Отчетность по патенту в рк

Отчетность ИП на патентном режиме в 2018 году (без наемных работников)

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается только индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до 12-ти месяцев включительно в пределах календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС), в Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС):

1. Налоговая декларация НЕ СДАЕТСЯ.

2. Обязательное ведение Книги учета доходов и расходов. При нескольких патентах, книга учета ведется отдельно по каждому патенту. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.

ОПЛАТА НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ:

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) если патент получен на срок до 6 месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25-ти календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:

в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25-ти календарных дней после начала действия патента;

в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30-ти календарных дней до дня окончания налогового период.

3) Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 385 руб.) – не позднее 31 декабря 2018 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75 руб.) или ежеквартально (8 096,25 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Следует обратить внимание на то, что гл. 26.5 НК РФ, регулирующая ПСН, не содержит положений, предусматривающих возможность уменьшения стоимости патента на страховые взносы на обязательное страхование, в связи с чем сумма налога по ПСН не уменьшается на сумму страховых взносов, рассчитанных исходя из стоимости страхового года.

ИП по патенту — как получить и вести бизнес в Казахстане?

Патент представляет собой наиболее удобный способ для ведения собственного бизнеса в Казахстане. Этот вид деятельности не вызывает проблем с составлением отчётности. ИП по патенту регистрируется в налоговой службе и продлевается ежемесячно, квартально или один раз в год.

Существуют некоторые сферы бизнеса, которые не имеют права получать патент или пользоваться упрощённой системой. Сюда входят некоторые некоммерческие организации, нефтяные компании, филиалы различных компаний. С полным списком таких предприятий можно ознакомиться в НК Республики Казахстан.

Основные условия для получения патента

Индивидуальный предприниматель по патенту должен работать самостоятельно, без привлечения наёмного персонала. Ему необходимо рассчитывать предполагаемые доходы заранее.

Годовая сумма прибыли в 2018 году не превышает 300 МЗП (28 284 тенге), то есть не более 8 485 200 тенге .

В 2019 году 3 528-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года(8 902 200 тенге)

Статьей 48 Закона установлено, что индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли, производят исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, путем применения ставки в размере 2% к объекту налогообложения, за исключением доходов, получаемых путем безналичных расчетов, которые облагаются по ставке 1%.

Отчисления в ПФ составляют 10% от зарплаты. Социальные отчисления от заявленной заработной платы -3,5 %

Формула оплаты ОПВ = ЗПх10%

Формула оплаты СО = (ЗП-ОПВ)х3,5%

С 1 января 2018 года законодательными актами РК, предусмотрена отмена социального налога применяющих специальный налоговый режим на основе патента.

Необходимо в форме 911, указывать 0 , при заполнении следующих строк :

911.00.004 — сумма социального налога подлежащего уплате в бюджет

911.00.008 – сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование

911.00.010 –социальный налог, взносы на ОСМС

Использование патента оправдывает себя только в тех сферах бизнеса, где можно заранее рассчитать доход. Это — предпринимательское дело, связанное с арендой недвижимости.

Преимущества патента

В случае патента все налоги подсчитываются и оплачиваются единовременно. Здесь существует только одна форма для ведения отчётности — 911.00. Фискальные чеки здесь не выписываются. По этой причине предпринимателю можно не устанавливать кассовый аппарат.

Что нужно знать при получении патента?

Для начала следует открыть своё дело и стать ИП. В течение десяти дней после получения свидетельства необходимо подать заявку в налоговый орган по месту проживания. Выдаётся патент после отправки справки о его оплате, соответствующего заявления, квитанций о погашении социальных и пенсионный отчислений. Если документы не будут поданы в этот установленный срок, то предприниматель будет относиться к стандартным юридическим лицам, которые работают только на общих условиях.

Также напоминаем, что в целях продления деятельности с применением специального налогового режима на основе патента необходимо представить расчёт стоимости патента по форме 911.00 не позднее 31 декабря.

Нарушение срока подачи расчёта стоимости патента влечёт предупреждение, а в случае повторного нарушения в течение года — штраф в размере 15 МРП

ИП по патенту ограничения

Если вы превысили доход заявленный в патенте, то вы обязаны проинформировать налоговую в течении 5-и рабочих дней, и заплатить налог с превышенной суммы. После вы получаете новый патент с указанием нового фактического дохода.
Если вы превысили обороты по патенту, вы по официальному заявлению переходите на специальный режим, упрощенной системы налогообложения, где налоговая ставка равняется 3% от оборота ,отчетность два раза в год, и общий разрешенный оборот за одно полугодие – 1400 минимальных заработных плат, плюс возможность нанимать персонал до 25 человек.
Если у вас доходы меньше заявленной суммы, возврат излишков от уплаченной суммы можно произвести после налоговой проверки в виде хронометража на вашем объекте. При закрытии деятельности ИП по патенту до истечения срока предпринимательской деятельности , возврат уплаченной суммы налогов и перерасчет не производится, за исключением случая недееспособности предпринимателя.

Патент вправе применять предприниматели, которые осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:

штукатурные работы; столярные и плотницкие работы; работы по покрытию полов и облицовке стен; малярные и стекольные работы; деятельность такси; грузовые перевозки автомобильным транспортом; управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе; деятельность в области фотографии; переводческое (устное и письменное) дело; сдача в имущественный наем (аренду); сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств; прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря; прокат видеозаписей и дисков; прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров; сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования; сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику; услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга; услуги образования в сфере культуры; услуги в области прочего образования; вспомогательные образовательные услуги; деятельность в области искусства; ремонт компьютеров и периферийного оборудования; ремонт коммуникационного оборудования; ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров; парикмахерские услуги; маникюр и педикюр; ветеринарные услуги; услуги по обработке земельных участков; услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства; услуги носильщиков на рынках, вокзалах; изготовление и ремонт музыкальных инструментов; выпас домашних животных.

Документы на получения патента

1. Заявления по образцу формы
2. Свидетельство ИП о гос.регистрации
3. Все документы подтверждающих оплату стоимости патента, включая ОПВ(10%), СО (3,5%)
4. Лицензия, если в вашей деятельности она предусмотрена.

Для продления или получения нового патента, необходимо подать заявление, до окончания срока предыдущего патента.
В случае приостановления деятельности, подается заявления по месту регистрации в налоговый орган.

ИП по патенту в РК, расчет патента в Казахстане на 2018 — 2019 год

ИП по патенту в РК (Казахстане).

ИП по патенту в Казахстане часто выбирают самозанятые люди и арендодатели. Налогообложение по патенту имеет самую низкую ставку из всех налоговых режимов.

Плюсы данного вида также в том, что отчетность для патента сдается всего один раз в год и заполнять ее сможет даже человек далекий от бухгалтерии или юриспруденции. Однако, не все так радужно как кажется, ИП по патенту имеет и свои существенные недостатки — см. содержание ниже.

Кто НЕ может работать по патенту?

  • Если ИП нанимает работников (т.е. патент — это для самозанятых)
  • Если предприниматель имеет доход более 300 МЗП (минимальных заработных плат) в налоговый период (для патента — это год) статья 683, пункт 2, подпункт 2 налогового кодекса РК.
  • Если у ИП есть объекты налогообложения или структурные подразделения в разных регионах, но есть исключение — см. ниже.

Если грубо, объект налогообложения — это то, с чего вы получаете доход, неважно — действия это или имущество.

Структурное подразделение — это рабочие места, которые существуют более месяца на одном месте. Такие рабочие места считаются стационарными. Т. е. если вы работаете в Алматы, а ваш сотрудник в другом городе — специальный налоговый режим использовать не получится. Точно так же не получится, если у вас несколько земельных участков (один из примеров объектов налогообложения) в разных регионах. Это регулирует пункт 4 подпункт 3 статьи 683 Налогового кодекса РК

Статья 683 пункт 4 подпункт 3

Виды деятельности, которые НЕ могут облагаться налогом по патенту.

Данные виды коммерческой деятельности перечислены в подпункте 3 пункта 2 статьи 683 НК РК

Кроме перечисленных также не могут работать по патенту плательщики налога на игорный бизнес.

С 2020 года выбирать налогообложение по патенту смогут только предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности — статья НК РК № 685 пункт один — см. скриншот. На на 2018 год Действие этого пункта приостановлено до 1 января 2020 года и налогообложение по патенту регулируется статьей 47 статьей закона о введении НК (налогового кодекса) РК и на данный момент не актуально.


47 статья закона о введении НК РК — на 2018, 2019 года эта статья регулирует налоговый режим по патенту.

  • доход не более 300 МЗП (минимальных заработных плат — это 8485200 тенге на 2018 год) в год,
  • работают сами (не используют наемный труд),
  • их вид деятельности не относится к перечисленным в подпункте 3 пункта 2 статьи 683 НК РК (см. выше).
  • не имеют объектов налогообложения или подразделений (стационарных рабочих мест — см. выше) в разных регионах.

Какие налоги платит ИП по патенту?

Какие виды дохода может получать ИП по патенту?

Определяется статьей 681 НК РК «Порядок определения доходов при применении специальных налоговых режимов на основе патента и упрощенной декларации»

Смотрите так же:  Административная ответственность несовершеннолетних виды

При этом если есть доходы, которые не указаны в статье выше, налог с них придется платить по общеустановленному порядку.

Какая налоговая ставка у ИП по патенту?

Налоговая ставка (индивидуальный подоходный налог) для налогового режима по патенту составляет 1%, а не два, как написано на многих сайтах. Важно — налоговая ставка платится с дохода (выручки), а не чистой прибыли.

Обязательный пенсионный взнос и социальные отчисления.

Кроме индивидуального подоходного налога ИП по патенту платит также:

  • социальный отчисления (СО) — 3,5% с дохода
  • обязательный пенсионный взнос (ОПВ) — 10% с дохода

Как правило, чтобы сэкономить, предприниматель «назначает» себе доход в размере 1 минимальной заработной платы. Уплата СО и ОПВ с 1 МЗП в 2019 году составляет соответственно 1488 тенге и 4250 тенге в месяц.

Внимание, в связи с Законом Республики Казахстан от 26 декабря 2018 года № 203-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения» максимальный размер объекта исчисления ОПВ был изменен с 75 МЗП на 50 МЗП, максимальный размер объекта исчисления СО был изменен с 10 МЗП на 7 МЗП, а максимальный размер объекта исчисления ОСМС был изменен с 15 МЗП на 10 МЗП.

Социальные отчисления регулируются постановлением «Об утверждении Правил и сроков исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним» и законом РК об обязательном социальном страховании.

ОПВ рассчитывается согласно статьи 25 Закона о пенсионном обеспечении РК

Расчет стоимости патента ИП.

В принципе, я уже разобрал расчет стоимости патента выше в подзаголовке «Какие налоги платит ИП по патенту», однако, для того, чтобы было более наглядно приведу пример расчета.

Итак, во первых, нам нужно знать какое количество дохода мы получили НЕ в торговой сфере и от торговли по безналу и наличкой.
Для большей наглядности возьмем по миллиону тенге везде.

Отчетность по патенту в рк

Специальный налоговый режим (далее — СНР) на основе патента
(на вопросы читателей отвечает Сауле Муслимова, начальник Управления налогового администрирования НК по СКО)

Что представляет собой специальный налоговый режим (далее — СНР) на основе патента?

В соответствии со ст. 368 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) патент — документ, удостоверяющий право применения СНР и подтверждающий факт уплаты в бюджет сумм налогов.

Форма патента на применение определенного СНР устанавливается уполномоченным государственным органом.

Патент недействителен без предъявления Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (далее — ИП).

Согласно п. 3 ст. 371 Налогового кодекса СНР, в т.ч. и на основе патента, не вправе применять:

1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

2) филиалы, представительства;

3) дочерние организации юридических лиц и зависимые акционерные общества;

4) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения в разных населенных пунктах.

Пунктом 4 ст. 371 Налогового кодекса установлены виды деятельности, на которые не распространяются СНР, в частности:

1) производство подакцизной продукции;

2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;

3) реализация нефтепродуктов;

4) сбор и прием стеклопосуды;

6) лицензируемые, за исключением некоторых, которые перечислены в данной статье.

В случае осуществления предпринимателем деятельности, не противоречащей пунктам 3, 4 ст. 371 Налогового кодекса, а также соответствия установленным условиям п. 1 ст. 374 Налогового кодекса налогоплательщик вправе применять СНР на основе патента.

В соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса условием применения СНР для субъектов малого бизнеса (далее — СМБ) на основе патента является:

— осуществление деятельности в форме личного предпринимательства;

— не использование труда наемных работников;

— доход за год не должен превышать 2 млн. тенге.

В случае осуществления ИП деятельности, подлежащей лицензированию, он обязан предъявить лицензию на право осуществления такой деятельности. При этом патент выдается на срок, не превышающий срок действия лицензии.

Стоимость патента исчисляется ИП самостоятельно. При этом механизм определения суммы налога по патенту очень прост. К размеру заявляемого дохода применяется ставка в размере 3% и сумма, подлежащая уплате в бюджет, перечисляется в виде ИПН в половинном размере этой суммы и социального налога в половинном размере этой суммы за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования. Социальные отчисления производятся в размере 1,5% от суммы минимальной месячной зарплаты, предусмотренной законодательством на соответствующий год.

Выдача патента производится налоговыми органами в течение одного дня после предъявления ИП заявления и документов, подтверждающих уплату вышеперечисленных платежей.

При временном приостановлении предпринимательской деятельности предприниматель подает заявление.

В случае потери, порчи патента выдается ли дубликат?

В соответствии с п. 5 ст. 368 Налогового кодекса в случае утраты или порчи патента по заявлению налогоплательщика выдается дубликат. Испорченный патент подлежит сдаче налогоплательщиком в налоговый орган.

Нужно ли платить деньги отдельно за бланки патента? Можно ли передать патент по доверенности сестре, мужу, т.е. другим членам семьи?

В соответствии с п. 7 ст. 368 Налогового кодекса бланки свидетельства о государственной регистрации ИП, разового талона и патента являются бланками строгой отчетности и выдаются без взимания денег. Передача их другим лицам запрещается.

На какой срок выдается патент?

Налоговым периодом для ИП, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе патента, является календарный год. Патент выдается ИП на срок не менее 1 месяца в пределах одного календарного года.

Возможна ли выдача патента на срок менее месяца:

— если вновь созданный налогоплательщик в середине декабря хочет получить патент;

— или после приостановления действия патента налогоплательщик решил возобновить деятельность в декабре;

— или ИП заявляет доход до конца года в декабре в связи с тем, что на более чем календарный год патент не выдается?

Если патент выдается менее месяца, как производятся социальные отчисления за себя?

С введением Налогового кодекса ежегодно изменения в налоговое законодательство вводятся 1 раз с начала следующего года. В связи с тем, что на следующий год могут быть приняты иные условия для осуществления расчетов с бюджетом, чем на т.г., срок действия последнего патента не должен превышать 31 декабря.

А также согласно письму НК МФ РК от 14.11.2002 г. № НК-УНП-17-5-18/10725 рекомендуется:

— ИП, обратившимся в ноябре за патентом, их выдачу производить до конца календарного года;

— вновь образованным ИП, зарегистрированным в декабре, или возобновления деятельности после его приостановления, патенты могут выдаваться на срок менее 1 месяца.

При этом социальные отчисления будут производиться как за полный месяц. Так как размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, приравнивается к размеру минимальной заработной платы, устанавливаемому Законом о республиканском бюджете на соответствующий год, и не может быть менее этого размера.

ИП, применяющий СНР на основе патента, заболел и не смог подать заявление на приостановление или на получение другого патента до истечения срока действия патента. После выздоровления может ли получить следующий патент, если у него уважительная причина?

Согласно п. 4 ст. 374 Налогового кодекса заявление на получение патента или приостановления деятельности подается до истечения срока действия патента.

В соответствии с п. 5 ст. 374 Налогового кодекса непредставление в этот срок налогоплательщиком заявления на получение патента считается его согласием исчислять и уплачивать налоги в общеустановленном порядке налогообложения, независимо от уважительности причин.

При осуществлении ИП расчетов с бюджетом в общеустановленном порядке исчисление ИПН производится им по ставкам, установленным ст. 145 Налогового кодекса.

Кроме того, социальный налог исчисляется в соответствии с п. 3 ст. 317 Налогового кодекса за себя в размере 3 МРП, установленных законодательством.

Социальные отчисления производятся в размере 1,5% от дохода, не ниже размера минимальной заработной платы, устанавливаемого законодательством.

Может ли ИП осуществлять взаиморасчеты с бюджетом в СНР на основе патента, если он производит оптовую или розничную реализацию алкогольной продукции или же реализацию ГСМ?

По оптовой реализации алкогольной продукции и реализации ГСМ не имеет права. СНР не распространяется на некоторые виды конкретно, такие как реализация нефтепродуктов и лицензируемые виды деятельности, за исключением случаев, предусмотренных п. 4 ст. 371 Налогового кодекса. Розничная же реализация алкогольной продукции является таким исключением.

Следует иметь в виду, что при розничной реализации алкогольной продукции налогоплательщику, осуществляющему взаиморасчеты с бюджетом на основе патента, обязательно необходимо по наличным расчетам применять контрольно-кассовые машины с фискальной памятью (далее — ККМ с ФП). Так как в соответствии со ст. 546 Налогового кодекса от применения ККМ с ФП освобождаются ИП, применяющие СНР на основе патента, за исключением реализации подакцизной продукции.

ИП является работником предприятия, одновременно осуществляет деятельность на основе патента, предоставляя имущество в аренду под предпринимательскую деятельность. Возможно ли такое совместительство деятельности? Как при этом определяется доход? Включается ли заработная плата в заявляемый доход при получении патента? Как уплачиваются обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды (далее — ОПВ в НПФ) и социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования (далее — социальные отчисления)?

При соответствии установленным условиям п. 1 ст. 374 Налогового кодекса налогоплательщик вправе применять СНР на основе патента.

При этом доход определяется в соответствии с п. 4 ст. 370 Налогового кодекса, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документа, подтверждающего удержание у источника выплаты. На основании чего заработная плата, облагаемая у источника выплаты, не входит в заявляемый доход при получении патента.

В одном случае объектом обложения для исчисления ОПВ в НПФ или для социальных отчислений является доход, выплачиваемый работодателем, в другом случае — доход предпринимателя. Поэтому налоговый агент — работодатель обязан исчислять эти платежи по заработной плате, а также как ИП этот наемный работник обязан исчислять эти платежи по доходу от предпринимательской деятельности. То есть налогообложение, а также уплата ОПВ в НПФ и социальные отчисления производятся отдельно по этим видам доходов.

Может ли совмещать ИП деятельность на основе патента с другими видами специальных режимов, например, одновременно осуществлять взаиморасчеты с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога или на основе разового талона, также применить одновременно СНР для отдельных видов деятельности — по бильярду?

В соответствии со ст. 3 Закона РК от 19.06.1997 г. № 135-1 «Об индивидуальном предпринимательстве» видами ИП являются личное предпринимательство и совместное предпринимательство.

Личное предпринимательство осуществляется одним гражданином самостоятельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и (или) распоряжение имуществом.

В соответствии с п. 1 ст. 369 Налогового кодекса крестьянские (фермерские) хозяйства по деятельности, за исключением производства, переработки и реализации собственной сельскохозяйственной продукции, могут осуществлять расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для СМБ.

Это значит, законодательством предусмотрено совмещение деятельности по патенту и единому земельному налогу. Однако напомним условие применения специального режима для СМБ на основе патента, где ИП должен сам работать лично, без наемных работников, а также необходим учет дохода, который не должен превышать 2 млн. тенге. В очень редких случаях ИП может производить сельскохозяйственную продукцию без привлечения наемных работников. Поэтому такое совмещение может быть осуществлено в редких случаях при выполнении условий применения специального режима для СМБ на основе патента.

Смотрите так же:  Требования к институту повышения квалификации

В отношении совмещения взаиморасчетов с бюджетом на основе патента и разового талона возможно совмещение деятельности, если условия применения режима на основе разового талона соблюдены. То есть ИП не имеет наемных работников, его доход за год по деятельности на основе патента не превышает 2 млн. тенге. Например, возможна реализация товаров на рынке на основе разового талона, с одновременным предоставлением внаем имущества (в аренду) на основе патента.

Относительно совмещения с отдельными видами предпринимательской деятельности отметим следующее. В соответствии с п. 5 ст. 392 Налогового кодекса при осуществлении иных видов предпринимательской деятельности, кроме СНР для отдельных видов деятельности, налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов по таким видам деятельности и уплату налогов производить в общеустановленном порядке. Это связано с тем, что по отдельным видам предпринимательской деятельности размеры ставок фиксированного суммарного налога с единицы объектов налогообложения устанавливаются на основе средних данных налогоплательщиков, находящихся на территории одной административно-территориальной единицы. Поэтому учет доходов такими налогоплательщиками не производится, а это значит, нет возможности контролировать объем дохода и, соответственно, контроля над превышением дохода 2 млн. тенге. Совмещать СНР для СМБ на основе патента и по отдельным видам предпринимательской деятельности, таким как бильярд, нельзя.

ИП получает доход от сдачи в аренду помещения в размере не более 2 млн. тенге в год в разных городах Казахстана. Например, в Алматы и в Астане или же в разных населенных пунктах в пределах одного района, например, в двух селах одного района. При этом выдерживает все условия, предусмотренные для этого режима, т.е. работает без наемных работников. В каких случаях может он применить СНР на основе патента?

В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 371 Налогового кодекса налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения в разных населенных пунктах, не имеют право применять СНР для СМБ, в т.ч. на основе патента.

Согласно п. 1 ст. 376 Налогового кодекса при осуществлении деятельности на нескольких объектах, находящихся на территории разных территориально-административных единиц, налогоплательщик самостоятельно определяет налоговый орган для подачи заявления на применение СНР на основе упрощенной декларации. Значит, Налоговый кодекс позволяет таковую деятельность по СНР.

С учетом изложенного в случае нахождения объекта обложения в разных административно-территориальных единицах в пределах одного населенного пункта, а также в разных населенных пунктах в пределах одного района ИП имеет право применить СНР, в т.ч. на основе патента.

Не имеет право на данный СНР в разных городах или в разных сельских районах.

Получен патент на полгода. Через некоторое время деятельности оказалось, что заявленный доход ИП завышен. Или, например, полученный фактический доход за некоторое время занижен по сравнению с заявленным доходом.

Возможна ли подача заявления на снижение или превышение заявленного дохода, и будут ли возвращаться излишне уплаченные суммы налогов?

В соответствии с п. 4 ст. 375 Налогового кодекса, если фактический доход превышает доход, заявленный при получении патента, налогоплательщик в течение 5 рабочих дней заявляет сумму превышения и производит уплату налогов с этой суммы. При этом взамен ранее выданному выдается новый патент с указанием фактического дохода.

В случае если фактический доход ниже дохода, заявленного при получении патента, возврат излишне уплаченных сумм производится по заявлению налогоплательщика после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом. Например, налогоплательщиком заявлен доход на 6 месяцев в сумме 400 тыс. тенге. Проработав месяц, другой налогоплательщик получает доход всего в сумме 30 тыс. тенге в месяц, т.е. против заявленного (400,0 : 6) 67 тыс. тенге за месяц. Тогда налогоплательщик имеет право подать заявление в налоговый орган на проведение хронометражных обследований для определения фактического дохода. Налоговые органы после определения фактического дохода на основе обследований принимают решение на возврат налогов за остальные месяцы после хронометражных обследований.

Осуществляя взаиморасчеты с бюджетом на основе патента, СМБ приостановил деятельность. Теперь, по истечении определенного времени, решил продолжить деятельность с привлечением наемных работников и перейти на упрощенную декларацию. Или, например, при превышении фактического дохода над пределом, предусмотренным законодательством, для патента — 2 млн. тенге, решил перейти на упрощенную декларацию. С какого времени необходимо осуществить переход, обязательно ли ждать начала квартала или месяца, или же возможен переход в удобное для СМБ любое время?

В соответствии со ст. 376 Налогового кодекса для перехода на СНР по упрощенной декларации до начала налогового периода, т.е. начала квартала, СМБ представляет заявление в налоговый орган. Поэтому в первом случае при возобновлении после приостановления деятельности переход производится с начала следующего квартала.

Во втором случае возникновения условий, не позволяющих применять СНР на основе патента, налогоплательщик согласно п. 2 ст. 374 Налогового кодекса подает заявление на переход на другой СНР на основе упрощенной декларации либо на общеустановленный порядок в момент возникновения этих условий.

И, наоборот, возможен ли переход с упрощенной декларации на патент, и с какого периода?

Если налогоплательщик осуществлял взаиморасчеты с бюджетом на основе упрощенной декларации, затем при соответствии условий, предусмотренных Налоговым кодексом, решил перейти на СНР на основе патента, то такой переход возможен лишь с начала следующего квартала.

С начала деятельности СМБ осуществлял взаиморасчеты с бюджетом в общеустановленном порядке. Возможен ли переход на патент с любого числа месяца, или необходимо перейти с начала месяца или с начала квартала?

В случае если СМБ, осуществляющий взаиморасчеты с бюджетом в общеустановленном порядке, ранее применял СНР, то последующий переход обратно на СНР налогообложения возможен только по истечении 2-х лет применения общеустановленного порядка.

Если СМБ осуществлял деятельность в общеустановленном порядке и ранее не применял СНР, и теперь решил перейти на этот режим на основе патента, то 2 года ждать необязательно. Он может подать заявление с любого, удобного для него времени. Конечно, желательно с начала месяца, чтобы не было двойного налогообложения социального налога и социальных отчислений.

Как уплачивается социальный налог и производятся социальные отчисления, если с 28 числа месяца в связи превышением предела, предусмотренного по патенту, налогоплательщик переходит на общеустановленный порядок?

Получается, ИП отработал 27 дней в СНР по патенту, остальные 3-4 дня отработал в общеустановленном порядке налогообложения.

Уплату платежей по заявленному доходу на основе патента производит отдельно по доходу за отработанные дни на основе патента. При этом в размере 3% от заявленного дохода он должен уплатить ИПН, не облагаемый у источника выплаты, и социальный налог, уменьшенный на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

Кроме того, в общеустановленном порядке, хотя 3-4 дня в этом месяце отработал, налогоплательщик уплачивает сумму социального налога, в полном размере за весь месяц, независимо, сколько дней отработал в данном месяце. Так как социальный налог исчисляется в соответствии с п. 3 ст. 317 Налогового кодекса за себя в размере 3 МРП, установленных законодательством, независимо от размера полученного дохода, или количества отработанных дней.

Также за данный месяц уплачивает социальные отчисления дополнительно в размере 1,5% от дохода за 3-4 дня деятельности в общеустановленном порядке налогообложения, хотя по патенту уплачено за месяц 105 тенге — 1,5% от минимальной заработной платы, установленной на 2005 г.

Как оформить переход с патента на разовый талон?

Необходимо при этом приостановить деятельность по патенту, чтобы не было автоматического перехода на общеустановленный порядок налогообложения, и работать на основе разового талона.

Как оформить переход с упрощенной декларации на разовый талон?

Переход с упрощенной декларации на разовый талон не производится, в этом случае совмещается 2 вида налогообложения.

Работая лишь на рынке ИП, налоги платит на основе разового талона. Заявление на прекращение СНР на основе упрощенной декларации не представляется. Упрощенная декларация будет представляться пустая, но ее представление обязательно.

СНР предполагает наиболее упрощенную систему взаимоотношений с бюджетом, где не требуется применение ККМ с ФП и другое. Требуется ли ведение бухгалтерского учета при применении СНР на основе патента?

Ведут бухгалтерский учет по своей деятельности согласно п. 2 СБУ 23, ИП, подлежащие обязательной государственной регистрации в налоговом органе.

В новой редакции СБУ 23 предусмотрен бухгалтерский учет для СМБ, независимо от вида налогообложения. Это значит, все ИП (включая крестьянские хозяйства), независимо от вида осуществления взаиморасчетов с бюджетом — то ли на основе разового талона, то ли на основе патента, упрощенной декларации, по единому земельному налогу или в общеустановленном порядке, ведут бухгалтерский учет одинаково в порядке, предусмотренном СБУ 23.

ИП сдает в аренду жилое помещение под предпринимательскую деятельность и применяет СНР на основе патента. Есть ли разница по сдаче в аренду жилого помещения или производственного помещения, какие при этом применяются ставки налога на имущество?

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса с 01.01.2005 г. по помещениям, используемым в предпринимательской деятельности, ИП исчисляет и уплачивает налог на имущество по ставке 1%, независимо от того, находится ли данное помещение в составе жилого фонда или нет.

ИП осуществлял деятельность по патенту до 2001 г. С 01.01.2001 г. приостановил согласно п. 35 Инструкции «Об упрощенном режиме налогообложения для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью» от 21.05.1999 г. № 535, предусматривающей временное приостановление деятельности. Теперь с 01.06.2005 г. решил возобновить деятельность в СНР на основе патента.

Можно ли в настоящее время возобновить свою деятельность с применением специального режима на основе патента для СМБ?

С 01.01.2002 г. с введением Налогового кодекса ИП должны были подать заявление на применение СНР с учетом абсолютно других требований и норм.

В соответствии с п. 1 ст. 37 Закона РК «О нормативных правовых актах» действие нормативного правового акта (далее — НПА) не распространяется на отношения, возникшие до его введения в действие.

Согласно п. 2 вышеназванной статьи исключения из Правила п. 1 представляют случаи, когда обратная сила НПА или его части предусмотрена им самим или актом о введении в действие НПА, а также когда последний устраняет или смягчает ответственность за правонарушение, предусмотренное ранее.

Закон РК от 12.06.2001 г. «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» не предусматривает вышеуказанных исключений.

Согласно п. 4 этого Закона все НПА, действующие до введения Налогового кодекса, приведены в соответствие с Налоговым кодексом.

Все инструкции, касающиеся вопросов налогообложения, действующие до 01.01.2002 г., отменены.

Письмом НК МФ РК от 13.10.2003 г. № НК-УНП-15-5-18/8034 отмечено: «на ИП, осуществлявших предпринимательскую деятельность в упрощенном режиме налогообложения на основе патента, затем приостановивших предпринимательскую деятельность до 01.01.2002 г. и возобновивших деятельность после введения в действие Налогового кодекса, норма, предусмотренная п. 5 ст. 374 Налогового кодекса, не распространяется».

А это значит, с 01.01.2002 г. налогоплательщики должны были определиться по выбору режима налогообложения с учетом требований Налогового кодекса.

В связи с тем, что временное приостановление предпринимательской деятельности на основе патента, предусмотренное Налоговым кодексом, не распространяется на приостановления деятельности до 01.01.2002 г., то с того времени налогоплательщик осуществляет взаиморасчеты с бюджетом в общеустановленном порядке налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 317 Налогового кодекса ИП, за исключением применяющих СНР, уплачивают социальный налог в размере трех МРП за себя и двух МРП — за каждого работника.

На основании изложенного социальный налог ИП, применяющими общеустановленный порядок налогообложения, уплачивается независимо от результатов предпринимательской деятельности или временного приостановления предпринимательской деятельности.

Смотрите так же:  Заявление в школу в самаре

При применении СНР на основе патента есть ли ограничения по сроку временного приостановления предпринимательской деятельности?

С 01.01.2002 г. не предусмотрены сроки ограничения временного приостановления предпринимательской деятельности на основе патента.

Какие реквизиты должны быть заполнены при получении патента для СМБ?

Заявление подается согласно утвержденной уполномоченным государственным органом форме № 912, которая содержит:

— серия и № свидетельства ИП;

— дата выдачи свидетельства;

— место осуществления предпринимательской деятельности;

— срок действия патента;

— сумма предполагаемого дохода;

— суммы налогов и др. платежей;

— сведения о лицензии;

— дата подачи и приема заявления;

— дата почтового штемпеля.

В случае осуществления деятельности ИП по автомобильным перевозкам пассажиров и багажа он обязан указать в заявлении на получение патента вид перевозок (регулярные или нерегулярные перевозки).

Не просрочит ли ИП, если подал заявление до истечения срока действия предыдущего патента, а уплатил налоги, предусмотренные по патенту, на следующий день после истечения срока действия?

В соответствии с п. 6 ст. 374 Налогового кодекса выдача патента производится налоговыми органами в течение одного дня после подачи заявления и предъявления документов, подтверждающих уплату в бюджет стоимости патента, ОПВ в НПФ и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования. Значит, уплата налогов до истечения одного дня допустима.

Можно ли отправлять по почте заявление на получение патента? Или же в электронном виде?

В соответствии со ст. 68 Налогового кодекса заявления на получение патента на применение СНР относятся к налоговой отчетности. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса налоговая отчетность составляется на бумажных и (или) электронных носителях на государственном или русском языке.

А также налогоплательщики, налоговые агенты вправе представлять налоговую отчетность по выбору:

1) в явочном порядке;

2) по почте заказным письмом с уведомлением;

3) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации в случаях, установленных уполномоченным государственным органом.

Кроме того, на бланке заявления на получение патента предусмотрено — «дата почтового штемпеля».

Значит, заявление на получение патента для ИП формы № 912.00 является налоговой отчетностью, которую можно представлять по почте или в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации.

Сдается ли патент в налоговый орган, полученный ранее, если подано в последующем заявление на:

— переход на другой режим налогообложения;

— закрытие предпринимательской деятельности;

— о перерасчете патента в связи с превышением фактического дохода над заявленным;

— при порче патента?

Патент выдается ИП на срок не менее 1 месяца в пределах одного календарного года.

Но после истечения срока действия Патент недействителен. Требования по сдаче предыдущего патента взамен ранее выданного, предусмотрены согласно п. 5 ст. 368 Налогового кодекса при его порче, а также п. 4 ст. 375 Налогового кодекса при превышении фактического дохода над заявленным.

В остальных случаях обязательная сдача недействительного патента не предусмотрена.

Произошло у ИП превышение фактического дохода над заявленным, но в пределах, предусмотренных для применения СНР — за год не более 2 млн. тенге. А налогоплательщик не представил заявление о перерасчете стоимости патента ИП в связи с превышением фактически полученного дохода над заявленным. Какие меры применяются при этом налоговыми органами?

Согласно акту налоговой проверки производится начисление налогов с суммы превышения дохода над заявленным доходом.

Кроме того, при осуществлении деятельности по СНР с нарушением условий, предусмотренных законодательными актами, налагается штраф согласно ст. 205-1 Административного кодекса на ИП в размере от 20 до 40 МРП.

Налогоплательщик заявил доход по патенту за 2004 г. 1 950 000 тенге. Однако в ходе проверки обнаружено превышение предела, предусмотренного Налоговым кодексом, еще в мае. Какие меры применяются в данном случае налоговыми органами?

В таком случае налогоплательщику производится доначисление налогов со дня превышения предела доходов, предусмотренных Налоговым кодексом для применения СНР на основе патента, в общеустановленном порядке. То есть будет производиться доначисление налогов до 2 млн. тенге дохода, это (2 000,0 — 1 950,0) за 50 тыс. тенге х 3% в сумме 1 500 тенге.

В последующем производится начисление сумм социального налога за 8 месяцев в размере (919 х 3 х 8) 22 056 тенге.

Далее производится начисление ИПН, не облагаемого у источника выплаты в общеустановленном порядке, с определением доходов и расходов, начиная с мая до конца года.

Кроме того, применяются штрафные санкции согласно ст. 205-1 Административного кодекса в размере от 20 до 40 МРП.

Представляются ли в цветном варианте заявления о временном приостановлении предпринимательской деятельности или о перерасчете стоимости патента в связи с превышением дохода?

Данные заявления не входят в перечень налоговой отчетности, утвержденной приказом Председателя НК МФ РК. Поэтому письмом НК МФ РК от 24.06.2004 г. № 5163 доведено, что выдача отдельных бланков заявлений в черно-белом варианте производится налоговыми органами. Они без номеров, выдаются бесплатно в Центрах приема и обработки налоговой отчетности.

К ним относятся:

— заявление на получение Свидетельства о государственной регистрации ИП;

— заявление на применение СНР на основе упрощенной декларации;

— заявление на применение СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств;

— заявление на прекращение СНР на основе упрощенной декларации;

— заявление о временном приостановлении ИП деятельности на основе патента;

— заявление о перерасчете стоимости патента ИП в связи с превышением фактически полученного дохода над заявленным;

— заявление на проведение хронометражного обследования в связи с изменением заявленного дохода.

ИП, применяющий СНР на основе патента, может ли иметь статус бездействующего?

При временном приостановлении предпринимательской деятельности ИП, применяющим СНР на основе патента, подается заявление согласно п. 5 ст. 374 Налогового кодекса.

После подачи такого заявления данному налогоплательщику присваивается статус «временно приостановивший деятельность по патенту».

В другом случае он автоматически переходит на общеустановленный порядок. Так как согласно п. 5 ст. 374 до истечения срока действия предыдущего патента непредставление в налоговый орган налогоплательщиком заявления на получение следующего патента или заявления на временное приостановление считается согласием исчислять и уплачивать налоги в общеустановленном порядке.

Статус бездействующего ИП, осуществляющего взаиморасчеты с бюджетом на основе патента, не может иметь.

ИП, применяющим СНР на основе патента, по какой форме представляет расчет по уплате социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования?

Согласно п. 8 ст. 374 данными лицами расчеты по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования и ОПВ в НПФ в налоговые органы не представляются. Начисление этих сумм на лицевые счета производится наравне с ИПН и социальным налогом на основании поданного заявления на получение патента.

ИП получил патент на полгода. Однако по истечении четырех месяцев решил привлечь наемных работников, в связи с чем решил перейти на упрощенную декларацию. При переходе до окончания срока патента на другой режим налогообложения производится ли возврат уплаченных сумм налогов?

В соответствии с п. 3 ст. 374 Налогового кодекса при прекращении предпринимательской деятельности или приостановления, а также переходе на другой режим налогообложения до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату или перерасчету не подлежит.

Налогоплательщик проживает в г. Петропавловске, а хочет заниматься предпринимательской деятельностью в г. Астане. Как и в течение какого времени подается заявление как вновь зарегистрированному ИП на применение СНР на основе патента?

В соответствии со ст. 522 Налогового кодекса физические лица обязаны обратиться в налоговый орган для прохождения государственной регистрации и получения регистрационного номера налогоплательщика (РНН) в течение 10 рабочих дней с момента возникновения налоговых обязательств по месту жительства.

В последующем физическое лицо по месту жительства в г. Петропавловске подает заявление на получение Свидетельства о государственной регистрации ИП. В данном заявлении в п. 11 «Место осуществления деятельности» — указывает г. Астану.

Данное физическое лицо после прохождения государственной регистрации в налоговом органе г. Петропавловска в течение 10 рабочих дней обязано встать на регистрационный учет по месту нахождения предпринимательской деятельности — в г. Астане. Для этого в г. Астане подается заявление в налоговый орган по форме 001 с указанием лишь пунктов:

— 001.00.02 — регистрационный учет;

— 001.00.03 — по месту осуществления деятельности.

Далее в тот же день подается заявление по форме 912.00 на получение патента для ИП.

Данный налогоплательщик будет числиться как ИП по отчетности налоговых органов 2 Н по г. Астане.

Почему свидетельство ИП выдается по месту проживания, а на регистрационный учет становятся по месту осуществления деятельности?

В соответствии с п. 2 ст. 9 Закона РК «Об индивидуальном предпринимательстве» государственная регистрация граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве ИП в территориальном налоговом органе по месту жительства гражданина.

В п. 1 ст. 16 Гражданского кодекса РК установлено, что местом жительства гражданина признается тот населенный пункт, где он постоянно или преимущественно проживает.

Согласно п. 36 Правил документирования и регистрации населения Республики Казахстан, утвержденных постановлением Правительства РК от 12.07.2000 г. № 1063, граждане Республики Казахстан, прибывшие на временное жительство сроком свыше 3 месяцев, берутся органами внутренних дел на учет по месту временного проживания.

Исходя из указанного, можно сделать вывод, что преимущественным местом жительства гражданина признается населенный пункт, в котором гражданин проживает свыше 3 месяцев.

В свою очередь в пп. 2) ст. 524 Налогового кодекса указано, что физическое лицо обязано встать на регистрационный учет в налоговых органах по месту жительства.

При этом ст. 205 Кодекса РК об административных правонарушениях предусмотрена ответственность физических и должностных лиц за нарушение сроков постановки на налоговый учет в налоговых органах.

Учитывая изложенное, считается, что в случае проживания физического лица в населенном пункте свыше трех месяцев оно обязано встать на регистрационный учет в налоговых органах по месту такого проживания, и декларация о доходах и других сведениях должна представляться непосредственно в данные налоговые органы.

Можно ли получить патент в Петропавловске по месту жительства, а предпринимательскую деятельность осуществлять по всему Казахстану или за пределами республики? Например, если ИП занимается фотоделом, закупом шерсти, кожи, автоперевозками или другим, где самостоятельно, без наемных работников может везде оказывать свои услуги или продавать товары разносным путем?

В соответствии с п. 4 ст. 370 Налогового кодекса при СНР объектом налогообложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории РК и за ее пределами.

Реализацию товаров или услуг можно осуществлять везде, но без образования структурных подразделений в разных населенных пунктах. При этом совокупный доход заявляется ИП при получении патента по месту регистрации и осуществления основной деятельности.

Какое необходимо указывать место дислокации предпринимательской деятельности в заявлении на получение патента, например, если ИП занимается, как сказано выше, по всей территории Казахстана автоперевозками или же закупом шерсти, кожи и т.д., когда у него нет магазина, офиса в определенном месте?

В заявлении на получение патента ИП, где требуется указать вид деятельности, необходимо указать, например: закуп шерсти и кожи по территории Казахстана.

По строке, где требуется указать место осуществления предпринимательской деятельности, необходимо указать место жительства — область, город (район), поселок (село), улица, номер дома, квартиры.