Содержание статьи:

Корректировки реализаций и поступлений прошлых периодов

Наши клиенты зачастую сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам. При этом они часто обращаются к нам с вопросом о том, почему движения документов «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» формируются не датой документа корректировки, а датой корректируемого документа, то есть датой прошлого года. Данная статья посвящена тому, как правильно отразить корректировку доходов и расходов прошлого периода даже больше не с точки зрения программ 1С, а с точки зрения методологии бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерский учет

Согласно Приказа Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»:

  • В случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.
  • При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.
  • В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся. П. 11 Приказа минфина РФ от22 июля 2003 г. N 67н.

В документах «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» изложенные выше требования законодательства поддерживаются опционально. С этой целью в документах «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» на закладке «Дополнительно» имеется признак «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)». При проведении документа «Корректировка реализации» без данного признака проводки в бухгалтерском учете формируются с использованием 90 и 99 счета, например, в случае корректировки выручки от реализации в большую сторону:

Дт 76.К Кт 90.01.1 — на сумму увеличения стоимости

Дт 90.03 Кт 68.02 — на сумму увеличения НДС

Дт 62.01 Кт 76.К — на сумму увеличения стоимости

Дт 90.09 Кт 99.01.1 — финансовый результат корректировки

При этом все проводки формируется не датой документа корректировки, а датой корректируемого документа реализации, то есть прошлым годом.

При проведении документа «Корректировка реализации» с установленным признаком «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» проводки в БУ формируются через 91 счет, например, при корректировке реализации в сторону увеличения доходов:

Дт 62.01 Кт 91.01 — на сумму увеличения стоимости

Дт 91.02.1 Кт 68.02 — на сумму увеличения НДС

Проводки при этом формируются датой документа корректировки реализации. Аналитика 91 счета, то есть статья прочих доходов и расходов, указывается в документе на закладке «Дополнительно» рядом с признаком «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)».

Таким образом, в БУ мы самостоятельно можем регулировать в каком периоде и через какой счет отражать корректировку доходов и расходов прошлого периода.

Налоговый учет

Порядок корректировки доходов и расходов за прошлый год в налоговом учете регламентируется статьей 54 Налогового Кодекса РФ:

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

Таким образом, не отражение хозяйственных операций в прошлом периоде является ошибкой, приведшей к искажению данных за прошлые периоды. Поэтому при получении оправдательных документов (п. 1 ст. 252 НК РФ) и в соответствии со ст. 54, 272 НК РФ, постановлением Президиума ВАС РФ от 09.09.2008 № 4894/08:

  • при увеличении суммы дохода, относящегося к прошлому периоду, подается уточненная налоговая декларация за период, к которому относится корректировка (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • при увеличении суммы расхода, относящегося к прошлому периоду, налогоплательщик имеет право выбора (абз. 3 п. 1 ст. 54, абз. 2 п. 1 ст. 81, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, постановления ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2012 № А44-3816/2011, от 31.01.2011 № А56-10165/2010, Северо-Кавказского округа от 22.02.2012 № А53-11894/2011, Московского округа от 15.03.2013 № А40-54227/12-90-293, от 14.08.2013 № А40-110013/12-20-566, Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.03.2013 № 09АП-6639/2013, письма Минфина России от 23.01.2012 № 03-03-06/1/24, от 25.08.2011 № 03-03-10/82, ФНС России от 11.03.2011 № КЕ-4-3/3807): — подать уточненную налоговую декларацию за период, к которому относится первичный учетный документ; — либо корректировать налогооблагаемую базу в текущем налоговом периоде (году).

При этом скорректировать налогооблагаемую базу текущего периода налогоплательщик имеет право только в случае, когда в периоде, к которому относится ошибка, у налогоплательщика по данным налогового учета имеется прибыль. Если же по данным налогового учета получен убыток, то факт излишней уплаты налога отсутствует, следовательно, подается уточненная налоговая декларация (письма Минфина России от 30.01.2012 № 03-03-06/1/40, от 05.10.2010 № 03-03-06/1/627, от 11.08.2011 № 03-03-06/1/476, от 15.03.2010 № 03-02-07/1-105).

При проведении документа «Корректировка реализации» (корректировка в сторону увеличения стоимости) при неустановленном признаке «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» проводки в НУ формируются через 90 счет датой корректируемого документа, то есть датой прошлого периода:

Дт Кт 90.01.1 (НУ) — на сумму увеличения стоимости

Дт 90.09 Кт 99.01 (НУ) — финансовый результат корректировки

При проведении документа «Корректировка реализации» (корректировка в сторону увеличения стоимости) с установленным признаком «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» в НУ формируются следующие проводки:

Датой корректируемого документа:

Дт Кт 90.01.1 (НУ) — на сумму увеличения стоимости

Дт 90.09 Кт 99.01 (НУ) — финансовый результат корректировки

Датой текущего периода, то есть датой документа корректировки:

Дт Кт 91.01.7 (ПР) — на сумму увеличения стоимости

Таким образом, разработчики 1С руководствуются принципом, что корректировки учета за прошлые периоды в налоговом учете не должны затрагивать (изменять) налоговую базу по налогу на прибыль текущего периода. В случаях, предусмотренных законодательством, документы могут формировать движения бухгалтерского и налогового учета в том периоде, в котором оформлен корректируемый документ. При этом может потребоваться перевыполнить реформацию баланса и вручную доначислить налог на прибыль и пени.

Автор статьи: Специалист проектного отдела Изместьева Татьяна. Дата обновления статьи 11.09.2016

Подпишитесь на нашу рассылку
и получите еще больше статей от экспертов по 1С!

Подписаться на рассылку

Хотите узнать больше или нужна консультация?

Ответим на любые вопросы и посчитаем стоимость внедрения на вашем предприятии

Корректировка реализации прошлого периода

Возможна ситуация, когда уже после отгрузки изменяются количество или цена товаров, работ, услуг. Например, продавец предоставил покупателю премию за достижение определенного объема закупок, и эта премия уменьшает стоимость ранее отгруженных товаров. Или была выявлена пересортица, которая потребовала корректировки количества и цены товаров. Хорошо, если такие изменения возникли в течение 5 календарных дней с момента первоначальной отгрузки. Тогда счет-фактура выставляется уже с учетом изменений. В противном случае потребуется составление корректировочного счета-фактуры (п. 2.1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина от 25.07.2013 № 03-07-11/29474 , от 17.11.2016 № 03-07-09/67407 , от 18.06.2014 № 03-07-РЗ/29089 ). О том, как отражается корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения или увеличения в бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей консультации.

Смотрите так же:  Лицензия на алкоголь оптом стоимость

Отражаем корректировки в бухгалтерском учете

Увеличение цены или количества отгруженных товаров в общем случае отражается следующими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит счета 90 «Продажи» – увеличена стоимость отгруженных товаров, работ или услуг (с НДС)

Дебет счета 90 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» – доначислен НДС с продажи

Дебет счета 90 – Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др. – увеличена себестоимость отгруженных ранее товаров (при корректировке количества товаров)

При уменьшении цены или количества отгруженных товаров, работ или услуг проводки делаются со знаком «-», т. е. СТОРНО.

Если составление корректировочного счета-фактуры связано с возвратом части товаров неплательщиком НДС, то первоначальный продавец сделает у себя такие проводки:

Дебет счета 41 – Кредит счета 62 – оприходована стоимость возвращенных товаров (без НДС)

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кредит счета 62 – принят к учету НДС, относящийся к стоимости возвращенных товаров

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 19 – НДС по возвращенным товарам принят к вычету

Корректировка НДС прошлого периода

Корректировочный счет-фактура с НДС к доплате в результате увеличения цены или количества ранее отгруженных товаров, регистрируется первоначальным продавцом в книге продаж в том квартале, в котором составлен корректировочный счет-фактура (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура с НДС к вычету, который возник в результате уменьшения стоимости отгруженных ранее товаров, работ или услуг, регистрируется первоначальным продавцом в книге покупок не ранее получения документа, подтверждающего согласие покупателя на уменьшение цены или количества товаров, но и не позднее 3 лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Корректировка налога на прибыль за прошлый период

В общем случае корректировка налоговой базы по налогу на прибыль в результате изменения цены или количества ранее отгруженных товаров производится в том отчетном периоде, в котором первоначально была отражена такая отгрузка (Письма Минфина от 12.07.2017 № 03-03-06/1/44103 , от 14.02.2017 № 03-07-09/8251 ). То есть если, скажем, по февральской отгрузке увеличилась стоимость проданных товаров, работ или услуг, то нужно будет подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1-ый квартал.

А вот если стоимость товаров уменьшилась, то отразить уменьшение выручки и прямых расходов в виде стоимости отгруженных ранее товаров можно будет в периоде, когда откорректирована реализация. Но только если в периоде первоначальной отгрузки налог на прибыль был исчислен к уплате. Поэтому если, например, по мартовской отгрузке уменьшилась стоимость отгруженных товаров, но по итогам 1-го квартала налог на прибыль был исчислен к уплате, то отраженная в мае корректировка реализации может быть показана в прибыльной декларации за 1-ое полугодие. А вот если по итогам 1-го квартала был убыток или продавец сработал в ноль, то уменьшение реализации за такой квартал нужно будет отражать только путем подачи уточненки (ст. 54 НК РФ).

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения отражается на счетах бухгалтерского учета в текущем периоде. Почему она может появиться и как правильно отразить ее в бухгалтерском учете, читайте в нашей статье.

Причины изменения реализации прошлого периода

На практике нередко встречаются ситуации, когда в текущем периоде необходимо произвести корректировку реализации прошлого периода, который уже был закрыт. Причины, по которым это необходимо сделать, бывают разные:

  • снижение цены в результате выявления заказчиком в отчетном периоде некачественной продукции, полностью или частично невыполненных работ, оплаченных в предыдущем закрытом периоде;
  • исправление реализационных документов в текущем периоде по вине ответственных за продажи лиц, например менеджеров по продажам;

Узнайте, как правильно исправлять первичные документы, из нашего материала «Первичный документ с ошибкой: “заменить нельзя исправить”».

  • уменьшение стоимости в результате предоставления скидок и других бонусов;
  • соглашение сторон, преследующее другие деловые цели.

Изменение суммы реализации затронет НДС, а также записи фактов хозяйственной жизни на бухгалтерских счетах. Особенно подобная ситуация характерна для строительных предприятий, когда документы на выполненные работы оформлены и уже переданы в бухгалтерию. Но при этом часть этих работ не сделана или сделана с технологическими нарушениями. При этом некачественные или невыполненные работы могут быть выявлены в следующем периоде после проведения проверки или экспертизы.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения

Для того чтобы понять, как оформить корректировку реализации прошлого периода в сторону уменьшения, рассмотрим практические примеры.

18.12.2017 ООО «Мир» подписало акт выполненных работ по текущему ремонту объекта в сумме 236 тыс. руб., в том числе НДС 36 тыс. руб. Денежные средства были перечислены в полном объеме с расчетного счета предприятия 20.12.2017. В марте 2018 года ООО «Мир» была проведена независимая экспертиза для оценки качества выполненных работ. По ее результатам были обнаружены невыполненные, но уже оплаченные работы на сумму 18 тыс. руб., в том числе НДС 2 746 руб. ООО «Мир» направило в адрес подрядчика ООО СК «Пара» претензионное письмо и дополнительное соглашение к договору на уменьшение стоимости выполненных работ и возврат денежных средств. В апреле 2018 года ООО СК «Пара» подписало дополнительное соглашение и вернуло на расчетный счет предприятия денежные средства за невыполненные работы.

Правильные проводки при корректировке реализации прошлых периодов у ООО «Мир» (заказчика)

Декабрь 2017 года

Дт 20 Кт 60 — затраты по текущему ремонту объекта включены в себестоимость готовой продукции в сумме 200 тыс. руб.

Дт 19 Кт 60 — отражен НДС в сумме 36 тыс. руб.

Дт 68 Кт 19 — принятие НДС к вычету в сумме 36 тыс. руб.

Дт 60 Кт 51 — оплачены выполненные работы в сумме 236 тыс. руб.

Апрель 2018 года

После подписания дополнительного соглашения сделаны следующие записи:

Дт 76 Кт 91.1 — начислен прочий доход в сумме 15 254 руб.

Дт 76 Кт 68 — восстановлен НДС по невыполненным работам в сумме 2 746 руб.

Дт 51 Кт 76 — получены денежные средства от ООО СК «Пара» в сумме 18 тыс. руб.

Бухгалтерский учет у ООО СК «Пара» (подрядчика)

Декабрь 2017 года

Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка по ремонтным работам для ООО «Мир» в сумме 236 тыс. руб.

Дт 90.3 Кт 68 — отражен НДС по реализованным работам в сумме 36 тыс. руб.

Дт 51 Кт 62 — получена оплата от ООО «Мир» за ремонтные работы в сумме 236 тыс. руб.

Апрель 2018 года

Дт 91.2 Кт 62 —отражено уменьшение реализации (убыток) 2017 года, выявленный в апреле 2018 года, в сумме 15 254 руб.

Дт 68 Кт 62 — отражен НДС по уменьшению в сумме 2 746 руб.

Дт 62 Кт 51 — перечислены денежные средства в адрес ООО «Мир» в сумме 18 тыс. руб.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону увеличения

Помимо корректировки суммы реализации прошлого периода в сторону уменьшения, возможна и корректировка в большую сторону (увеличения).

Воспользуемся данными предыдущего примера, но немного дополним его условия.

В мае 2018 года выяснилось, что специалисты заказчика допустили ошибку. Из невыполненных работ на 18 тыс. руб. согласно предъявленной претензии половина (на сумму 9 тыс. руб.) оказалась выполненной. Денежные средства по выявленным работам были перечислены от ООО «Мир» обратно ООО СК «Пара».

Бухгалтерский учет у ООО СК «Пара» (подрядчика)

В мае 2018 года бухгалтер ООО СК «Пара» сделает следующие проводки:

Дт 62 Кт 91.1 — доначислена реализация (выручка) на сумму 9 тыс. руб.

Дт 51 Кт 62 — получены денежные средства от ООО «Мир» в сумме 9 тыс. руб.

Если сумма реализации увеличивается, то у подрядчика возникает необходимость и в доплате НДС в бюджет, что отражается проводками:

Дт 90.3 Кт 68 — доначислен НДС в сумме 1 373 руб.

Дт 68 Кт 51 — перечислен НДС в бюджет в сумме 1 373 руб.

Корректировку реализации прошедшего закрытого периода можно провести в текущем отчетном периоде. Она возможна как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Учет корректировки отражается в бухгалтерском учете у заказчика и исполнителя.

Смотрите так же:  Налоговая декларация по ндс с 2019 года форма бланк

Отражение в декларации по налогу на прибыль корректировки реализации

Доброго времени суток,

помогите, пожалуйста, разобраться в корректировке реализации за прошлый период.
Работы были произведены в 2014г., в 4кв.2015 счетная комиссия заказчика провела повторные замеры и пересчитала стоимость этих работ в сторону уменьшения. Нам пришлось согласиться. Выставили корректировочную счет-фактуру, подписали корр.акты.
С бух.учетом и НДС уже справилась, а вот с декларацией по налогу на прибыль запуталась: аудитор настаивает, что необходимо корректировать декларацию за тот налоговый период, в котором были произведены работы (т.е.2014г.), но в то же врем я я нашла информацию, что корректировка реализации отражается в стр.400-403 Приложения 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль текущего периода.
Подскажите, как правильно отразить эти операции в декларации по НП?

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Ответы чиновников
Налог на прибыль 16 апреля 2012

Цитата (LanaK85): Доброго времени суток,

помогите, пожалуйста, разобраться в корректировке реализации за прошлый период.
Работы были произведены в 2014г., в 4кв.2015 счетная комиссия заказчика провела повторные замеры и пересчитала стоимость этих работ в сторону уменьшения. Нам пришлось согласиться. Выставили корректировочную счет-фактуру, подписали корр.акты.
С бух.учетом и НДС уже справилась, а вот с декларацией по налогу на прибыль запуталась: аудитор настаивает, что необходимо корректировать декларацию за тот налоговый период, в котором были произведены работы (т.е.2014г.), но в то же врем я я нашла информацию, что корректировка реализации отражается в стр.400-403 Приложения 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль текущего периода.
Подскажите, как правильно отразить эти операции в декларации по НП?

Здравствуйте. Я правильно понимаю что сумма выручки за 2014 год уменьшилась? И в бухучете у вас отражены проводки Д 91.2 К 62 ? То есть вы переплатили налог на прибыль за 2014 год? если это так, то вы правы. Об этом свидетельствует статья 54 НК РФ и Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 сентября 2011 г. N 03-03-06/1/539:

Согласно пункту 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Налогоплательщик, допустивший ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом (отчетном) периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Заполняйте строки 300-303 Приложения 2 к листу 02

Корректировка реализации прошлого года в сторону увеличения в 1С 8.2

Здравствуйте уважаемые коллеги!
Работаем в 1 С 8.2 Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.64.21)

Помогите пож-та разобраться! В первый раз делала корректировку прошлого года и похоже напортачила.

В марте 2015 года из отдела реализации принесли 2 накладные за декабрь 2014 г.
В обоих были сделаны ошибки: в одной неверно была указана цена, а в другой количество.
Провела операцию корректировку реализации, по соглашению сторон.

В одну добавила товарную позицию, в итоге увеличение с/ф на 248,58 руб плюс НДС 44,74 руб
В другой исправили цену в большую сторону — с/ф 37,97 руб плюс НДС 6,83 руб

В строке «отражать корректировку» в учете НДС или Во всех разделах учета — выбрано в учете НДС

Все правильно? Если нет, то подскажите как правильно провести?

Не могу понять где ошибка, т.к вылезла разница 248,58+37,97 = 286,55 руб
между налогооблагаемой базой по НДС и доходами от реализации в декларации по прибыли.
Спасибо заранее.

Цитата (noelle): Работаем в 1 С 8.2 Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.64.21)
Помогите пож-та разобраться! В первый раз делала корректировку прошлого года и похоже напортачила.

В марте 2015 года из отдела реализации принесли 2 накладные за декабрь 2014 г.
В обоих были сделаны ошибки: в одной неверно была указана цена, а в другой количество.
Провела операцию корректировку реализации, по соглашению сторон.
В одну добавила товарную позицию, в итоге увеличение с/ф на 248,58 руб плюс НДС 44,74 руб
В другой исправили цену в большую сторону — с/ф 37,97 руб плюс НДС 6,83 руб
В строке «отражать корректировку» в учете НДС или Во всех разделах учета — выбрано в учете НДС
Все правильно? Если нет, то подскажите как правильно провести?

Не могу понять где ошибка, т.к вылезла разница 248,58+37,97 = 286,55 руб
между налогооблагаемой базой по НДС и доходами от реализации в декларации по прибыли.

Я не буду говорить, правильно посчитала пр-ма или нет по вашему способу применения документа «Корректировка реализации», т.к. вид операции «по соглашению сторон» должен применяться именно при наличии между сторонами подписанного соглашения сторон; по изменению цен, как правило. И изменения в расчетах за товары, как и корректировочные счета-фактуры, отражаются в периоде подписания такого соглашения сторон. и не вызывают необходимости корректировать налоговые обязательства по НДС по прошлым периодам.
Выбор значения в поле «Отражать корректировку» : либо для целей НДС, либо Во всех учетах (в вашей редакции конфигурации). И нет правильной печатной формы документа. (Кстати, в редакции БП 3.0 можно сформировать форму «Соглашение об изменении стоимости». )

Если же была техническая ошибка несоответствия количества переданного по факту покупателю, тому кол-ву товара, который обозначен в документе, то правильнее применять вид «исправление в первичных документах». Так как у вас произошла ошибка в первичных документах. переданных покупателю. В продолжение замечу, что в экранной форме док-та корректировки выбор значений в поле «Отражать корректировку» такой : либо для целей НДС, либо только в печатной форме, либо Во всех учетах.

Именно так записаны рекомендации по применению видов операций документов «корректировка реализации» в конфигурации в информационных материалах на сайте ИТС.
Вы не работаете с УПД? т.е. с универсальным передаточным документом, который служит одновременно и первичным документом, и сч-фактурой. Удобно использовать при исправлении показателей.

Поскольку допущенная ошибка затрагивает показатели как счета-фактуры, так и первичного учетного документа, т.е. исправление должно быть отражено для целей применения НДС и для БУ (НУ), то в документе «Корректировка реализации» переключатель «Отражать корректировку» должен быть установлен в положении «Во всех учетах» ( т.е. корректировать НДС, бухгалтерский и налоговый учет).

Напомню, что вообще-то для корректировочных счетов-фактур есть срок — 5 кал.дней со дня составления документов, служащих основанием для корректировки (п.3 ст.168 НК РФ).

Если все-таки в декабре была допущена ошибка в первичных документах, то, по логике нужно по НДС иметь доп.листы по корректировке, тем более, что у вас выявились дополнительные налоговые обязательства по доплате НДС за 4кв-л 2014г (раз ошибка!). Хоть и в небольшой сумме, но всё же.
И аналогично по НП. Документ «Корректировка реализации» и введенный новый «коррект.сч-фактура» с «исправлением №..» поможет вам только в плане НДС, доп.листа по НДС (см.в регистры док-та) и уточненки по НДС, если решите уточняться за прошлый период.

Корректировка реализации прошлого периода в 1С 8.2

Добрый день! Помогите пожалуйста со следующим вопросом: в 4 кв. 2013 г. была проведена реализация на сумму 4 932 473,83 руб., в т.ч. НДС = 752 411,26. В 1 кв. 2014 решили изменить стоимость товаров по согласованию сторон в сторону уменьшения на 174 244,26, в т.ч. НДС = 26 579,63 . Сделала документ «корректировка реализации» с галкой «период закрыт, отчетность сдана». Программа 1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.83) сделала автоматические проводки:
Дт 91/02 Кт 62/01 на сумму 174 244,26.
Дт 19/09 Кт 91/01 на сумму НДС 26 579,63 в б/у.

Смотрите так же:  Домогательство статья в ук рф

При закрытии квартала суммы НДС восстановились в книге покупок все как надо. Но вопрос в следующем: у меня теперь не идут прочие доходы в бухгалтерском и налоговом учете на сумму НДС = 26 579,63. Правильно ли это. Я уже просто столько начиталась, и думаю что запуталась на элементарном. Но и соответственно в составе прочих расходов, принимаемых в н/у выходит такая же разница.

Вообщем бы ничего. Но при формировании бух. отчетности (это я так на будущее сделала, чтоб проверить как в ней отражается корректировка), получается, что в ОПУ сумма прочих доходов больше суммы прочих доходов в декларации на прибыль как раз на сумму НДС с корректировки. И соответственно прочие расходы тоже не идут на сумму НДС. То есть если я так потом сдам по итогу года, налоговая всяко напишет мне письмо с требованием разъяснений, почему занижены доходы в н/у. Так вот мне этого не хотелось бы.
Мне предложили просто вручную исправить в самом ОПУ сумму на этот НДС. Но так ведь тоже неправильно. Все время исправлять? Может я что не так сделала.
Вообщем если что-то не понятно объяснила спрашивайте. Спасибо большое всем откликнувшимся.

Цитата (КляксаБух): Добрый день! Помогите пожалуйста со следующим вопросом: в 4 кв. 2013 г. была проведена реализация на сумму 4 932 473,83 руб., в т.ч. НДС = 752 411,26. В 1 кв. 2014 решили изменить стоимость товаров по согласованию сторон в сторону уменьшения на 174 244,26, в т.ч. НДС = 26 579,63 . Сделала документ «корректировка реализации» с галкой «период закрыт, отчетность сдана» . Программа 1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.83) сделала автоматические проводки:
Дт 91/02 Кт 62/01 на сумму 174 244,26.
Дт 19/09 Кт 91/01 на сумму НДС 26 579,63 в б/у.

При закрытии квартала суммы НДС восстановились в книге покупок все как надо. Но вопрос в следующем: у меня теперь не идут прочие доходы в бухгалтерском и налоговом учете на сумму НДС = 26 579,63. Правильно ли это. Я уже просто столько начиталась, и думаю что запуталась на элементарном. Но и соответственно в составе прочих расходов, принимаемых в н/у выходит такая же разница.

Цитата (КляксаБух): Сделала документ «корректировка реализации» с галкой «период закрыт, отчетность сдана». Программа 1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.83) сделала автоматические проводки:
Дт 91/02 Кт 62/01 на сумму 174 244,26.
Дт 19/09 Кт 91/01 на сумму НДС 26 579,63 в б/у.

При закрытии квартала суммы НДС восстановились в книге покупок все как надо. Но вопрос в следующем: у меня теперь не идут прочие доходы в бухгалтерском и налоговом учете на сумму НДС = 26 579,63. Правильно ли это? Я уже просто столько начиталась, и думаю что запуталась на элементарном. Но и соответственно в составе прочих расходов, принимаемых в н/у выходит такая же разница.

. получается, что в ОПУ сумма прочих доходов больше суммы прочих доходов в декларации на прибыль как раз на сумму НДС с корректировки. И соответственно прочие расходы тоже не идут на сумму НДС. То есть если я так потом сдам по итогу года, налоговая всяко напишет мне письмо с требованием разъяснений, почему занижены доходы в н/у. Так вот мне этого не хотелось бы.
Мне предложили просто вручную исправить в самом ОПУ сумму на этот НДС. Но так ведь тоже неправильно. Все время исправлять? Может я что не так сделала.

Да, нет. Вы сделали так, как заложено методистами и разработчиками 1с БП 8 (2.0).

Я согласна с вами, что не удобно и не наглядно, когда БУ и НУ расходятся. Но ведь на то нас нацеливают ПБУ, в частности, ПБУ 22/2010 (п.14) . К тому же, есть особенности отражения в учете любых корректировок прошлых периодов; они (особенности) таковы, что корректировки учета не должны затрагивать (изменять) налоговую базу по НП (налогу на прибыль) текущего периода.

Даже если бы вы не ставили флажок о том, что отчетность прошлого периода сдана, у вас были бы при проведении другие проводки;
много проводок , на вид — сложнее, но то же с разницами в БУ и НУ.

Резюмируя, могу сказать, что отражение верное.
Но написать объяснение в ИФНС, скорее всего, придется.

Как отразить поступление корректировочных счетов-фактур для учета расходов при исчислении налога на прибыль?

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Не так сложно скопировать и вставить сюда.
Зато читатель лишний раз туда-сюда смотается и тоже устанет — не будет ничего писать.
Кому от этого лучше?

Но, поскольку устали, я сделаю это сам:

Да, формально, ошибок нет.
Но поставщик уменьшил стоимость товара. Следовательно, на сегодняшний день стоимость товара завышена, а, стало быть, прибыль прошлого года — занижена. И это надо исправить путем подачи уточненной декларации.
А ошибка это или условия договора такие — значения не имеет.

Мое такое мнение.

Александр Погребс, спасибо большое за ответ!
Но если это действительно так, то декларации по прибыли можно каждый день пересдавать. Меня это очень не радует( Я постараюсь по этому вопросу изучить максимальную информацию.

Нашел вот письмо (выделил сам):
«МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 17 октября 2013 г. N 03-03-06/1/43299
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
«Пунктом 1 ст. 54» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекса) установлено, что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Таким образом, в соответствии с «абз. 3 п. 1 ст. 54» Кодекса перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), а также в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

На основании «п. 1 ст. 11» Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Правила исправления ошибок в бухгалтерском учете установлены «Положением» по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010, утвержденным Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

При этом не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.С.КИЗИМОВ»

На основании этого письма делаю такой вывод, корректировать в текущем налоговым периоде прошлый налоговый период можно в двух случаях: если ошибка привела к переплате налога и при невозможности определения периода ошибки. Поскольку полученная новая информация не является ошибкой, то и определить ее период нельзя.)