Содержание статьи:

28 Августа 2018 ФСБУ «Учетная политика»: применение положений с 01.01.2019

эксперт журнала «Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение»

Частью 2 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухгалтерском учете), п. 6 Инструкции № 157н[1] установлено, что экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами (Письмо Минфина РФ от 04.05.2018 № 02-06-05/30266). При ведении бухгалтерского учета с 01.01.2019 применяются положения Приказа Минфина РФ от 30.12.2017 № 274н, утвердившего Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» (далее – ФСБУ «Учетная политика»). Об установленных этим стандартом требованиях к формированию учетной политики и исправлению ошибок, допущенных в учете, автор рассказывает в статье.

Ни для кого ни секрет, что в 2018 году государственные (муниципальные) учреждения уже начали применять часть федеральных стандартов. Требования, установленные стандартами, были учтены при формировании учетной политики учреждений на 2018 год. Если в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета федеральными стандартами не определен способ ведения бухгалтерского учета, такой способ разрабатывается самим учреждением исходя из требований законодательства РФ о бухгалтерском учете, федеральных и (или) отраслевых стандартов. Необходимость разработки учетной политики согласно положениям федеральных стандартов отмечена, в частности, в Письме Минфина РФ от 08.05.2018 № 02-06-05/30974. В нем сказано, что Приказ Минфина РФ от 31.03.2018 № 64н (внес изменения в Инструкцию № 157н) разработан в связи с внедрением с 01.01.2018 отдельных федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора. Отметим, что соблюдение указаний данных документов является обязательным для соответствующих субъектов учета, и они применяются при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского учета, начиная, с 2018 года.

Приказами Минфина РФ от 31.03.2018 № 64н, № 65н, № 66н, № 67н были внесены поправки в инструкции № 157н, № 162н[2], № 174н[3], № 183н[4], которые вступили в силу в конце апреля 2018 года. Поскольку изменение требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, служит одним из оснований для корректировки учетной политики (п. 6 ст. 8 Закона о бухгалтерском учете), после вступления в силу вышеназванных приказов учреждения пересматривали положения своей учетной политики на 2018 год и в случае необходимости вносили соответствующие исправления.

В декабре 2018 года государственные (муниципальные) учреждения должны будут снова сопоставить свою учетную политику и положения нормативно-правовых актов (в том числе федеральных стандартов), вступающих в силу в 2019 году, с тем чтобы учетная политика на 2019 год отвечала нормам действующего законодательства. Кроме того, при формировании и утверждении учетной политики следует руководствоваться федеральным стандартом, о котором идет речь в данной статье.

Что следует принять во внимание при составлении учетной политики на 2019 год?

При формировании учетной политики на 2019 год необходимо соблюдать следующие правила (см. п. 7 – 17 ФСБУ «Учетная политика»):

1. Субъект учета при составлении учетной политики должен учитывать особенности своей структуры, отраслевые и иные особенности деятельности, выполняемые им в соответствии с законодательством РФ полномочия и (или) функции и руководствоваться:

– ФСБУ «Учетная политика»;

– иными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

– учетной политикой органа, осуществляющего полномочия и функции учредителя (п. 7 стандарта). Если положение о том, что учетная политика составляется с учетом особенностей организационной структуры учреждения и исходя из норм действующего законодательства, ранее было установлено Законом о бухгалтерском учете и Инструкцией № 157н, то требование о составлении учетной политики сообразно учетной политике учредителя введено впервые.

2. Учетная политика формируется главным бухгалтером субъекта учета или иным физическим (юридическим) лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. То есть если ведение бухгалтерского учета передано сторонней организации, то учетную политику составляют работники сторонней организации (централизованной бухгалтерии), при этом в договоре, заключенном между учреждениями, отражаются особенности организации ведения бухгалтерского учета и (или) составления бухгалтерской (финансовой) отчетности учреждения, передающего функции по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности. Утверждается учетная политика руководителем субъекта учета, даже тогда, когда ведение бухгалтерского учета передано сторонней организации (п. 8 стандарта). Как и прежде, учетная политика применяется последовательно из года в год (п. 11 стандарта).

3. Состав учетной политики должен соответствовать требованиям п. 9 ФСБУ «Учетная политика». Здесь же отметим, что п. 9 стандарта сходен с п. 6 Инструкции № 157н, поэтому состав разделов учетной политики пересматривать не требуется. По-прежнему учетная политика должна содержать:

а) методы оценки объектов бухгалтерского учета;

б) рабочий план счетов бухгалтерского (бюджетного) учета;

в) порядок проведения инвентаризации активов;

Основные положения учетной политики и (или) копии документов учетной политики подлежат публичному раскрытию на официальном сайте субъекта учета (централизованной бухгалтерии) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (п. 9 ФСБУ «Учетная политика»).

4. При наступлении случаев, указанных в п. 12 стандарта, в учетную политику, применяющуюся в учреждении, вносятся изменения. Среди случаев, являющихся основанием для корректировки учетной политики, в п. 12 ФСБУ «Учетная политика» названы:

а) изменение законодательства РФ о бухгалтерском учете, нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

б) формирование или утверждение субъектом учета новых правил (способов) ведения бухгалтерского учета, применение которых позволит представить в бухгалтерской (финансовой) отчетности релевантную и достоверную информацию;

в) существенное изменение условий деятельности субъекта учета, включая его реорганизацию, изменение возложенных на него полномочий и (или) выполняемых им функций.

Под релевантной информацией понимается существенная и достоверная информация, которая собирается для определенной цели.

Вступление в силу новых федеральных стандартов является основанием для внесения поправок в учетную политику учреждения. Как установлено п. 13 ФСБУ «Учетная политика», учетная политика изменяется с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной ее изменения. Изменение учетной политики в течение отчетного года, не связанное с изменением законодательства РФ о бухгалтерском учете, федеральных и (или) отраслевых стандартов, принятием и (или) изменением нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, производится субъектом учета по согласованию с органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, и с финансовым органом соответствующего публично-правового образования. Здесь же отметим, что стандарт устанавливает случаи, которые не считаются изменением учетной политики (п. 14 ФСБУ «Учетная политика»):

а) применение правил (способа) организации и ведения бухгалтерского учета для отражения фактов хозяйственной жизни, которые отличны по существу от фактов хозяйственной жизни, имевших место ранее;

б) утверждение нового правила (способа) организации и ведения бухгалтерского учета для отражения фактов хозяйственной жизни, которые возникли в деятельности субъекта учета впервые.

Как отражается в учете изменение учетной политики?

Прежде чем приступить к порядку отражения последствий изменения учетной политики в учете и отчетности, укажем, что изменение учетной политики может носить ретроспективный и перспективный характер.

Форма приказа об утверждении учетной политики

Что должен включать приказ об утверждении учетной политики

Формирование приказа об утверждении учетной политики (УП) — процесс, подчиняющийся внутренним требованиям по разработке и утверждению распорядительной документации общего характера.

В бухгалтерском законодательстве и НК РФ о содержании утверждающего УП приказа ничего не сказано, поэтому:

  • структура приказа — стандартная (общепринятая в данной компании) для такого рода документов (заголовок приказа, поясняющая и распорядительная части, подпись руководителя);
  • форма приказа — составляется он в произвольном виде с обязательным указанием номера этого документа, его темы и даты;
  • содержание приказа — в его тексте могут найти отражение важные для компании аспекты (например, с какой даты вводится УП, указание Ф. И. О. и должности ответственного работника, на которого возлагается контроль за исполнением УП).

О видах приказов общего характера читайте в материалах:

Дата приказа об утверждении учетной политики

Утвердить УП — это означает установить обязательность ее применения для конкретного хозяйствующего субъекта начиная с даты утверждающего документа.

Оформляя приказ об утверждении УП, необходимо учитывать следующие правила:

  • вновь образованная компания (составляющая впервые УП) должна успеть разработать и утвердить учетную политику не позднее 90 дней со дня своей госрегистрации (абз. 2 п. 9 ПБУ 1/2008) — УП в таком случае считается применяемой со дня госрегистрации;
  • при необходимости внесения изменений в действующую УП приказ о ее утверждении может быть оформлен любой датой текущего года, но вступит в силу такая УП по особым правилам.

Так, измененная УП вступает в силу:

  • с 1 января года, следующего за годом создания соответствующего приказа (абз. 1 п. 9 ПБУ 1/2008) — если изменения затронули применяемые компанией методы учета и произошли они по воле самой компании;
  • с момента вступления в силу измененных норм законодательства по бухучету — если причиной внесения в УП изменений явились изменения бухгалтерских НПА.

Вышесказанное относится к особенностям определения даты приказа об утверждении УП (или ее изменений) в целях бухучета.

Смотрите так же:  Увольнение по состаянию здоровья

С налоговой УП и утверждающим ее приказом дело обстоит несколько иначе: в НК РФ ничего не говорится о датах утверждения УП вновь образованными компаниями. При этом не следует ориентироваться на 90 дней — норму, установленную для УП в целях бухучета.

К примеру, НК РФ для отдельных налогоплательщиков предусматривает требование об уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль — таким образом, уже по истечении месяца работы у вновь образовавшейся фирмы должна быть закрепленная в УП методика расчета этих платежей.

Таким образом, вновь созданным компаниям важно как можно скорее сформировать и утвердить УП — уже в течение первого месяца своего существования.

В отношении даты оформления приказа об утверждении новой редакции налоговой УП (при корректировке методов учета по воле компании или в связи с изменениями налогового законодательства) подход к дате приказа аналогичен вышеописанному для бухгалтерской учетной политики.

Кем утверждается учетная политика предприятия

УП утверждает руководитель организации — такое условие установлено законодательством:

  • п. 4 ПБУ 1/2008 — для УП в целях бухучета;
  • ст. 313 НК РФ — для налоговой УП.

Роль главбуха не менее важная — в его обязанности (помимо прочих) входит процесс формирования УП.

Однако ситуация, когда главбуху потребуется поставить свою подпись под приказом об утверждении УП, возможна, если совпали два обстоятельства:

  • УП необходимо утвердить и ввести в действие в компании на законных основаниях;
  • руководитель отсутствует, предоставив право подписи распорядительной документации главбуху.

О том, как уполномочить главного бухгалтера на подписание документов за руководителя, читайте в материалах:

Помимо главбуха приказ об утверждении УП вправе подписать любое уполномоченное лицо, если такую обязанность на него возложил руководитель в отдельном приказе или доверенности.

Образец приказа об утверждении учетной политики на 2019 год

Рассмотрим на примере, как составить приказ об утверждении учетной политики (образец).

ООО «Техномаш» получило свидетельство о госрегистрации 01.03.2019. Деятельность начата с этой же даты. По критериям ООО «Техномаш» относится к малому бизнесу и планирует применение общей системы налогообложения.

До начала формирования своей УП руководством ООО «Техномаш» были приняты следующие организационные решения:

  • бухучет вести в полном объеме (упрощенные методы учета, возможные для малого бизнеса, не применять);
  • сформировать две отдельные полноценные УП — в целях бухучета и в целях налогообложения;
  • разработка УП проводится под контролем и при непосредственном участии главбуха в соответствии с графиком, в котором указаны сроки и ответственные за отдельные разделы УП исполнители;
  • согласование проекта УП произвести со всеми службами и подразделениями — их предложения и рекомендации рассмотреть не позднее 11.03.2019;
  • согласованный проект УП представить на рассмотрение специально созданной комиссии в срок до 15.03.2019 с последующим утверждением руководителем.

После того как УП была разработана, согласована и получила одобрение специально созданной в компании комиссии, был сформирован следующий приказ об утверждении учетной политики:

ИНН 1601003897 КПП 160101001

«Об утверждении учетной политики»

18 марта 2019 года

В соответствии с требованиями ст. 8 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и ст. 313 Налогового кодекса РФ

  1. Утвердить учетную политику:
  • в целях бухгалтерского учета (приложение 1);
  • в целях налогообложения (приложение 2).
  1. Применять учетную политику в целях бухучета и налогообложения начиная с 01.03.2019.
  2. С учетной политикой ознакомить всех причастных работников.
  3. Руководителям всех подразделений обеспечивать правильное и своевременное исполнение положений учетной политики.
  4. Контроль за исполнением положений учетной политики возложить на службу внутреннего контроля.
  5. Контроль за исполнением данного приказа оставляю за собой.

Директор ООО «Техномаш» Иванов Иванов Н. Г.

В рассмотренном примере утверждаются две УП — для целей бухучета и для целей налогообложения. Такой вариант не является единственным: компания вправе оформить одну УП, предусмотрев бухгалтерские и налоговые учетные аспекты в разных главах УП, объединив их единым организационно-техническим разделом. Или предусмотреть иную структуру УП.

В таком случае в приказе об утверждении УП отдельно такие разделы не упоминаются, а утверждается единая УП.

О том, в отношении каких еще видов учета может формироваться учетная политика, читайте в статьях:

Приказ об утверждении учетной политики составляется по форме, принятой в компании, и содержит важные для нее аспекты — дату, с которой обязательно применение учетной политики, ответственных за ее исполнение и контроль лиц.

50 образцов учетной политики на 2019 год (скачать)

У нас вы можете скачать бесплатно готовые образцы учетной политики на 2019 год в формате ворд. Скачайте нужный образец, введите данные компании и распечатайте на принтере!

А сделать учетную политику под себя и свою систему налогообложения вы можете бесплатно в программе «Конструктор учетной политики», который встроен в программу «Упрощенка 24/7».

Учетная политика: правила

Учетная политика — это документ, в котором отражены все способы организации бухгалтерского и налогового учета компании.

На практике компании утверждают две учетные политики. Одну по бухучету. А другую по налоговому учету.

Учетная политика организации должна обеспечивать в том числе полноту и своевременность отражения в учете всех фактов хозяйственной деятельности (п. 6 ПБУ 1/2008).

Если организация является субъектом малого предпринимательства, то для нее предусмотрена возможность упрощения способов ведения учета. При упрощении ведения бухгалтерского учета организация должна отразить данную информацию в политике (п. 4 ПБУ 1/2008).

Контруктор учетной политики есть в программе Упрощенка 24/7. Сделайте учетку под себя бесплатно. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Учетные политики на 2019 год

Обращаем внимание, что данные учетные политики размещены в разделе «формы» электронного журнала «Упрощенка». Скачать их вы можете, получив бесплатный доступ к сайту на три дня.

Когда понадобится: при формировании учетной политики в торговой организации на 2019 год.

Когда понадобится: при формировании учетной политики в организации, которая оказывает услуги, на 2019 год.

Когда понадобится: при формировании учетной политики в организации, которая ведет упрощенный бухучет на 2019 год. Организации, которые ведут упрощенный учет, могут не применять нормы МСФО. Если метод учета не предусмотрен ПБУ, такие организации формируют учетную политику исходя из принципа рациональности.

Когда понадобится: при формировании учетной политики в производственных организациях, которые применяют общую систему налогообложения. С помощью образца вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант учета из тех, что допускаются налоговым законодательством.

Когда понадобится: при формировании учетной политики строительной организацией на 2019 год.

Когда понадобится: при формировании учетной политики в транспортных компаниях на 2019 год. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы или уплаты конкретного налога из тех, что допускаются налоговым законодательством.

Когда понадобится: при формировании учетной политики в организации, которая оказывает транспортные услуги, на 2019 год.

Когда понадобится: при формировании учетной политики в производственной организации на 2019 год.

Когда понадобится: при формировании учетной политики в торговой организации. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы или уплаты конкретного налога из тех, что допускаются налоговым законодательством.

Когда понадобится: чтобы правильно распределить входной НДС между различными видами деятельности.

Когда понадобится: при разработке учетной политики в строительной организации на 2018 год. Используя образец, вы сможете выбрать оптимальный вариант учета из тех, что предусмотрены налоговым законодательством.

Когда понадобится: образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы из тех, что допускает налоговое законодательство.

Когда понадобится: образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы из тех, что допускаются налоговым законодательством.

Приказ о внесении изменений в учетную политику.

Когда понадобится: если организация обязана вести бухгалтерский учет ( в том числе вправе делать это по упрощенной форме).

Когда понадобится: если с доходов по некоторым видам деятельности организация уплачивает ЕНВД, а по остальной деятельности применяет общий режим или упрощенку.

Когда понадобится: при разработке учетной политики предпринимателем, который применяет общую систему налогообложения, на 2018 год. Используя образец, вы сможете выбрать оптимальный вариант учета из тех, что предусмотрены налоговым законодательством.

Когда понадобится: образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы из тех, что допускаются налоговым законодательством.

Когда понадобится: при разработке методики оценки дебиторской задолженности для признания ее сомнительной в целях бухучета.

Когда понадобится: если надо прописать условие об амортизационной премии в учетной политике ( п. 9 ст. 258 НК).

Когда понадобится: если весь документооборот в бухгалтерии ведется в электронном виде.

Когда понадобится: при формировании учетной политики организацией на ЕНВД. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы из тех, что допускает налоговое законодательство.

Когда понадобится: при формировании учетной политики в некоммерческой организации на 2019 год.

Когда понадобится: при формировании учетной политики в организации, которая занимается производством и услугами на 2019 год.

Когда понадобится: если надо зафиксировать метод амортизации основных средств — линейный или нелинейный.

Когда понадобится: при формировании учетной политики на 2018 год в производственной организации, которая выполняет ГОЗ.

Когда понадобится: При разработке учетной политики предпринимателем, который применяет упрощенку, на 2018 год. Используя образец, вы сможете выбрать оптимальный вариант учета из тех, что предусмотрены налоговым законодательством.

Когда понадобится: при формировании учетной политики в организациях на ОСНО, которые занимаются производством и оказывают услуги. С помощью образца вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант учета из тех, что допускаются налоговым законодательством.

Когда понадобится: когда одновременно ведете операции, облагаемые и освобождаемые от НДС.

Когда понадобится: образец поможет выбрать оптимальные варианты из тех, что допускает налоговое законодательство.

Когда понадобится: при формировании учетной политики управляющей компанией в сфере ЖКХ на 2019 год.

Приложение № 5 к учетной политике.

Когда понадобится: при формировании учетной политики, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД. Используя образец, вы сможете выбрать для организации наиболее оптимальный вариант учета из тех, что допускаются налоговым законодательством.

Когда понадобится: при формировании учетной политики, если организация совмещает УСН и ЕНВД. Используя образец, выберите для организации наиболее оптимальный вариант учета из тех, что допускает налоговое законодательство.

Смотрите так же:  Нотариус права наследования

Когда понадобится: образец поможет составить четкую учетную политику и правильно отражать предмет лизинга и лизинговые платежи.

Когда понадобится: при формировании учетной политики растениеводческими организациями на 2019 год.

Когда понадобится: при расчете налога на прибыль. Расчет стоимости возможного использования возвратных отходов зависит от вида сырья, отрасли производства или сферы деятельности, а также от особенностей технологического процесса. Методику можно оформить не только как приложение к учетной политике, но и в виде ее отдельного раздела.

Когда понадобится: при формировании учетной политики на 2019 год в организации, которая выполняет НИОКР.

Когда понадобится: при формировании учетной политики организациями, которые выделили обособленные подразделения на отдельный баланс.

Когда понадобится: при разработке учетной политики в некоммерческой организации на 2019 год. Образец поможет выбрать оптимальные варианты из тех, что предусмотрены налоговым законодательством.

Когда понадобится: при формировании учетной политики животноводческими организациями на 2019 год.

Когда понадобится: при составлении учетной политики, если организация открыла филиал или представительство без выделения их на отдельный баланс.

Когда понадобится: при формировании учетной политики ломбардом на 2019 год.

Когда понадобится: при формировании учетной политики аптеками на 2019 год.

Когда понадобится: при формировании учетной политики товариществами собственников жилья на 2019 год.

Когда понадобится: при формировании учетной политики организацией, которая добывает полезные ископаемые на 2019 год.

Когда понадобится: решение о начислении амортизации с применением понижающих коэффициентов должно быть закреплено в учетной политике ( абз. 2 п. 4 ст. 259.3 НК).

Когда понадобится: при разработке учетной политики на 2019 год товариществами собственников недвижимости. Образец подойдет и ТСЖ. Он поможет выбрать оптимальные варианты из тех, что предусмотрены налоговым законодательством.

Когда понадобится: при разработке учетной политики в некоммерческой организации на 2019 год. Образец поможет выбрать оптимальные варианты из тех, что допускает налоговое законодательство.

Учетная политика организации на 2019 год

Бесплатный онлайн-сервис для подготовки учетной политики 2019

Учетная политика 2019

Учетная политика 2017

Учетная политика 2015

Отправка отчетности

Учетная политика 2018

Учетная политика 2016

Учетная политика 2014

Учетная политика для целей налогового учета

Если компания собирается использовать новый «инвестиционный» вычет по налогу на прибыль, то это тоже лучше прописать в приказе об изменении УП. Напомним, с помощью этого вычета с 2019 года можно уменьшать расходы на приобретение и модернизацию ОС.

Учетная политика для ведения бухгалтерского учета

  1. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) признаны «федеральными стандартами бухгалтерского учета». Поэтому в бухгалтерской учетной политике необходимо обновить ссылки на ПБУ.
  2. В учетной политике необходимо прописать способы учета для операций, которые проводит организация (из федерального стандарта, из международного стандарта, из рекомендаций по бухучету или собственный способ).
  3. Если организация учетную политику формирует по стандартам МСФО, то в приказе на 2019 год нужно прописать, от какого способа отказалась компания и какому правилу в международном стандарте оно противоречит.

Многие ПБУ к 2019 году обещают обновить в соответствии с МСФО. Поэтому уже в 2019 году лучше начинать подготовку к переходу на новые стандарты и утверждению способов ведения бухгалтерского учета аналогичных МСФО.
МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»

Вы создали, распечатали и положили в папку документ «Учетная политика» компании. Не забудьте настроить программу в соответствии с правилами, прописанными в ней. Как прописать правила «Учетной политики» в бухгалтерской программе Бухсофт: Предприятие.

В 2016 году были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ и нормативные акты по бухгалтерскому учету, которые повлияют на работу организаций в 2017 году и, при необходимости, могут быть отражены в учетной политике.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Для целей налогового учета в 2017 г. изменился порядок списания убытков и формирования резервов:

  1. С 1 января 2017 года организации вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков не более чем на 50%, при этом срок списания 10-ю годами больше не ограничен.
  2. В 2017 году организации получают право выбора порядка формирования резерва по сомнительным долгам. Можно выбрать один из вариантов:
  • 10% от суммы выручки предыдущего налогового периода.
  • 10% от суммы выручки текущего налогового периода.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Изменить учетную политику для целей бухгалтерского учета в 2017 году могут, в первую очередь, малые и микропредприятия, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Соответствующие поправки в бухгалтерское законодательство были внесены Приказом Министерства Финансов РФ от 16 мая 2016 г. N 64н. Не все изменения одинаково полезны для оптимизации учета, некоторые просто увеличат расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.

Поправки коснулись:

  1. Оценки товарно-материальных затрат и сопутствующих расходов (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных затрат»):
    • Микропредприятия, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут закрепить в учетной политике порядок списания стоимости сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления).
      Обратите внимание, что аналогичные изменения в Налоговый кодекс РФ внесены не были, товары для целей налогового учета продолжают списываться на расходы по факту реализации, поэтому применение на практике данного способа учета, приведет к расхождениям между налоговым и бухгалтерским учетом.
    • Организации, которые могут применять упрощенные способы ведения учета, имеют право относить затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов, в полной сумме в состав расходов в том периоде, в котором они были понесены;
    • Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения учета, могут признавать расходы на приобретение материально-производственных запасов, предназначенных для управленческих нужд, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления);
    • Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Организации, которые вправе применять упрощенные методы ведения учета, могут такие резервы не создавать.

  2. Учета основных средств (ПБУ 6/01):
    • В 2017 году можно выбрать период начисления амортизации для основных средств (месяц, квартал, год);
      Период «раз в год» выбирать невыгодно в случае, если организация является плательщиком налога на имущество, в течение года будет происходить завышение налоговой базы.
    • Если производственный или хозяйственный инвентарь был принят к учету как основное средство, организации, применяющие упрощенные способы ведения учета, имеют право списать его единовременно в момент ввода таких объектов в эксплуатацию;
    • Организации вправе затраты, связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объектов основных средств, включать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены, а не относить на первоначальную стоимость объекта. При выборе этого способа учета в первоначальную стоимость включается только цена продавца и затраты на монтаж.

  3. Учета нематериальных активов (ПБУ 14/ 2007)

Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут признавать расходы на приобретение (создание) объектов, которые подлежат принятию к бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

Обратите внимание! В налоговом учете никаких изменений в части списания НМА нет, и они будут по-прежнему списываться через начисление амортизации.

Произошедшие изменения налогового и бухгалтерского законодательства включены в учетную политику Бухсофт на 2017, обновлены ссылки на нормативные законы и приказы. Форма Учетной политики позволяет сформировать актуальный и полный документ, раскрывающий особенности учетной политики вашей организации!

Информационным сообщением от 02.08.2017 N ИС-учет-9 Минфин России рассказал, что с 6 августа 2017 года его же приказ от 28.04.2017 N 69н изменил правила формирования учетной политики:

  • когда утвержденные основным обществом стандарты бухгалтерского учета обязательны к применению его дочерним обществом, последнее формирует свою учетную политику исходя из стандартов бухгалтерского учета основного общества;
  • когда следование общему порядку приводит к недостоверному представлению финансового положения такой организации, можно отступить от общего порядка формирования учетной политики организации;
  • учетную политику организации можно формировать по МСФО и по российским правилам;
  • содержание требования рациональности;
  • введена обязанность раскрывать досрочное применение федеральных стандартов бухгалтерского учета и отменена обязанность раскрывать в отчетности отдельные факты (в том числе, факт неприменения утвержденного и опубликованного, но еще не вступившего в силу нормативного правового акта по бухгалтерскому учету).

В 2015 году были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые повлияют на работу организаций в 2016 году и должны быть отражены в учетной политике:

  • Для налогового учета амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ в ред. от 08.06.2015 №150-ФЗ). С учетом этого же критерия определяется стоимость основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ в ред. от 08.06.2015 №150-ФЗ). Эти требования применяются к основным средствам, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года. Для имущества, введенного в эксплуатацию ранее этой даты, сохраняются прежние критерии по стоимости (более 40 тыс. руб).
  • Для целей налога на прибыль с 10 до 15 миллионов рублей увеличен лимит среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемой за предыдущие четыре квартала. При превышении данного лимита организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо перечислять не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ в ред. от 08.06.2015 №150-ФЗ).
  • Если в 2016 году выручка превысит 79,74 миллионов рублей, то налогоплательщик не сможет применять УСН (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772).

Данные изменения налогового и бухгалтерского законодательства включены в учетную политику Бухсофт на 2016, обновлены ссылки на нормативные законы и приказы. Форма Учетной политики позволяет сформировать актуальный и полный документ, раскрывающий особенности учетной политики вашей организации!

Начало 2015 года, как и каждого отчетного года, связано для бухгалтера с обязанностью сформировать приказ об учетной политике предприятия. В 2014 году были внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, которые повлияют на работу организаций в 2015 году и должны быть отражены в учетной политике:

  • Начиная с 1 января 2015 года из Налогового кодекса исчезнет понятие суммовой разницы (рассчитывались, в тех случаях, когда счет выставлен в валюте, а оплата произведена в рублях), теперь это будет частный случай расчета курсовой разницы. Определение, сроки и порядок расчета курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете с 2015 года совпадают (п.11 ст. 250, п.8 ст. 271, п.10 ст. 272 НК РФ);
  • С 1 января 2015 года в налоговом учете перестает действовать метод ЛИФО (метод оценки товаров исходя из стоимости последних по времени приобретений). Теперь и в бухгалтерском, и в налоговом учете будут действовать три метода – по средней стоимости, по стоимости единицы запасов, по методу ФИФО (п.8 ст. 254 НК РФ);
  • Появится возможность выбирать порядок списания неамортизируемого имущества – единовременно или в течение нескольких периодов (линейным способом или пропорционально объему выпущенной продукции). Это особенно актуально при учете спецодежды и специнструмента, которые сейчас в бухгалтерском и в налоговом учете списываются по разным правилам. Изменения внесены в п.1 ст. 254 НК РФ;
  • Произошло сближение налогового и бухгалтерского учета в части убытка от переуступки права требования. Раньше первая половина убытка учитывалась во внереализационных расходах на дату уступки права требования, вторая половина – через 45 календарных дней с даты уступки (п.2 ст. 279 НК РФ). С 1 января 2015 года весь убыток можно будет учесть в момент уступки права требования (новая редакция п.2 ст. 249 НК РФ);
  • С 1 января в расходах можно будет учитывать стоимость безвозмездно полученного имущества (стоимость определяется как сумма дохода организации исходя из рыночных цен на безвозмездно полученное имущество, оценка должна быть документально подтверждена). Изменения внесены в п.2 ст. 254 НК РФ

Произошли изменения в законе о страховых взносах (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014)). При организации налогового учета в части начисления и уплаты взносов в фонды в 2015 году их нужно скорректировать с учетом изменения тарифов (окончен срок действия некоторых льготных тарифов) и предельных сумм налоговой базы для исчисления страховых взносов.

Эти и многие другие изменения налогового и бухгалтерского законодательства включены в учетную политику «Бухсофт» на 2015, форма которой позволяет сформировать актуальный и полный документ, раскрывающий особенности учетной политики вашей организации!

Все образцы учетной политики по УСН на 2019 год

Все организации на УСН должны утвердить учетную политику на 2019 году по налоговому и бухгалтерскому учету. А предприниматели — только по налоговому. Образцы всех учетных политик по УСН на 2019 год — в нашей статье.

А сделать учетную политику под себя и свою систему налогообложения вы можете бесплатно в программе «Конструктор учетной политики», который встроен в программу «Упрощенка 24/7».

Что должна содержать учетная политика УСН в 2019 году

Основное назначение учетной политики — выбрать при необходимости и описать нормы учета более широко, чем это сделано в законодательных актах, с целью полного раскрытия в учете финансово-хозяйственной деятельности и предотвращения претензий со стороны налоговых органов в связи с разными возможными вариантами учета отдельных хозяйственных операций.

Для этого следует придерживаться такой структуры учетной политики:

  1. Первый раздел учетной политики стоит посвятить понятийному аппарату. Следует раскрыть все определения, которые используются в учетной политике.
  2. Во втором разделе рекомендуется прописать порядок проведения инвентаризации активов и обязательств, а также порядок отражения результатов такой инвентаризации.
  3. Далее нужно уделить внимание способам оценки активов и обязательств и порядка их списания. В этом разделе следует прописать методы определения амортизации, а также методы списания товарно-материальных ценностей и т. д.
  4. Следующий раздел рекомендуется отвести для раскрытия правил документооборота, способов ведения учета, правил ведения бухгалтерских и налоговых регистров, а также используемому программному обеспечению.
  5. Один из последних разделов необходимо отвести для раскрытия информации о способах контроля корректности учета.
  6. В зависимости от вида деятельности необходимо вносить иные разделы, описывающие особенности учета.

Безусловно данную структуру можно менять в зависимости от нужд и специфики деятельности организации или ИП.

Часто оформляется отдельная учетная политика для бухгалтерского учета и отдельная политика для целей налогообложения.

Далее в статье вы найдете стандартный образец учетной политики ООО на 2019 год и образец скачать бесплатно для УСН вы сможете и для различных видов деятельности.

Популярные образцы

Приказы на уверждение учетной политики встроены в образцы.

Приказ об утверждении учетной политики

Составление приказа об утверждении учетной политики фирмы обычно происходит на стадии создания предприятия или его реорганизации. Этот документ является завершающей частью процесса формирования учетной политики и служит сигналом для начала ее применения.

Что такое учетная политика

Учетной политикой называют ряд способов ведения бухгалтерского и налогового учета, применяемых на предприятии. Каждая организация вправе составлять собственную учетную политику, которая может зависеть от самых разных параметров. К числу влияющих на нее факторов относятся:

  • федеральные и местные законы и подзаконные акты;
  • виды налогообложения организации;
  • способ ведения хозяйственной деятельности и т.п.

Всего существует три вида учетной политики, закрепленных в законодательстве:

  1. учётная политика для бухгалтерских целей;
  2. учётная политика для налоговых целей;
  3. учётная политика для отчётности по международным стандартам.

Какие вопросы решает учетная политика

Перечень проблем, которые затрагиваются в учетной политике, весьма обширен.

Если речь идет о бухгалтерии, то тут и рабочие планы счетов, способы учета товаров и материалов, способы распределения доходов, шаблоны первичных документов и т.д.

Учетная политика в плане налогов также разнообразна по своему содержанию. Она определяет:

  • систему и структуру налогов, оплачиваемых организацией;
  • объекты налогообложения;
  • пути признания расходов и доходов для вычисления налога на прибыль;
  • способы начисления амортизации, определения стоимости производственно-материальных активов;
  • порядок исполнения налоговых обязательств и т.п.

Порядок принятия учетной политики

Учетная политика любого предприятия формируется, как правило, главным бухгалтером или лицом, выполняющим его обязанности. Именно этот сотрудник определяет основные ее положения, а после того, как учетная политика окончательно подготавливается, он же согласовывает ее с руководством компании и утверждает у директора. Затем происходит составление необходимой распорядительной документации, т.е. приказа.

Приказ об утверждении учетной политики предприятия, являясь своего рода связкой между законодательством РФ по бухгалтерскому и налоговому учету и нормативно-правовыми актами компании, нужен для внутреннего использования.

Приказ обязывает все подразделения компании, независимо от их местонахождения, исполнять правила учетной политики, а также назначает ответственных по контролю за этим лиц.

Приказ пишет обычно секретарь организации, он же отдает его на подпись директору.

Основание для приказа

Каждый издаваемый в организации приказ должен иметь обоснование и основание для выпуска. В данном случае, в качестве обоснования можно вписать необходимость совершенствования бухгалтерской и налоговой деятельности предприятия (пишется всегда после слов «В связи с…»), а в качестве основания дать ссылку на федеральные законы и акты.

Как сформировать приказ

С 2013 года использование унифицированных стандартных форм первичных кадровых и бухгалтерских документов отменено. Теперь любые приказы могут быть написаны в произвольном виде или, если в организации есть собственный шаблон документа – по его образцу.

При этом, в любом случае необходимо, чтобы приказ по своей структуре соответствовал определенным параметрам делопроизводства, а по содержанию включал в себя ряд обязательных сведений. К ним относятся:

  • наименование документа;
  • дата его составления и номер;
  • название компании, в которой он выпускается.

Затем идет основная часть:

  • описывается суть распоряжения, то есть фиксируется факт утверждения учетной политики, с указанием точной даты, с которой она вводится в действие;
  • дается ссылка на приложения к приказу — документы, которые, собственно и определяют основные положения учетной политики;
  • прописывается обязанность руководителей подразделений ознакомить с ней подчиненных.

В завершение в приказе следует назначить ответственных за его выполнение работников. Если администрация организации считает, что приказ нужно дополнить еще какой-то информацией, ее также следует внести в бланк отдельными пунктами.

Как оформить бланк

Оформляться приказ, утверждающий учетную политику фирмы, может также свободно: его допустимо писать на обычном чистом листе бумаги или на фирменном бланке компании, причем как на компьютере, так и в рукописном виде.

После того, как содержание приказа будет сформулировано, его надо отдать на подпись директору или его заместителю/представителю, обладающему доверенностью на право подписи документов (при этом использование факсимильных, т.е. отпечатанных каким-либо методом, автографов недопустимо, т.е. подпись должна быть «живой»).

Кроме того, с приказом под роспись следует ознакомить и ответственных за его выполнение работников.

Удостоверять приказ при помощи штемпельных изделий (штампов и печатей) на сегодня необходимо только в одном случае — если это правило закреплено в локальных нормативно-правовых бумагах организации.
Пишется приказ всегда в одном экземпляре, но при надобности можно сделать его дополнительные, заверенные надлежащим образом, копии. Составленный приказ нужно зарегистрировать в журнале учета распорядительной документации.

Можно ли вносить изменения

В приказ допустимо вносить какие-либо изменения, но только тогда, когда они не имеют кардинального характера и касаются лишь малой его части. Однозначно легализовать такие изменения призван приказ о внесении изменений в приказ. Если же требуется «глобальное» редактирование документа, лучше отменить ранее действующее распоряжение, утратившее свою актуальность, и выпустить новое.

Сколько времени и в каком порядке хранить документ

Любые приказы всегда должны лежать в строго отведенном месте, закрытом для доступа посторонних лиц. Длительность их хранения зависит либо от норм законодательства РФ, либо от положений внутренних нормативно-правовых актов компании.

Смотрите так же:  Налог на имущество физических лиц сроки уплаты 2019