодательству (при увольнении, при получении увечья, профессионального заболевания и другие).
  • Отсутствует оплачиваемый отпуск, социальный пакет, не оплачивается нетрудоспособность.
  • Непостоянство дохода.

Как отразить в СЗВ-СТАЖ физлицо, с которым заключен договор ГПХ?

Елена Пещерова, добрый день!

Если сроки в договоре прописаны, наверное правильнее будет их и указать в СЗВ-Стаж, то есть:

Цитата:
Постановление Правления ПФ РФ от 11.01.2017 N 3п II. Порядок заполнения формы «Сведения о страховом стаже
застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)»

«2.3.5. Период работы застрахованного лица в рамках гражданско-правового договора заполняется с отражением в графе 11 кодов «ДОГОВОР», «НЕОПЛДОГ» или «НЕОПЛАВТ». В случае если оплата по договору произведена в отчетном периоде, указывается код «ДОГОВОР». Если оплата за работу по договору отсутствует, указывается код «НЕОПЛДОГ» или «НЕОПЛАВТ».»

Цитата (журнал «Главбух» 08.02.2018 статья Договор ГПХ в СЗВ-СТАЖ за 2017 год: пример заполнения): Пример заполнения договора ГПХ в СЗВ-СТАЖ за 2017 год зависит от того, как оформили работы и когда за них заплатили. Для ГПД в СЗВ-СТАЖ используют три кода – «ДОГОВОР», «НЕОПЛДОГ» или «НЕОПЛАВТ».

Работники, которые трудятся в компании по гражданско-правовому договору или как его еще называют ГПХ, вправе учитывать это время в трудовом стаже. А значит, страхователи должны показать таких работников в СЗВ-СТАЖ (п. 1.5 Порядка заполнения, утв. постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п).
Дело в том, что в стаж засчитывают все время работы, на оплату которых работодатели начисляли взносы (ст. 11 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ).
На вознаграждения по подряду пенсионные и медицинские страховые взносы начисляют (письмо Минфина от 21.07.2017 г. № 03-04-06/46733).
Как отразить договор ГПХ в СЗВ-СТАЖВ правилах заполнения формы чиновники привели коды, которые должны использовать страхователи для обозначения различных периодов работы (постановление Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п). Для подряда используют код «ДОГОВОР» в графе 11 бланка
Больше всего вопросов возникает с графой 7, в которой приводят период окончания работы. Тут есть два вариантаориентироваться на дату акта выполненных работ или на дату окончания по договору. Мы обратились в ПФР и получили разъяснения, как отразить работы по ГПД.
По мнению специалистов, страхователи при заполнении графы 7 учитывают следующее:
если в ГПД не указали дату окончания договора, то в СЗВ-СТАЖ приводят дату в соответствии с датой подписания акта выполненных работ;
если в ГПХ дата окончания есть, то в форме вписывают именно это значение ;
если в подряде дата окончания стоит, но в течение года работы сдают несколькими этапами и закрывают их несколькими актами, то в СЗВ-СТАЖ указывают даты по договору;
если в договоре не оговорили дату окончания, работы сдают несколькими этапами и подписывают по ним отдельные акты, то в форме приводят каждый период отдельно в соответствии с актами.

Как правильно заполнить СЗВ-СТАЖ для работников по ГПД, если оплаты не было
В случае заключения с застрахованными лицами гражданско-правового договора, форму СЗВ- СТАЖ заполняют с отражением в графе 11 кодов «ДОГОВОР», «НЕОПЛДОГ» или «НЕОПЛАВТ».
Код «ДОГОВОР» проставляют, когда оплату по договору провели в отчетном периоде . Для отчетности по СЗВ-СТАЖ это год. Если оплата за работу отсутствует, указывают код «НЕОПЛДОГ» или «НЕОПЛАВТ» для авторских договоров. Оба кода используют с 1 января 2014 года. Это актуально для примера, когда ГПД заключили на 2017 -2018 годы и деньги перевели в 2018.

Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ

Похожие публикации

Налоговым законодательством установлена обязанность компаний и ИП отражать в 6-НДФЛ суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключенным с физлицом, не являющимся предпринимателем. Как отразить договоры ГПХ в 6-НДФЛ – тема нашей публикации.

6-НДФЛ и договор ГПХ

К гражданско-правовым относят договоры подряда, оказания услуг на возмездной основе (например, аренды имущества у физлица) и др. Они являются соглашениями, в которых частное лицо – исполнитель/подрядчик/арендодатель, обязуется выполнить означенный в договоре комплекс работ или оказать определенные услуги, а заказчик – принять и оплатить их.

Оплата по договору ГПХ – доход, облагаемый НДФЛ, поэтому у заказчика возникает обязанность налогового агента. Он должен начислить исполнителю сумму выплаты, удержать и перечислить с нее НДФЛ, а также поставить в известность о проведении этих операций ИФНС, т. е. заполнить форму 6-НДФЛ.

Как отразить договор подряда в 6-НДФЛ

Отражают доходы от подрядных работ и перечисленный налог в 6-НДФЛ так:

В первом разделе отчета указывают

  • в поле 010 – ставку налога (13 или 30%);
  • в поле 020 – сумму выплат за выполненную работу/услугу нарастающим итогом с начала года;
  • в поле 040 – сумму начисленного налога нарастающим итогом с начала года;
  • в поле 070 – сумму удержанного НДФЛ с начала года;

Во втором разделе отчета указывают:

  • в поле 130 – сумму выплаты (с учетом НДФЛ);
  • в поле 140 – сумму удержанного налога;
  • в поле 100 – дату получения выплаты;
  • в поле 110 – дату удержания НДФЛ с полученного дохода;
  • в поле 120 – дату, не позднее которой необходимо перечислить НДФЛ.

Для правильного оформления 6-НДФЛ по подрядным выплатам необходимо помнить о предъявляемых НК РФ требованиях:

  • каждая выплата, в т.ч. аванс или частичная оплата, должны быть отражены в отчете;
  • сведения по ним фиксируют в 1-м разделе нарастающим итогом, во 2-м – за отчетный квартал;
  • день выдачи подрядчику оплаты за выполненные работы (в т.ч. аванса) считается днем получения дохода;
  • налог с каждой выплаты необходимо перечислить на следующий день после выплаты.
Смотрите так же:  Образец приказа о компенсации гсм сотруднику

В отчете 6-НДФЛ отражается только полученный доход и только в том периоде, в котором он получен. Например, если работы подрядчиком выполнены в марте 2018, а вознаграждение выплачено ему в апреле 2018, то налоговый агент отразит его доход в отчете за 2 квартал 2018.

Учитывая все требования налоговиков, рассмотрим, как отразить договор подряда в 6-НДФЛ на примерах по выполнению работ и оказанию услуг.

Пример 1: заполнение 6-НДФЛ по гражданско-правовому договору на ремонт станка

Договор подряда на ремонт токарного станка заключен между ООО «Гермес» и Левшиным Н. Р. По условиям соглашения подрядчик обязуется выполнить работы с 10-го по 25 мая 2018. Стоимость работ – 35 000 руб.

15-го мая Левшиным Н.Р. получен аванс в сумме 10 000 руб., 30-го произведен окончательный расчет на основании подписанного заказчиком акта приема выполненных работ – 25 000 руб. В 6-НДФЛ отразятся сведения:

Строки в 6-НДФЛ 1-й раздел

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты гражданско-правового характера

В форму 6-НДФЛ должны попадать не только стандартные зарплатные выплаты, но и вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг). В бухгалтерском обиходе это договоры ГПХ (гражданско-правового характера) или ГПД. Только так вы выполните свою обязанность по заполнению «подоходной» отчетности. Какие «гражданские» суммы и в каком порядке включать в 6-НДФЛ — читайте в нашей статье.

Главные новости января для бухгалтера

Налоговый агент по ГПД

Если ваш контрагент-подрядчик (исполнитель) — физлицо, не обладающее статусом ИП, то в отношении выплачиваемых ему доходов вы признаетесь налоговым агентом по НДФЛ. Отсюда и обязанность включать проведенные операции в такой общий налоговый отчет компании, как 6-НДФЛ. Без данных по ГПД расчет будет неполным и в случае проверки контролеры его просто завернут. Так что упускать из виду сделки гражданско-правового характера с физлицами бухгалтеру никак нельзя.

При заключении ГПД с коммерсантом, официально имеющим статус предпринимателя, НДФЛ компания-заказчик не платит за него. А значит, обязанность включать выплаченные суммы в 6-НДФЛ тут не возникает.

Внимание: НДФЛ возникает по ряду иных договоров гражданско-правового характера, помимо подряда и соглашения на оказание услуг. Например, при аренде у физлица его имущества (авто, телефона, ноутбука и т.д.). Алгоритм заполнения 6-НДФЛ будет тот же.

Когда исчислять НДФЛ по ГПХ

«Подоходный» налог по ГПД исчисляется на дату фактического получения физлицом дохода, которой является день фактических расчетов (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом суммы считаются нарастающим итогом с начала года в отношении всех доходов по данному физлицу (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Напомним, дата получения дохода по договору ГПХ отражается по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Оплата по ГПХ в 6 НДФЛ

«Подоходный» налог с вознаграждений по ГПД удерживайте в день непосредственной выплаты средств исполнителю (подрядчику) (п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в один день нужно посчитать все платежи и провести удержания. Строка 110 формы 6-НДФЛ автоматически приравнивается к строке 100, о которой мы поговорили выше.

В зависимости от даты в строках 100 и 110 расчета определяется еще одна — главная, о которой поговорим далее.

Срок перечисления НДФЛ по договорам гражданско-правового характера

Удержанный налог переводится в бюджет в день удержания или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если между двумя обозначенными крайними точками выпали выходные или праздники, то по факту, получается, срок платежа увеличивается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Для заполнения строки 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ в качестве срока перечисления платежа в бюджет указывается последняя возможная дата перечисления налога. И неважно, если налог вы уплатили сразу в день удержания налога. От этого установленный срок перечисления платежа в целях заполнения расчета не меняется. Это ваше право — рассчитаться с государством в последний отведенный для этого день или сразу по факту удержания налога. Главное, не выплачивать НДФЛ из собственных сумм. Ведь вы действуете как агент и должны прежде вычесть необходимую сумму налога из начисленной суммы дохода.

Заполнение раздела 1 и титульного листа 6-НДФЛ при заключении договоров ГПХ (подряда, оказания услуг) не имеет в целом каких-либо особенностей. Тариф налога по ГПХ — тот же, что и для зарплаты. По общему правилу — это 13%. Поэтому раздел 1 будет заполняться совокупно на зарплатные суммы и суммы по ГПД. Все данные берите из имеющихся (сводных) налоговых регистров. В них должен быть полный расклад и по суммам, и по временным рамкам.

Что касается раздела 2, то даты/сроки зарплатных операций отличаются от дат по «гражданским» операциям. Даже если вы выдали зарплату и закрыли расчеты с подрядчиком в один день. Ведь как минимум у вас не совпадет первая дата — день получения дохода. По зарплате это последний день отработанного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А по ГПД это будет день непосредственной выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Уже несоответствие. Поэтому операции по ГПД нужно выделять в отдельный блок в разделе 2.

Подводим итоги по датам в форме

С учетом всех правил определения дат для 6 НДФЛ, картина в отношении выплат ГПД в разделе 2 формы будет такая:

  • по строке 100 в качестве даты фактического получения дохода указывается день выплаты вознаграждения. Это может быть выдача наличности из кассы либо безналичный перевод на банковскую карту лица;
  • по строке 110 в качестве даты удержания налога указывается также день выплаты вознаграждения, то есть строка 100 и 110 по суммам ГПД равны;
  • по финальной строке 120 — в качестве срока перечисления налога указывается следующий за выплатой рабочий день. Именно рабочий, а не календарный. В случае с выходными и праздниками будьте внимательны в определении этой даты.

Договор подряда в 6-НДФЛ пример заполнения 2018

Допустим, в последний рабочий день марта 2018 года — в пятницу 30-го — стороны подписали акт о выполнении работ и признали договор ГПХ завершенным. В этот же день было выплачено вознаграждение за выполненные работы.

Итого 30 марта признается днем получения дохода. В эту дату бухгалтер удержал налог.

Срок перечисления суммы в бюджет выпадает на 31 марта. Но это суббота, поэтому дедлайн законно переносится на 2 апреля — рабочий понедельник.

Календарные строки в разделе 2 формы 6-НДФЛ будут заполнены так:

  • строка 100: 30.03.2018;
  • строка 110: 30.03.2018;
  • строка 120: 02.04.2018.

Однако операция попадет в раздел 2 не за I квартал, а за полугодие. Посмотрите — последняя в блоке дата приходится на апрель. Поэтому и вся операция будет отражена в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие. А в раздел 1 суммы попадут уже в отчете за I квартал. И далее будут показаны во всех отчетах 2018 года, поскольку первый раздел заполняется нарастающим итогом с начала года.

Договор ГПХ — образец

Здравствуйте, уважаемые коллеги. Снова обращаюсь к вам за помощью и подсказкой.
Пожалуйста, помогите «красиво» составить договор ГПХ. Все дело в том, что с этого года внесли поправки в статью 15, в которой говорится, что
Статья 15. Трудовые отношения
Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.

Ситуация такая. У меня в отделе кадров полный кавардак. Приходится исправлять личные дела, восстанавливать приказы, корректировать записи и все такое прочее за период с 2002 года по сегодняшний день. Состав отдела кадров — всего 2 человека, а штат — 300 человек. Работы ОЧЕНЬ много, вдвоем не справляемся. Штатной единицы вакантной нет. Директор дал добро на составление договора ГПХ.
Помогите его «красиво» сочинить, чтобы это не было похоже на трудовой договор. Помогите с текстом — почему я заключаю договор, ведь я делаю работу за прошлые периоды — восстанавливаю кадровое делопроизводство. Вношу записи в трудовые книжки и т.п. Т.е. я заключаю договор с работником, который работает в кадрах в моей же организации. Но мне нужно прописать, что он будет делать не текущую работу, а именно исправлять косяки и приводить в соответствие с законодательством кадровые и учетные документы работников.

Добрый день!
На мой взгляд, у Вас обычные трудовые отношения. Только не постоянные а на время. Поэтому заключать надо срочный трудовой договор.

Составлять «красивый» договор ГПХ в этом случае означает нарушение Законодательства, т.е. противоправное действие. А обсуждать такие действия запрещено правилами форума.

Так что, данную тему я закрываю.

Из ваших пояснений понять что-либо невозможно. Пока ваше описание ситуации действительно вызывает именно те подозрения, которые возникли у нашего эксперта.

Поэтому прежде чем продолжать обсуждение, поясните, пожалуйста, все более четко. В частности, ответьте на следующие вопросы.

Какова цель заключения договора ГПХ? Действительно поручить какому-то человеку выполнить определенный объем работ связанный с приведением в порядок кадровой документации? Или оформить фактические трудовые отношения как гражданско-правовые, чтоб не платить больничные и отпускные?

С кем будет заключаться договор ГПХ? С тем, кто уже работает у вас по трудовому? Если да, будет ли трудовой расторгаться? Или трудовой будет сохранен, а по ГПХ работник получит дополнительный объем обязанностей?

Или договор будет заключаться с кем-то другим, кто не состоит с вашей организацией в трудовых отношениях?

Конечно это не уклонение. Я слишком люблю трудовой кодекс, поэтому нужно просто правильно оформить договор ГПХ, чтобы и любая проверка не поняла это как «подвох».

Мне нужно поручить действительно выполнить объем работы. Причем, объем работы очень большой. У меня сейчас ставок вакантных нет в штатном расписании. Поэтому, возможности оформить совместительство, чтобы выполнить эту работы, по трудовому договору нет. Работы (текучки) тоже очень-очень много, поэтому просто в рабочее время исправлять что-либо невозможно.
Картинка такая. Моя организация создана в 2002 году, кадровое делопроизводство велось кое-как.
С 2002 года было 5 переименований. В трудовых книжках (штат 300 человек) нет ни у кого переименований за период с 2002 года по текущий момент. А в каждую трудовую мне нужно эти записи внести (по 5 штук) + переводы какие были у кого за этот период.
Нужно исправить практически каждое личное дело — у некоторых нет даже трудовых договоров. Что такое дополнительные соглашения прежние кадровики даже наверно не слышали. А были изменения окладов практически каждый год у всей организации. Т.е. все это нужно восстанавливать. На каждого составлять допы.
Далее (по примеру одного работника). Есть личное дело. В заявлении указана должность одна, в приказе о приеме на работу — вторая, в трудовой книжке — третья, в штатном расписании — четвертая, в трудовом договоре — пятая. Плюс еще есть заявление на совместительство, а приказ звучит на совмещение. Звучит как анекдот, но мне уже рыдать хочется. Это нужно привести все в соответствие с законодательством, перерыть весь архив, собрать объяснительные, посмотреть табеля за те периоды и т.п. Это все зафиксировано актом, была проверка.
Я думаю, хватит аргументов для заключения договора ГПХ.
Это работа за ПРОШЛЫЙ период, не мой. А исправлять мне это нужно, потому как я не могу нормально вести работу текучую. Это ведь отдел кадров, где работа не ограничивается одним календарным годом и прошлые периоды можно перечеркнуть и забыть как страшный сон.

Смотрите так же:  Предмет иска признание права собственности

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) 2018

ОГЛАВЛЕНИЕ

Договором ГПХ считается договор, согласно которому исполнитель выполняет конкретную работу за определенный промежуток времени. Сумма вознаграждения по этой работе утверждается в договоре и согласовывается между подписывающими его сторонами.

Особенности договора ГПХ в 2018 году

Иногда ГПХ представляют в качестве обычного трудового договора или путают эти два документа. Трудовые договоры оформляются и функционируют на основании трудового законодательства, а договоры ГПХ находятся в юридическом подчинении Гражданского кодекса РФ. Особенности гражданско-правовых договоров (ГПД или договор ГПХ):

  1. Как уже было сказано выше, предметом договора выступает конечный результат от сделанной конкретной работы, предоставленных услуг, например, выполненный ремонт кабинета, созданы рекламные визитки, проспекты, брошюры, автоматизирован учет. В данном случае выполняется конкретная работа, а не трудовая деятельность, как при трудовом соглашении;
  2. стороны договора: заказчик и исполнитель, который может называться подрядчиком или автором, но не работодатель и работник, как при трудовом соглашении. Исполнители получают не з/п, а вознаграждение за проделанную работу, предоставленные услуги. Заказчиками и исполнителями выступают физические, юридические лица, ИП. (ст. 702 ГК РФ);

Примечание: Закон не запрещает подписывать договоры ГПХ с иностранцами.

  1. заказчик ответственен перед исполнителем за своевременную оплату согласно договору, и возможную потерю выгоды, исполнитель отвечает за качественное и своевременное, соответственно договору, выполнение работ, предоставление услуг (гл. 25 ГК РФ);
  2. при проведении работ, оказании услуг по ГПХ исполнительная сторона имеет право задействовать субподрядчиков, лично не участвуя в процессе работы. За дополнительное привлечение рабочей силы заказчик не производит доплату (ст. 706 ГК РФ);
  3. исполнители по договору ГПХ не заносятся в штатную численность работников компании;
  4. исполнители, подрядчики выступают на равных с заказчиком (п.1 ст.1 ГК РФ), не подчиняясь им, например, они сами устанавливают себе рабочий график и обеспечивают охрану труда — в таких вопросах заказчики и исполнители вольны, в то время как работник подчиняется работодателю и внутреннему трудовому регламенту компании;
  5. гражданские взаимоотношения по договору ГПХ разовые, заказные, сам договор подписывается на конкретный период и всегда заканчивается выполнением работ;
  6. условия и сроки оплаты по договору ГПХ оговариваются обоюдно. Оплата может происходить авансом, частями или после подписания акта о приеме выполненных работ, оказанных услуг (п.1 ст.702 ГК РФ). Исполнитель получает оплату за конечный результат, после чего с него снимается вся ответственность (п.1 ст.408 ГК РФ);
  7. если лицо, работающее по ГПХ, причинило вред компании (заказчику), тогда оно понесет имущественную ответственность и ущерб возместит в полном объеме, могут учитываться и потерянные выгоды;
  8. граждане, работающие по договору ГПХ, не подлежат трудовому оформлению, т.е. в их трудовых книжках не ставится запись о приеме на работу и не оформляется пакет кадровых документов.
  9. ГПХ расторгается, когда заканчивается период его действия или по основаниям, указанным в ГК РФ. Расторжение оформляется соглашением сторон.

Примечание: к заключению гражданско-правовых договоров в трудовой сфере прибегают, если штатное расписание заказчика не предусматривает должность для выполнения необходимой работы, несвойственной нуждам данного заказчика.

Преимущества для заказчика от заключения договора ГПХ

1) Подписание договора ГПХ для заказчика не влечет за ним соблюдение обязанностей, предусмотренных трудовым законодательством — он не обязан начислять исполнителю компенсационные выплаты, з/п два раза в месяц, больничный, предоставлять отпуск с отпускными, оплачивать время простоя, обеспечивать его работой или расторгать отношения согласно ТК. Трудовое законодательство не распространяется на тех, кто работает по договору ГПХ (ст. 11 ТК РФ).

2) Заключая ГПД, заказчику предоставляются выгоды по выплате страховых взносов. С суммы дохода, выплаченного исполнителю, заказчик не начисляет страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ч.3 ст. 9 Закона №212-ФЗ).

Но начисляются следующие страховые взносы:

  • взносы в ПФР (п.1 ст. 7 Закона №167-ФЗ);
  • взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (ч. 1 ст. 7 Закона №212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – только если это прописано в договоре ГПХ (Абзац 4 п.1 ст. 5 Закона №125-ФЗ).

3) В силу того, что заказчик в основном оплачивает работу исполнителю по ее завершении, он может рассчитывать на добросовестное выполнение работы. Для заказчика удобно то, что по договору ГПХ исполнитель, если есть такая необходимость, самостоятельно закупает необходимый материал для выполнения работ.

Преимущества для исполнителя

  1. Исполнитель выступает на равных с заказчиком, следовательно, он может решать рабочие вопросы с заказчиком, не опасаясь злоупотребления им полномочий.
  2. Исполнитель может быть уверен в своевременной оплате за проделанную работу, ведь срок оплаты прописан договором. Несоблюдение заказчиком срока оплаты является для него наказуемым.
  3. Исполнитель заинтересован в получении вознаграждения, значит, работу будет выполнять должным образом, т.е. уровень его профессионализма повысится.
  4. Исполнитель не обязан действовать согласно внутреннему трудовому распорядку заказчика.

Риски по договору ГПХ для заказчика

Нарушая закон при заключении договоров ГПХ в 2018 году, заказчик рискует нарваться на проверки инспекции труда, налоговой, ФСС, штрафы, пени и недоимки. Если трудовые договоры выдаются за ГПД, инспекция труда при проверке об этом узнает и потребует через суд от заказчика восстановления нарушенных трудовых прав исполнителя.

Это значит, что исполнителю, а теперь он получит статус работника, необходимо будет выплатить командировочные, отпускные, оплатить больничные, восстановить на работе лиц, уволенных по ГПД и т.п. Кроме этого, в налоговую инспекцию и ФСС необходимо будет выплатить соответствующие, ранее невыплаченные взносы и налоги за работника, который раньше выступал исполнителем.

Факт подмены трудовых договоров на ГПД может выявиться в суде не только с инициативы проверяющих органов, но и с самостоятельной подачи иска «недовольного» исполнителя. Заказчик подвергается риску, если договор ГПХ будет признан недействительным. Такое может произойти, если у исполнителя не будет лицензии на выполнение конкретного вида деятельности, которую необходимо осуществить согласно договору ГПХ. Например, у него не будет лицензии (разрешения) на строительство.

В чем заключается риск для исполнителя по договору ГПХ?

Например, если физическое лицо самостоятельно – не имея принадлежности к какой-либо компании, систематически выполняет подрядные работы, не образовывая юридического лица, он должен зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель.

В противном случае его действия будут считаться незаконными, т.к. систематичность данного вида работ и, соответственно, систематическое получение вознаграждения за работу являются признаком предпринимательской деятельности. Когда принцип систематичности со стороны исполнителя не выполняется, тогда он может выступать не как ИП, а как физическое лицо.

Форма договора ГПХ

Договоры ГПХ могут быть заключены только в письменной форме, если (ст. 161 ГК РФ):

  • заключается сделка между юр. лицами или между юр. лицом и гражданином;
  • заключается сделка между гражданами на сумму, превышающую в десять раз установленный законом размер минимальной зарплаты.

Нотариальное удостоверение договора происходит по согласованию сторон (ст. 163 ГК РФ).

Если законодательно или по соглашению сторон не установлена письменная форма, договор предусматривается заключить в устной форме (ст. 159 ГК РФ).

В договоре должна быть указана дата начала и окончания работ, условия оплаты, список работ, которые необходимо сделать исполнителю, условия сдачи-приемки работ, требования к их качеству и ответственность за несоблюдение условий договора.

Договоры ГПХ заключаются согласно требованиям гражданского законодательства. К таким договорам относят договор доверительного управления имуществом, транспортной экспедиции, аренды, перевозки, возмездного оказания услуг, подряда, комиссии, поручения, хранения, агентский, авторский договор.

Примечание: компания имеет право оформить договор ГПХ с любым лицом, не состоящим с ней в трудовых отношениях.

НДФЛ и договор ГПХ

Если по договору ГПХ исполнителем выступает ИП, тогда он самостоятельно начисляет и уплачивает за себя страховые взносы и налоги (пп. 1 п.1 ст. 227 НК РФ). Тоже касается и частного нотариуса, в конце года он самостоятельно предоставляет в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Когда работник не зарегистрирован как ИП, его вознаграждение по договору облагается НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).