Содержание статьи:

Кто платит налог за сдачу в субаренду помещения?

Здравствуйте! Арендовала помещение 42 кв м под парикмахерскую, при этом всего заняла 25кв м , а остальные 17 кв м планирую сдать в субаренду, причем по цене арендодателя ( т.е никаких доходов я с этого иметь не буду). Субарендатор физическое лицо, не зарегистрированный как ИП. Я применяю УСН (доходы). Арендодатель дал согласие на субаренду.

Вопрос: какая налоговая нагрузка? Как не платить полученный доход от сдачи в субаренду ( т.е никаких доходов я с этого иметь не буду). нужно ли будет платить за физическое лицо (субарендатор) ндфл?

14 Октября 2016, 13:33 Эмма, г. Москва

Ответы юристов (3)

Добрый день! Какая у вас система налогообложения?

Уточнение клиента

Упрощенная система налогообложения (доходы) 6%

14 Октября 2016, 13:49

Есть вопрос к юристу?

Если вы заключаете договор субаренды, то обязаны с суммы арендной платы уплачивать налог по УСН 6%. Расходы на аренду вы при этом не учитываете.

нужно ли будет платить за физическое лицо (субарендатор) ндфл?
Эмма

За субарендатора вы налог не уплачиваете, так как это его расходы, а не доход. А вот в отношении физ. лица-арендодателя вы должны выступать налоговым агентом и уплачивать за него НДФЛ, предварительно удерживая из суммы полученной им арендной платы. Также вы должны за него ежеквартально сдавать отчет 6-НДФЛ и ежегодно справку 2-НДФЛ.

Как не платить полученный доход от сдачи в субаренду
Эмма

Можете не уплачивать налог, только если сам арендодатель заключит договор аренды с физ. лицом.

Уточнение клиента

Нужно открывать для субаренды вид деятельности ?

14 Октября 2016, 14:04

Желательно зарегистрировать в ЕГРИП новый вид деятельности с кодом 68.20

«Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом».

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Кто платит налог с субаренды?

Здравствуйте! Арендовала помещение 40 кв м под реализацию продуктов питания, при этом всего заняла 10 кв м , а остальные 30 кв м планирую сдать в субаренду, причем по цене арендодателя ( т.е никаких доходов я с этого иметь не буду). Вопрос: Как мне отчитываться перед налоговой за кв метры? Я плачу ЕНВД за свои 10 кв м, и если я заключу договора субаренды, кто будет платить за остальные кв метры? Субарендаторы? если нет, то какой налог они будут платить?

Ответы юристов (2)

Здравствуйте Татьяна.Для заключения договора субаренды необходимо согласие собственника.(п. 2 ст. 615 ГК РФ «Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено настоящим Кодексом, другим законом или иными правовыми актами. В указанных случаях, за исключением перенайма, ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор.») не соблюдение этого условия делает договор ничтожным (ст. 168 ГК РФ»1. За исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи или иным законом, сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта, является оспоримой, если из закона не следует, что должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки. 2. Сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта и при этом посягающая на публичные интересы либо права и охраняемые законом интересы третьих лиц, ничтожна, если из закона не следует, что такая сделка оспорима или должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки.»)

.Кроме этого необходимо дополнить коды видов деятельности (ОКВЭД) вписав 70.20 «Сдача в аренду собственной жилой и нежилой недвижимости» и код ОКВЭД 68.20 «Предоставление в аренду и эксплуатацию собственных или арендованных объектов недвижимости»… Налоги будете платить ВЫ а не субарендатор. Объектом налогообложения у ВАС будут доходы, а расходом у ВАС будет арендная плата собственнику помещения.

Гражданский Кодекс РФ прцетирован по Консультант Плюс.

Здравствуйте, вы платите налог в отношении полученной выручки. В зависимости от выбранной системы налогообложения. Если у вас ОСНО или УСН «доход-расходы», то и налога к уплате не будет. Но декларацию подавать надо будет.

Налоги субарендатора к вам отношения не имеют, за свои налоговые обязательства каждый налогоплательщик отчитывается самостоятельно.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Оплата налога с субаренды

Здравствуйте. Я ИП на ЕНВД, занимаюсь розничной торговлей. В этом году взяла в аренду магазин, но площадь большая и я сдаю часть в субаренду ООО. Деньги за субаренду ООО перечисляет мне на банковский счет, т.е оплачивает по безналу. Какие налоги заплатить и как мне отчитаться в этом году за эти поступления? В налоговой сказали, что я не могу с середины года начать использовать УСН и могу написать заявление на применение такого налогообложения только со следующего года.

Ответы юристов (3)

Ип на ЕНВД имеет право на освобождение от НДС согласно ст.145 НК РФ. Иных налогов Вы не платите.

ИП, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход)

Смотрите так же:  Требования к проведению экспертизы сметной документации

Уточнение клиента

ЕНВД я плачу за розничную торговлю, а сдача помещения в аренду это другой вид деятельности. Мне кажется, он подлежит другому налогообложению. В налоговой сами не знают как сделать и предложили поступить так, заплатить за 3 квартал НДС с этих сумм, потом написать заявление, чтобы меня освободили от НДС (т к сумма не превышает 2 млн. руб), а потом ещё с этих сумм 13% в конце года. Но что то они загнули, получается уже 31% в итоге.

02 Сентября 2014, 19:35

Есть вопрос к юристу?

13)
оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование
торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не
имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также
объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания
посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное
владение и (или) в пользование земельных участков для размещения
объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов
организации общественного питания.

Татьяна Владимировна, Вы вправе с этого дохода так же платить ЕНВД.

ЕНВД я плачу за розничную торговлю, а сдача помещения в аренду это другой вид деятельности. Мне кажется, он подлежит другому налогообложению. В налоговой сами не знают как сделать и предложили поступить так, заплатить за 3 квартал НДС с этих сумм, потом написать заявление, чтобы меня освободили от НДС (т к сумма не превышает 2 млн. руб), а потом ещё с этих сумм 13% в конце года. Но что то они загнули, получается уже 31% в итоге.

Напишите заявление и перейдите на ЕНВД.

Вы их как ИП сдаете? Если да, то НДС уплатить надо, пока не перешли на иную систему налогообложения.

Касательно 13%, налоговая тут, как мне кажется, тоже права.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Субаренда в ТЦ, обе стороны на ЕНВД

ООО является арендатором в ТЦ, работает на ЕНВД. В связи с вынужденным приостановлением деятельности, передали арендуемое помещение в субаренду ИП на ЕНВД (не оформив отношения с «ген».арендодателем, т.к. основной договор аренды не предполагает передачу в субаренду). У субарендатора в этом периоде нет других объектов налогообложения. Как отчитаться в налоговой арендатору и субарендатору за период субаренды для гарантированного отсутствия претензий? Какие ещё действия предпринять (получить ОКВЭД и т.д)?

Ответы юристов (11)

ООО является арендатором в ТЦ, работает на ЕНВД. В связи с вынужденным приостановлением деятельности, передали арендуемое помещение в субаренду ИП на ЕНВД (не оформив отношения с «ген».арендодателем, т.к. основной договор аренды не предполагает передачу в субаренду).

Насколько я понял на ЕНВД переведена только розничная торговля?

Это значит, что к аренде здесь не применяется этот режим. Следовательно, доходы от аренды нужно учитывать на общем режиме (или на УСН, если вы на него переходили). А если не переходили на УСН, то здесь и НДС вылезет.

У субарендатора в этом периоде нет других объектов налогообложения. Как отчитаться в налоговой арендатору и субарендатору за период субаренды для гарантированного отсутствия претензий?

У ИП-субарендатора это расход, так что на его налоговых обязательствах это никак не отразится.

Какие ещё действия предпринять (получить ОКВЭД и т.д)?

Код дополнить в реестр желательно. Но не обязательно.

Уточнение клиента

Пытался сам разобраться в ситуации))) только больше увяз. Есть такой след в Гаранте: В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД может переводиться деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование:

— торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов;

— объектов нестационарной торговой сети;

— объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

В статье 346.27 НК РФ расшифровано, что следует понимать под перечисленными объектами. Передача во временное владение и (или) в пользование объектов торговли и общепита, не указанных в пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, на ЕНВД не переводится.

Деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование объектов торговли и общественного питания, указанных в пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, как правило, осуществляется на основании договоров:

— субаренды (см. письма Минфина России от 03.07.2012 N 03-11-06/3/42, от 06.02.2012 N 03-11-06/3/7, от 18.02.2008 N 03-11-04/3/78, от 08.04.2008 N 03-11-04/3/179);

02 Марта 2017, 12:59

Есть вопрос к юристу?

Евгений, добрый день.

Поскольку аренда как вид деятельности находится вне пределов ЕНВД, на котором находится субарендодатель, то он должен отчитываться по получаемым суммам арендной платы по УСН или ОСНО (в зависимости от того, на каком виде налогообложения он находится).

У субарендатора все как обычно.

Что касается кодов, то Вы можете дополнить соответствующим кодом ОКВЭД. Но если это явление (сдача в аренду) является временным, то можете и не делать этого.

У вас же магазин? С торговым залом. С площадью. Так что к вашей ситуации 13-й пункт не относится.

Этот пункт обычно применяется рынками.

Уточнение клиента

Утопающий, как известно, хватается за соломинку)))

Объекты розничной торговли в целях ЕНВД

Определения и основные характеристики объектов розничной торговли в целях применения ЕНВД приведены в ст. 346.27 НК РФ.

ОБЪЕКТЫ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ В ЦЕЛЯХ ЕНВД

СТАЦИОНАРНАЯ ТОРГОВАЯ СЕТЬ —

торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны

стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты

Смотрите так же:  Приказ мвд о единой дислокации

02 Марта 2017, 13:23

Может переводиться.Но у Вас оформлено ЕНВД по какому направлению деятельности?

Уточнение клиента

Основной — розничная торговля. Мы работаем только на ЕНВД. Т.е. — переводиться не нужно с УСН или других. Позволю вернуться к своему вопросу — можно ли не меняя ЕНВД для ООО и ИП «отстреляться» перед налоговиками?. Спасибо.

02 Марта 2017, 13:25

Вам бы очень УСН 6% подошел бы. Но если вы на него не переходили, то теперь только с нового года.

Уточнение клиента

Уважаемый Тимур, с ЕНВД уйдем, только когда возможности остаться не будет. Считали уже))) Просто не выгодно нам.

02 Марта 2017, 13:27

Все понятно. А помимо ЕНВД режим у Вас УСН или ОСНО?

Уточнение клиента

02 Марта 2017, 13:32

Нет, значит Вы на ОСНО находитесь по остальным видам.

Ну все правильно. Если у вас магазин в торговом центре, то это стационарная сеть, имеющая торговые залы.

А в 13-м пункте — аренда в стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов. Так что не переведут вас на ЕНВД по аренде.

с ЕНВД уйдем, только когда возможности остаться не будет. Считали уже))) Просто не выгодно нам.

В том и дело, что вы можете совмещать ЕНВД и УСН6%.

На ЕНВД у вас будет розница, а на УСН — остальные виды деятельности, в том числе аренда.

Статья 346.12. Налогоплательщики
4. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Нет. При проверке вам все равно доначислят Налог на прибыль и НДС с арендной платы.

Уточнение клиента

О! Вот это меня более-менее успокаивает. Как не попадая под санкции добровольно оплатить долг Родине? Один момент — сейчас же не смогу открыть второе налогообложение?

02 Марта 2017, 13:37

Сейчас Вы пока будете на ОСНО. Только с нового года можно перевестись на УСН.

Как не попадая под санкции добровольно оплатить долг Родине?
Евгений

Рассчитывайте налоги с арендной платы и уплачивайте их в установленные законом сроки. Это все, что Вам следует делать.

Если сами не заплатите эти налоги, то штраф и пени, конечно же, тоже начислят.

Один момент — сейчас же не смогу открыть второе налогообложение?
Евгений

Нет. Перейти на другой режим (на УСН) можете только с нового года.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Субаренда помещения

Может ли арендатор дать арендуемое помещение в субаренду родственнику арендатора?

Какие налоги платит арендатор и субарендатор?

Уточнение клиента

Кто платит налоги арендатор или субарендатор?

21 Ноября 2014, 22:11

Уточнение клиента

Как будет рассчитываться налог если арендодатель берет за аренду 18000 рублей

а арендатор сдает субарендатору за 20000 рублей

21 Ноября 2014, 22:22

Уточнение клиента

Если арендатор — ООО , а субарендатор — физ лицо.

21 Ноября 2014, 22:30

Ответы юристов (10)

Нужно смотреть какая система налогоблажения и есть ли согласие на это арендодателя.

Если стороны физики, то 13% с договора субаренды.

Есть вопрос к юристу?

Может ли арендатор дать арендуемое помещение в субаренду родственнику арендатора?

Если это не муниципальная или государственная собственность то запретов нет.

Какие налоги платит арендатор и субарендатор?

Налог на имущество в отношении арендованного объекта недвижимости арендатор не уплачивает. Плательщиком данного налога является арендодатель, которому имущество принадлежит на праве собственности (п. 1 ст. 374 НК РФ).

У арендатора в связи с получением арендной платы от субарендатора налоговые последствия в части НДС аналогичны тем, что возникают у арендодателя при получении арендной платы от арендатора

Если арендатор получает предоплату от субарендатора, то у него возникает обязательство по уплате НДС так же, как и в случае получения арендодателем предоплаты от арендатора.

Арендная плата, уплачиваемая субарендатором, учитывается арендатором в целях налогообложения прибыли в том же порядке, в котором арендодатель признает арендную плату, полученную от арендатора При получении арендатором предоплаты от субарендатора налоговые последствия в части налога на прибыль аналогичны тем, которые возникают при получении арендодателем предоплаты от арендатора.

Субаренда – это временная переуступка прав арендатором на арендуемое им имущество или на его часть.

Гражданско-правовые отношения

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 Гражданского кодекса РФ).

Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду. При этом ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор, а договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды. К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами (п. 2 ст. 615 ГК РФ).

Арендатор (субарендатор) обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату), порядок, условия и сроки внесения которой определяются договором аренды (п. 1 ст. 614 ГК РФ).

Это хороший способ для арендатора снизить свои затраты на аренду, если какая-то часть арендованного имущества им не используется.

Особенность субарендных договорных отношений

По договору, заключаемому между арендатором и субарендатором, арендатор берет на себя обязательства сдавать на оговоренный срок имущество, которое находится у него в аренде в соответствии с основным договором между ним и арендодателем.

Смотрите так же:  Имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры

Субаренда не освобождает арендатора от тех обязательств, которые он несет перед арендодателем в соответствии с договором аренды. Эта норма установлена законодательно в пункте 2 статьи 615 Гражданского кодекса РФ и не может быть изменена или отменена договорами аренды или субаренды. По договору субаренды арендатор не может передать субарендатору больше прав по владению и пользованию имуществом, чем имеет их сам.

Согласие арендодателя на заключение договора субаренды

Отметим, что арендодатель является обязательным участником этой гражданско-правовой сделки.

При этом без согласия арендодателя на заключение договора субаренды, арендная сделка по закону может быть признана недействительной. Оформлено это согласие может быть как дополнительное соглашение к договору аренды, в виде заверенного письма или протокола совместного заседания. Его можно также оговорить заранее в первичном договоре аренды как право арендатора на временную передачу имущества в субаренду.

Последствия сдачи имущества в субаренду без согласия арендодателя

Рассмотрим следующую ситуацию.

Организация арендовала имущество и сдала его в субаренду. При этом по условиям договора она не имела права это делать, так как в договоре был прямой запрет арендодателя на сдачу имущества в субаренду.

Выясним юридические и налоговые последствия несогласованной субаренды для всех участников сделки.

Гражданско-правовые последствия

Арендодатель вправе проверить, как его имущество используется арендатором.

Узнав о нарушении своего запрета на субаренду, арендодатель может в определенный срок расторгнуть договор аренды и вернуть имущество или выселить субарендатора и использовать имущество в соответствии с условиями договора. Последствиями расторжения договора аренды будет возврат арендатором и, соответственно, субарендатором имущества арендодателю (Статьи 301, 303 ГК РФ). В этом случае арендные платежи, уплаченные арендатором до момента расторжения договора, арендодатель не возвращает (Пункт 4 ст. 453 ГК РФ).

Кроме этого арендодатель может:

потребовать от арендатора уплаты штрафа, если он был предусмотрен договором (Пункт 1 ст. 330 ГК РФ);

потребовать от арендатора возмещения убытков, например ущерба, причиненного имуществу арендодателя (Пункт 5 ст. 453, ст. 622 ГК РФ).

Если же арендодателю будет достаточно только выселить субарендатора, не расторгая при этом договор аренды, то он может обратиться в суд с требованием о признании договора субаренды между арендатором и субарендатором недействительным и возврате имущества арендатору (Пункт 2 ст. 167, п. 1 ст. 173.1, п. п. 2, 3 ст. 615 ГК РФ).

В случае если договор субаренды будет признан недействительным, субарендатор будет обязан возвратить арендатору (субарендодателю) арендованное имущество (Пункт 2 ст. 167 ГК РФ). При этом арендатор (субарендодатель) не должен возвращать субарендатору полученные им платежи, так как они являются платой за фактическое пользование имуществом (Постановление ФАС МО от 08.07.2014 N Ф05-6553/2014).

Налоговые последствия

Налоговые органы могут отказать субарендатору в признании субарендных платежей в составе налоговых расходов по договору субаренды и в вычетах НДС с субарендных платежей, так как согласие собственника помещения на передачу имущества в субаренду обязательно.

В налоговом учете арендатора затраты по претензиям арендодателя отражают следующим образом. Если договор аренды будет расторгнут и арендатору придется выплатить арендодателю штраф и возместить ущерб, то суммы штрафа по договору и возмещения реального ущерба можно будет включить во внереализационные расходы (Подпункт 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом размер реального ущерба должен быть подтвержден документально. Арендодателю все полученные в результате расторжения договора аренды средства (компенсации, упущенную выгоду, штрафы и т.п.) нужно включить во внереализационные доходы (Пункт 3 ст. 250 НК РФ).

А вот НДС с этих сумм начислять не надо, так как они не связаны с оплатой услуг по аренде (Подпункт 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Права и обязанности субарендатора

Субарендатор получает права и обязанности, оговоренные в первоначальном основном договоре аренды.

Срок договора субаренды

Договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий действие первичного договора аренды. В том случае, когда срок действия договора аренды не определен, договор на субаренду также может быть заключен на том же условии.

Отметим, что договор субаренды, срок действия которого превышает 1 год, должен быть в обязательном порядке зарегистрирован в территориальном органе Росреестра.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоги при субаренде без прибыли

Добрый вечер, уважаемые формучане! Директор планирует заключить договор аренды помещения, для открытия там ателье. Но в этом помещении будем находиться мы- 1 юр лицо + обувщики — 2-е юр. лицо.Мы будем владеть большим помещением, а часть помещения будем сдавать сами в субаренду (договор аредны это позволяет сделать), на тех же условиях что и предоставляют нам, т.е. без прибыли. Причина — ареднатор готов сдавать в аренду большое помещение — аренду которого одним нам не потянуть. Если мы перевыставляем аренду субарендаторам, без накрутки- какие налоговые последствия это несет (это будет подпадать под УСН). Или мы не имеем права без накрутки сдавать помещение в субаренду — так как экономически не оправдано?

Цитата (Leno4ek): Добрый вечер, уважаемые формучане! Директор планирует заключить договор аренды помещения, для открытия там ателье. Но в этом помещении будем находиться мы- 1 юр лицо + обувщики — 2-е юр. лицо.Мы будем владеть большим помещением, а часть помещения будем сдавать сами в субаренду (договор аредны это позволяет сделать), на тех же условиях что и предоставляют нам, т.е. без прибыли. Причина — ареднатор готов сдавать в аренду большое помещение — аренду которого одним нам не потянуть. Если мы перевыставляем аренду субарендаторам, без накрутки- какие налоговые последствия это несет (это будет подпадать под УСН). Или мы не имеем права без накрутки сдавать помещение в субаренду — так как экономически не оправдано?

Если Вы не являетесь взаимозависимыми лицами с субарендатором, то никакого налогового риска заключение договора субаренды без наценки не содержит (ст. 105.3 НК РФ).

При этом субарендная плата будет включаться в налоговую базу по УСН (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ) на дату ее оплаты в общем порядке (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).