Содержание статьи:

Заявление на получение инвестиционного налогового вычета можно подать в электронной форме

Минфин России разъяснил, что представление заявление для получения вычета по НДФЛ в электронной форме, подписанное квалифицированной электронной подписью, правомерно в случае, если такое заявление направляется в целях получения инвестиционного налогового вычета либо учета налоговым агентом фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг и произведенных без участия налогового агента (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 мая 2017 г. № 03-04-06/27013).

Напомним, что информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, и может применяться в любых правоотношениях в соответствии с законодательством РФ, кроме случая, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи»).

ФОРМЫ

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ

Заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ

При этом стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляются налоговыми агентами на основании письменного заявления налогоплательщика (п. 3 ст. 218, п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220, ст. 221 Налогового кодекса).

Соответственно, данные виды налоговых вычетов по НДФЛ могут быть предоставлены налогоплательщику налоговым агентом при условии представления заявления исключительно в письменной форме.

Вместе с тем в отдельных случаях указания на форму представления физлицом налоговому агенту заявления глава 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не содержит.

В частности, при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика (п 3 ст. 226.1 НК РФ).

Также форма представления налогоплательщиком налоговому агенту заявления не установлена НК РФ в отношении предоставления инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219.1 НК РФ.

Заявление на ЕНВД

Чтобы работать на ЕНВД, подайте заявление в налоговую. Не все виды бизнеса можно перевести на эту систему налогообложения — об этом читайте статью ЕНВД: кто может применять и сколько платить.

Срок подачи заявления на ЕНВД — 5 рабочих дней с начала деятельности, которую переводите на данной системе налогообложения.

Какую дату считать началом деятельности?

Налоговые часто ориентируются на дату заключения договора аренды или дату первого договора с поставщиком. Чтобы избежать лишних вопросов, срок подачи заявления на ЕНВД лучше отсчитывать с этого дня.

Предположим, вы решили открыть магазин и выбрали ЕНВД. Заявление на ЕНВД подайте в течение 5 рабочих дней с даты заключения договора аренды или даты первого договора с поставщиком. Для налоговой не важно, когда вы открыли ИП или ООО или начали вести другую деятельность. Имеет значение самая ранняя дата, которая связана с открытием магазина.

Если вы хотите перейти на ЕНВД с другой системы — подайте заявление в течение 5 рабочих дней с начала года.

Заявление подают в налоговую по адресу деятельности. Она может отличаться от налоговой по прописке. Найдите по адресу, в какую налоговую обращаться.

Для некоторых видов деятельности невозможно определить адрес, поэтому заявление на ЕНВД подают в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО. Это касается перевозки пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговли, размещения рекламы на транспорте.

Заявление заполняйте на компьютере или вручную печатными заглавными буквами, синими или чёрными чернилами, каждый символ в отдельной ячейке.

Первый лист заявления на ЕНВД — сведения об ИП

Если применяете ЕНВД с начала деятельности, то укажите эту дату. Началом деятельности налоговая может посчитать дату договора
аренды помещения или дату первого договора с поставщиком.

Если переходите на ЕНВД с другой системы налогообложения,
то датой будет 1 января.

Помните, что заявление подают в течение 5 дней.

Для ИП:
Если ставите «1», повторно указывать ФИО ИП не нужно.
Если ставите «2», укажите ФИО представителя и в поле «Наименование документа. » укажите доверенность.

Для ООО:
Если ставите «3», укажите ФИО руководителя.
Если ставите «4», укажите ФИО представителя и в поле «Наименование документа. » укажите доверенность.

Не подписывайте заявление заранее, сделайте это в налоговой.

Второй лист заявления на ЕНВД — сведения о виде деятельности

Код вида предпринимательской деятельности
Найдите код, который соответствует вашему бизнесу. Коды установлены приказом ФНС. Мы перевели формулировки на привычный язык.

01 — Бытовые услуги населению
02 — Ветеринарные услуги
03 — Автосервисы, автомойки
04 — Автостоянки
05 — Перевозка грузов
06 — Такси, междугородние перевозки
07 — Магазины до 150 м²
08 — Киоски до 5 м²
09 — Киоски более 5 м²
10 — Лотки, тележки
11 — Столовые, кафе, рестораны
12 — Киоски быстрого питания
13 — Стенды, растяжки, статические рекламные щиты
14 — Рекламные щиты со сменой изображения
15 — Рекламные электронные табло
16 — Реклама на транспорте
17 — Гостиницы
18 — Аренда торговых мест до 5 м²
19 — Аренда торговых мест более 5 м²
20 — Аренда земли до 10 м² под торговлю
21 — Аренда земли более 10 м² под торговлю
22 — Торговля через автоматы

Адрес места осуществления деятельности

Укажите фактический адрес деятельности, по которой будете применять ЕНВД.

Для видов деятельности, у которых невозможно определить точный адрес, укажите адрес прописки ИП или юридический адрес ООО:

  • перевозка пассажиров и грузов,
  • развозная и разносная розничная торговля,
  • размещение рекламы на транспорте.
  1. Пронумеруйте и распечатайте каждую страницу на отдельном листе.
  2. Скрепите листы заявления скрепкой. Сшивать, заранее подписывать и заверять у нотариуса не нужно.
  3. Отнесите заявление в налоговую по адресу деятельности. Для видов деятельности из списка выше, у которых нет точного адреса, подайте заявление в налоговую по прописке ИП или по юридическому адресу ООО.
  4. Подпишите заявление при инспекторе, который его принимает.
  5. Через 5 рабочих дней после подачи заявления налоговая должна выдать уведомление о применении ЕНВД или отказ. Но инспекторы не всегда соблюдают эту формальность. Позвоните заранее и уточните, что вас поставили на учёт.
  6. Зарегистрируйтесь в Эльбе, чтобы платить налог и сдавать отчёт по ЕНВД.

Если хотите узнать больше о ЕНВД, читайте нашу статью: Отчётность по ЕНВД.

Честно говоря, сомневаюсь, что получится оспорить, потому что по закону заявление должно быть. Только если у вас нет доказательств, что вам сообщили, что заявление на применение ЕНВД подавать не нужно.

Устали от предпринимательской рутины?

Справочная / ЕНВД

Заявление на ЕНВД

Чтобы работать на ЕНВД, подайте заявление в налоговую. Не все виды бизнеса можно перевести на эту систему налогообложения — об этом читайте статью ЕНВД: кто может применять и сколько платить.

Срок подачи заявления на ЕНВД — 5 рабочих дней с начала деятельности, которую переводите на данной системе налогообложения.

Какую дату считать началом деятельности?

Налоговые часто ориентируются на дату заключения договора аренды или дату первого договора с поставщиком. Чтобы избежать лишних вопросов, срок подачи заявления на ЕНВД лучше отсчитывать с этого дня.

Предположим, вы решили открыть магазин и выбрали ЕНВД. Заявление на ЕНВД подайте в течение 5 рабочих дней с даты заключения договора аренды или даты первого договора с поставщиком. Для налоговой не важно, когда вы открыли ИП или ООО или начали вести другую деятельность. Имеет значение самая ранняя дата, которая связана с открытием магазина.

Если вы хотите перейти на ЕНВД с другой системы — подайте заявление в течение 5 рабочих дней с начала года.

Заявление подают в налоговую по адресу деятельности. Она может отличаться от налоговой по прописке. Найдите по адресу, в какую налоговую обращаться.

Смотрите так же:  Образец заявления в архив о стаже работы

Для некоторых видов деятельности невозможно определить адрес, поэтому заявление на ЕНВД подают в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО. Это касается перевозки пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговли, размещения рекламы на транспорте.

Заявление заполняйте на компьютере или вручную печатными заглавными буквами, синими или чёрными чернилами, каждый символ в отдельной ячейке.

С 2018 года для льготы по налогам хватит заявления без справок

В налоговый кодекс внесли поправки о льготах по налогам для физлиц: транспортному, земельному и на имущество. По новому порядку документы для подтверждения льгот собирать не придется — налоговая все проверит сама. Но это не значит, что льготникам вообще ничего не нужно делать.

Кого это касается?

Это касается владельцев какого-то налогооблагаемого имущества: квартир, долей в недвижимости, комнат, домов, машин и земельных участков. У многих из них есть льготы, которые помогают уменьшить или не платить налог.

Льготы дают пенсионерам, ветеранам, инвалидам, собственникам помещений из специального перечня, многодетным семьям. А еще водителям грузовиков, которые платят взносы в систему «Платон».

Есть федеральные льготы — они общие для всех и описаны в налоговом кодексе.

Еще бывают льготы в регионах и муниципалитетах. Для них принимают законы на местах. Например, по налоговому кодексу у многодетной семьи может не быть льготы, а в своем регионе она есть.

Как получить льготу?

Отдельно получать льготу не нужно — она либо положена, либо нет. Но о льготе нужно заявить, если налоговая не в курсе. В налоговой проверят документы, учтут льготу и правильно рассчитают налог. В уведомлении на уплату налога на квартиру или автомобиль укажут сумму меньше — получится экономия.

Как раньше нужно было заявлять о льготах?

Сейчас с подтверждением льгот ситуация такая. Если у человека есть льгота, вместе с заявлением на льготу он представляет подтверждающие документы. Обычно налоговая просит прислать их до 1 апреля следующего года.

Это не обязанность, а право. Льготу вообще можно не заявлять и не подтверждать. Но если у налоговой будут сомнения или не хватит данных для проверки, льготу не дадут. Тогда налог посчитают на общих условиях — сейчас у налоговой нет обязанности что-то проверять дополнительно.

С 1 января 2018 года собственники имущества могут не подтверждать льготы, не собирать и не отправлять в налоговую справки, чеки и выписки. Это правило заработает уже при расчете налогов за 2017 год.

Налоговая сама проверит, платит ли водитель взносы в «Платон», есть ли у владельца квартиры нужный статус и к какой категории относится помещение. Раньше инспекторы не должны были ничего проверять и запрашивать подтверждение в других ведомствах. С 1 января 2018 года будут обязаны.

Если ответа не будет или льготу не подтвердят, об этом сразу сообщат налогоплательщику. Тогда ему все-таки придется подтвердить льготу своими документами.

Если у меня есть льгота, я теперь вообще могу ничего не делать?

Нет, ну заявление-то надо подать. Отменили только подтверждение льгот, а заявления не отменяли. На каждый налог — отдельное заявление.

Если не подать заявление, налоговая использует прошлогоднюю информацию. Или интеллигентно забудет о ваших льготах.

Сейчас мне нужно что-то делать?

Сейчас нужно заплатить налоги за 2016 год. Их уже начислили, а уведомления отправили налогоплательщикам. Кто-то уже получил квитанции, кому-то они скоро придут. Срок уплаты налогов — до 1 декабря.

За 2017 год налоги будут начислять в 2018 году. К тому времени как раз заработают новые правила о льготах. Заявление можно будет отправить по почте или через личный кабинет без подтверждающих документов.

Укажите в заявлении правильный адрес и телефон для связи. Если у налоговой будут вопросы — с вами свяжутся.

Я не доверяю налоговой и их проверкам. Вдруг они решат, что у меня нет прав на льготу и не учтут ее?

Вы можете на всякий случай отправить свои документы — это не запрещено.

Как не допустить банкротство компании по инициативе ФНС

Татьяна Светлова, Старший юрист Поволжской дирекции

Светлова_Налоговые споры_Как не допустить банкротства компании по инициативе ФНС_07.2016

Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов при наличии задолженности, превышающей 300 000 рублей и не исполненной свыше трех месяцев. Это общее правило, которое позволяет кредитору обратиться с заявлением о признании должника банкротом.

Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) содержит специальные нормы, позволяющие ФНС России инициировать процедуры банкротства. Обычному кредитору для обращения в суд с таким заявлением нужен вступивший в силу судебный акт. Налоговой службе достаточно решения инспекции о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества должника. При бесспорном взыскании налогов через 30 дней после принятия такого решения можно подавать иск. Если обязательные платежи взыскивают в судебном порядке, то право подать заявление о банкротстве возникает у ФНС России через 30 дней после вступления в силу решения суда.

Участие ФНС России в процедуре банкротства регулирует специальное положение (утв. Постановлением Правительства РФ от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве», далее – Положение). В соответствии с ним налоговики должны решить обращаться с заявлением о банкротстве или нет в срок от 30 до 90 дней с даты направления судебному приставу-исполнителю постановления о принудительном взыскании задолженности либо иного исполнительного документа.

Используйте в работе

Одним из признаков неплатежеспособности должника является размер суммарной задолженности по обязательным платежам – не менее 300 000 руб. В нее не должны входить требования по уплате НДФЛ. Дело в том, что они относятся ко второй очереди. А размер обязательств второй очереди не учитывают для определения признаков банкротства. Даже если налоговики учтут требования по уплате НДФЛ при расчете задолженности и полученная сумма позволит обратиться в суд с заявлением о введении процедуры наблюдения, им будет отказано (постановления АС Волго-Вятского округа от 14.03.2016 № Ф01-311/2016, от 16.10.2015 № Ф01-4117/2015).

Как отложить процедуру банкротства

Положением предусмотрены два основания, которые заставят налоговый орган отложить подачу заявления о банкротстве (п. 4 Положения).

Первое. Должник получит решение суда об отсрочке или рассрочке погашения долга.

Второе. Должник представит документы, которые докажут, что он намерен взыскать просроченную «дебиторку», ее размер превышает его налоговые долги, и приложит к ним график погашения задолжености. Обратите внимание, что судебный акт по взысканию «дебиторки», вынесенный в пользу компании-должника, сам по себе таким доказательством не является.

Компания-должник выиграла в суде дело о взыскании с контрагента дебиторской задолженности, которой хватает для погашения обязательств потенциального банкрота. Наличие судебного решения в пользу должника суд первой инстанции расценил как основание, позволяющее отказать ФНС России во введении процедуры наблюдения. Однако апелляция и кассация требования налоговиков поддержали. Они указали, что наличие судебного акта о взыскании с контрагента задолженности свидетельствует только о возможном поступлении денежных средств для погашения «дебиторки». Но вовсе не доказывает реальность такого взыскания (постановление АС Поволжского округа от 12.03.2015 № Ф06-20862/2013).

Указанные выше два основания помогут отложить процедуру банкротства на срок до 6 месяцев. Но если за это время должник не исполнит свои обязательства, то повторного отложения не будет. Исключение может быть сделано для стратегических предприятий или организаций оборонно-промышленного комплекса и только по решению Президента или Правительства РФ.

Если уполномоченный орган, несмотря на указанные основания, все-таки обращается с заявлением о признании должника банкротом, суд вправе вернуть заявление ФНС России до принятия к производству. Однако такой сценарий не слишком распространен, так как Закон о банкротстве не обязывает инспекцию указывать на наличие обстоятельств, позволяющих отложить подачу заявления. Чаще всего суд узнает о них уже в процессе рассмотрения заявления налогового органа. И это является самостоятельным основанием для отказа во введении процедуры несостоятельности либо для прекращения производства по делу о банкротстве (постановление ФАС Московского округа от 20.03.2014 № Ф05-1900/2014).

Другие причины, при которых ФНС России вправе либо отсрочить подачу заявления на срок до двух месяцев либо отказаться от инициирования процедуры банкротства, перечислены в п. 5 Положения. Подчеркнем – это именно право налоговой службы, но не обязанность.

Первая. Фирма обжалует решение инспекции о взыскании или действия должностных лиц в административном порядке или обратится в суд с требованием признать их незаконными при условии, что обжалование может привести к прекращению оснований для подачи заявления о признании должника банкротом.

Вторая. Налоговый орган получит информацию о восстановлении платежеспособности должника, т. е. обнаружит ликвидное имущество, либо руководитель должника или собственник имущества совершит действия, направленные на создание условий для погашения задолженности и т. д.

В случае же, когда у налоговиков нет информации об активах должника, достаточных для погашения судебных расходов по делу о банкротстве, они могут взять тайм-аут для поиска имущества. Тогда время на подачу заявления о банкротстве увеличивается до 1,5 лет.

Если у ФНС России нет сведений об имуществе должника, то, скорее всего, инспекция отложит подачу заявления о банкротстве, так как суды в настоящее время требуют, чтобы уполномоченный орган предоставил сведения об имуществе должника. Налоговый орган должен приложить к заявлению о признании должника банкротом доказательства наличия у него имущества. Это связано с обязанностью заявителя в делах о банкротстве возместить судебные расходы, а также выплатить вознаграждение арбитражному управляющему.

Смотрите так же:  Кому достанется наследство аросевой

Суд принимает в качестве доказательства наличия имущества должника:

— ответы Росреестра на запросы о зарегистрированной на должника недвижимости;

— справки из ГИБДД о транспортных средствах должника.

— ответы, иные документы, полученные в ходе проведения налоговым органом или службой судебных приставов-исполнителей действий по поиску имущества должника, на которое может быть обращено взыскание.

— доказательства, обосновывающие вероятность поступления в конкурсную массу имущества, вследствие привлечения лиц, несущих субсидиарную ответственность по обязательствам должника (подробнее о субсидиарной ответственности директора и учредителей читайте на стр. 48 – пример ред.)

Применительно к субсидиарной ответственности уполномоченный орган должен обосновать как наличие оснований, так и реальную возможность привлечения к ней конкретных лиц, например, директора или участника. В этом случае арбитражный суд примет заявление (постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 № 67, АС Западно-Сибирского округа от 06.10.2015 № Ф04-24871/2015).

ФНС России не будет инициировать процедуру банкротства, если у должника недостаточно имущества для погашения налоговых обязательств.

Как видим, у руководителя компании есть инструменты, позволяющие отсрочить или не допустить банкротство. Главное при такой угрозе – получить дополнительное время для погашения налоговой задолженности.

Это же элементарно: «Газпром Армения» опровергает заявление налоговой

ЕРЕВАН, 15 ноя — Sputnik. Заявления Комитета госдоходов Армении о том, что «Газпром Армения» уклонялся от налогов, полностью несостоятельны. Об этом заявил журналистам генеральный директор компании Грант Тадевосян.

Во вчерашнем сообщении Комитет госдоходов Армении (включающий налоговую службу) заявил, что компания «Газпром Армения» списывала слишком много газа на технические потери в сети. В частности, в июне-июле 2018 года потери газа снизились в три раза, по сравнению с январем-маем. Из этого в Комитете пришли к выводу, что раньше «Газпром Армения» продавал газ без документов под именем потерь в сети.

Зимой потери действительно выше, но «виноваты» в этом школьные законы физики и ничего больше, заявил на это Тадевосян.

«Технически ни в коем случае нельзя сравнивать данные зимы и лета, подчеркнул Тадевосян. Это элементарные законы физики. Если и сравнивать, то зиму – с зимой, а лето – с летом», — добавил Тадевосян.

Зимой в дома потребителей, естественно, идет более холодный газ. А более холодный – значит более плотный (то есть в одном кубометре его набирается больше). А в домах у граждан (в отличие от предприятий) газовые счетчики не дают поправку на температуру и давление. А цена рассчитана так, как если бы температура газа всегда была +20.

«То есть зимой потребитель по факту получает больше газа. Но надбавлять ему цену за это мы не имеем права. Поэтому этот лишний газ мы списываем в потери. Именно поэтому зимой потери больше, чем летом. Мы очень сожалеем, что Комитет госдоходов не позаботился уточнить эти простейшие факты. Ведь от этого страдает наша репутация», — пояснил Тадевосян.

Ситуация, добавил он, не уникальна для зимы 2018-го: от зимы к лету потери так же менялись и в предыдущие годы.
Репутационные риски сказались на важных переговорах, добавил Тадевосян. Сейчас «Газпром Армения» ведет переговоры с одним из российских банков о получении льготного кредита под 6,5% годовых. На эти деньги компания погасит старые кредиты армянским банкам, под более высокие проценты и начнет погашать новый кредит, но уже под меньший процент. В год это позволит сократить расходы компании (и нагрузку на тариф) на 2,4 миллиона долларов.

«Но после заявления Комитета госдоходов нам звонили и из этого банка, и из других организаций. Там обеспокоены этим заявлением. Ведь выступает не кто-нибудь, а государственная структура», — подчеркнул Тадевосян.

Напомним, 100%-ным владельцем «Газпром Армения» является российский концерн «Газпром».

Факт регистрации и авторизации пользователя на сайтах Спутник при помощи аккаунта или аккаунтов пользователя в социальных сетях обозначает согласие с данными правилами.

Пользователь обязуется своими действиями не нарушать национальное и международное законодательство. Пользователь обязуется высказываться уважительно по отношению к другим участникам дискуссии, читателям и лицам, фигурирующим в материалах.

Администрация вправе удалить комментарии, сделанные на языках, отличных от языка, на котором представлено основное содержание материала.

Комментарий пользователя будет удален, если он:

  • не соответствует тематике комментируемого сообщения;
  • пропагандирует ненависть, дискриминацию по расовому, этническому, половому, религиозному, социальному признакам, ущемляет права меньшинств;
  • нарушает права несовершеннолетних, причиняет им вред в любой форме, в том числе моральный;
  • содержит идеи экстремистского и террористического характера, призывает к иным незаконным действиям;
  • содержит оскорбления, угрозы в адрес других пользователей, конкретных лиц или организаций, порочит честь и достоинство или подрывает их деловую репутацию;
  • содержит оскорбления или сообщения, выражающие неуважение в адрес Спутник;
  • нарушает неприкосновенность частной жизни, распространяет персональные данные третьих лиц без их согласия, раскрывает тайну переписки;
  • содержит описание или ссылки на сцены насилия, жестокого обращения с животными;
  • содержит информацию о способах суицида, подстрекает к самоубийству;
  • преследует коммерческие цели, содержит ненадлежащую рекламу, незаконную политическую рекламу или ссылки на другие сетевые ресурсы, содержащие такую информацию;
  • продвигает продукты или услуги третьих лиц без соответствующего на то разрешения;
  • содержит оскорбительные выражения или нецензурную лексику и её производные, а также намёки на употребление лексических единиц, подпадающих под это определение;
  • содержит спам, рекламирует распространение спама, сервисы массовой рассылки сообщений и ресурсы для заработка в интернете;
  • рекламирует употребление наркотических/психотропных препаратов, содержит информацию об их изготовлении и употреблении;
  • содержит ссылки на вирусы и вредоносное программное обеспечение;
  • является частью акции, при которой поступает большое количество комментариев с идентичным или схожим содержанием («флешмоб»);
  • автор злоупотребляет написанием большого количества малосодержательных сообщений, или смысл текста трудно либо невозможно уловить («флуд»);
  • автор нарушает сетевой этикет, проявляя формы агрессивного, издевательского и оскорбительного поведения («троллинг»);
  • автор проявляет неуважение к языку, например, текст написан целиком или преимущественно набран заглавными буквами или не разбит на предложения.

Администрация имеет право без предварительного уведомления пользователя заблокировать ему доступ к странице или удалить его аккаунт в случае нарушения пользователем правил комментирования или при обнаружении в действиях пользователя признаков такого нарушения.

Все про новый налоговый режим для самозанятых. Обзор законопроекта

В Госдуму внесли долгожданный законопроект о налоговом режиме для самозанятых лиц. Вместе с ним внесены еще два проекта с поправками в Бюджетный кодекс, Налоговый кодекс и некоторые другие законы.

Заметим, что проект не правительственный, а группы депутатов во главе с председателем Комитета Госдумы Андреем Макаровым. Однако в нем явно отражено то, о чем говорили представители ФНС и Минфина в последнее время.

Предлагаем вам небольшой обзор внесенных документов

Что внесли в Госдуму

Внесены три законопроекта:

Третий законопроект не представляет интереса для налогоплательщиков, он о разделении налога между бюджетами РФ. Так что рассмотрим в статье только первых два проекта.

Начнем с первого.

Кого будет касаться новый закон

Как видно из названия, пока новый документ будет касаться только граждан, ведущих деятельность в четырех регионах — Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан). Именно там пройдет эксперимент по введению нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее НПД).

При этом в проекте отсутствует определение «места ведения деятельности», кроме оказания услуг через Интернет. Местом ведения деятельности в отношении услуг, оказываемых через «Интернет» будет признаваться место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности. И, опять-таки, в законе не написано, каким образом это место будет определяться.

Что такое профессиональный доход

Профессиональный доход — это доход физических лиц от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Что такое мобильное приложение «Мой налог»

Это программное обеспечение, разработанное ФНС. Будет применяться для постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщиков, получения от налогового органа документов (информации) и передачи в налоговый орган налогоплательщиками налога документов (информации) в электронной форме, а также при исчислении и уплате налога. Пока еще никто, кроме самих разработчиков и налоговиков, это приложение не видел.

Устанавливать его можно будет на компьютер, ноутбук, планшет, смартфон и даже мобильный телефон (так написано в законопроекте).

Кто сможет применять новый налоговый режим

Новый налоговый режим смогут применять физические лица, в том числе и зарегистрированные как индивидуальные предприниматели. Переход на новый режим для ИП будет добровольный. Главное условие — отсутствие наёмных работников по трудовым договорам.

Кто не сможет применять НПД

Не вправе применять специальный налоговый режим:

  1. Лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке.
  2. Лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.
  3. Лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых.
  4. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц.
  5. Индивидуальные предприниматели, применяющие другие налоговые режимы. Т.е. нельзя будет совмещать НПД с УСН, ЕНВД и даже ОСНО.
  6. Налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей.
Смотрите так же:  Страховая компания авто осаго

Предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, не смогут применять новый режим (исключая тех, кто продает продукцию собственного производства). Что было прогнозируемо.

Как начать применять НПД и отказаться от него

Гражданину, в том числе индивидуальному предпринимателю, для начала применения НПД надо подать в налоговую заявление, копию паспорта и фотографию (зачем это для ИП — загадка). Если у гражданина есть личный кабинет на сайте ФНС, то достаточно подать только заявление. Заметим, что доступ к личному кабинету в законопроекте заявлен как обязательное условие для регистрации физлиц, являющихся гражданами стран ЕАЭС. Для иностранцев из других стран такого условия нет.

Заявление о постановке на учет в налоговом органе, копия паспорта, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» без применения усиленной квалифицированной электронной подписи.

Абсолютное налоговое новшество — подать заявление от имени гражданина сможет банк! Естественно, с согласия гражданина.

Налогоплательщиком НПД гражданин станет только после уведомления его налоговым органом через мобильное приложение «Мой налог». А может быть и отказ, если налоговая выявит какие-то противоречия и несоответствия в документах, и имеющихся у инспекции сведениях.

Отказ от применения НПД будет добровольным, причем снять с учета гражданина должны уже на следующий день, после направления заявления об этом.

Индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы, могут перейти на НПД в любой момент. Если они решат отказаться от НПД, то смогут вернуться на другой спецрежим сразу после отказа. Надо будет только подать заявление (уведомление) о постановке на учет плательщика нужного спецрежима в течение 30 календарных дней.

Какие доходы не будут попадать под НПД

  1. Доходы, получаемые в рамках трудовых отношений
  2. Доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств
  3. Доходы от сдачи в аренду нежилой недвижимости
  4. Доходы государственных гражданских и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений
  5. Доходы от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд
  6. Доходы от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов
  7. Доходы от передачи имущества в доверительное управление, а также от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности)
  8. Доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад
  9. Доходы самозанятых граждан от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, указанных в пункте 70 ст. 217 НК РФ
  10. Доходы от уступки (переуступки) прав требований
  11. Доходы в натуральной форме.

Как видим, владельцам коммерческой недвижимости, сдаваемой в аренду, можно не беспокоиться — им платить НПД не дадут.

Интересен пункт 8, он явно придуман для того, чтобы избежать увольнения работников с целью заключения с ними договоров как с плательщиками НПД.

В пункте 9 речь идет о нынешних самозанятых гражданах — репетиторах, нянях и т.п.

Налоговый период и налоговые ставки

Налоговым периодом предложено считать календарный месяц. Ставки налога будут зависеть от того, кому реализуются товары, работы или услуги. Если физлицам (не ИП), то ставка 4%. Если юрлицам и ИП, то 6%. Уплачивать налог надо будет не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Кто и как будет считать налог

А вот тут самое интересное — считать НПД будет налоговая инспекция. Это тоже абсолютное новшество нашего налогового законодательства. Делать это будут на основании данных, которые плательщик налога передал через мобильное приложение «Мой налог».

Обязанность применять это приложение при реализации будет прописана в законе. Причем применяться оно будет не только для отправки сведений в налоговые органы, но и для выдачи документов покупателям.

Но не стоит думать, что налог насчитают на абсолютно все доходы, данные о которых поступят налоговикам. Законом предусмотрен налоговый вычет, который будет зависеть от ставки налога. Если доход облагается по ставке 4%, то вычет составит 1% от дохода. Если применяется ставка 6%, то вычет составит 2% от дохода. Однако в обоих случаях вычет не может быть более 10 тыс.рублей в месяц.

Никакие расходы налоговую базу уменьшать не будут. И тут возникает проблема с договорами поручения, агентскими и комиссии. Законом установлен запрет на применение НПД лицами, являющимися поверенными, агентами или комиссионерами (пункт 4 в разделе статьи «Кто не сможет применять НПД»). Однако сделано исключение для курьеров. Но ничего не написано про то, как им будут считать налог, ведь они будут принимать деньги в пользу продавцов.

Заметим, что тем, что является доверителем, принципалом и комитентом применять НПД можно. При этом если посредник, действующий от имени налогоплательщика сам применяет ККТ и передает фискальные данные в налоговые органы, то обязанность по передаче данных будет считаться выполненной, и сам налогоплательщик НПД не должен будет направлять данные через приложение.

Если же посредник не применяет ККТ, налогоплательщик обязан передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждой операции реализации или сводные сведения и сформировать чеки (сводные чеки) по проведенным операциям, не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлены расчеты с покупателями.

Какие документы выдавать покупателям (клиентам)

Чек для покупателя будет формироваться через мобильное приложение «Мой налог». По крайней мере так можно понять статью 14 законопроекта, хотя там явно пропущено слово «чек» в пункте 1 и потому не очень понятно, что же такое должен передать продавец покупателю.

Чек должен быть сформирован и передан покупателю в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При безналичном расчете чек должен быть сформирован и передан покупателю не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлены расчеты.

Чек может быть передан в бумажном или электронном виде.

В электронной форме чек может быть передан следующими способами:

  • путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или на электронную почту, представленные покупателем;
  • путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством QR-код, содержащийся на чеке.

В чеке должны будут указываться следующие данные:

  1. Наименование документа
  2. Дата и время осуществления расчета
  3. Фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика продавца
  4. ИНН продавца
  5. Указание на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»
  6. Сумма расчетов
  7. ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя-покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя
  8. QR-код, который позволяет покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществить его считывание и идентификацию записи о данном расчете в автоматизированной информационной системе органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов
  9. Уникальный идентификационный номер чека — номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.

Законопроектом предусмотрено возможность работы через электронные площадки и банки, в таком случае в чеке еще указываются:

  • ИНН оператора электронной площадки или кредитной организации (в случае участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
  • наименование оператора электронной площадки или кредитной организации (в случае участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета).

Невыдача чеков покупателям — юрлицам и ИП, лишит их права уменьшать налог на покупку товаров, работ или услуг у плательщиков НПД.

Важное условие для сдающих в наём жилье

Одна из причин, почему многие владельцы сдаваемого в наём жилья не хотят становится предпринимателями, это невозможность применения вычета по НДФЛ при продаже сдававшейся квартиры. Так вот этот нюанс законопроектом предусмотрен.

Плательщики НПД, сдающие свои квартиры, не потеряют ни права на имущественный вычет по подпункту 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ, ни права не платить налог вообще, если будут соблюдены условия пункта 17.1 статьи 217 НК РФ.

Однако если владелец квартиры был ранее предпринимателем и уже сдавал квартиру как ИП, то у него не получится воспользоваться ни вычетом, ни правом не платить налог при продаже сдававшейся квартиры.

О чем второй законопроект

Второй законопроект, прежде всего, легализует сам факт появления первого закона, поскольку Налоговым кодексом не предусмотрены отдельные налоговые законы.

Кроме того, он вводит ответственность за нарушения в формировании и передаче данных через мобильное приложение «Мой налог». Предлагается добавить в часть первую НК статью 129.13, которая и устанавливает за это ответственность. А для операторов электронных площадок и банков будет другая статья — 129.14.

Предлагаются изменения и в закон 54-ФЗ, дающие право ИП, применяющим НПД, не применять ККТ.

Но самое главное в нем то, что индивидуальным предпринимателям, применяющим НПД, дается право не уплачивать страховые пенсионные и медицинские взносы. На граждан, которые будут применять НПД без регистрации как ИП, тоже не возлагается обязанность уплачивать эти взносы.

Однако налогоплательщики НПД смогут уплачивать взносы в ПФР добровольно. Что даст им стаж. Причем сумму взносов они смогут определить самостоятельно (максимум будет установлен).

Следует обратить внимание на то, что это только законопроекты. Они могут быть серьезно переработаны по время рассмотрения в Госдуме. Однако депутаты будут спешить с принятием законов, потому что их надо принять до конца ноября, чтобы они вступили в силу с 1 января 2019 года.