Кашина Е.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Практикум

Практические занятия проводятся для расширения, закрепления и углубления знаний, приобретенных студентами на лекции. Данный практикум имеет целью закрепить теоретические знания по каждой теме и получить практические навыки путем самостоятельного решения задач, овладеть методикой экономического анализа, умело применять специальные приемы анализа, а также делать выводы по проведенному анализу по оценке тех или иных показателей или по улучшению деятельности предприятия.

Содержание:
Предмет, значение и задачи анализа и диагностики хозяйственной деятельности
Метод и методика анализа хозяйственной деятельности
Информационная база анализа и диагностики
Организация и информационное обеспечение АиДФХД
Методика определения величины резервов в АиДФХД
Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия
Оценка финансовых результатов деятельности предприятия
Диагностика финансового состояния предприятия

Год публикации: 2003

Библиографическая ссылка:: Прибыткова Г.К. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Методические указания к лабораторному практикуму «Способы обработки экономической информации». — Оренбург: ГОУ ВПО ОГУ, 2003. — 10 с.

Для того, чтобы оценить ресурс, необходимо авторизоваться.

Лабораторный практикум состоит из одной практической работы на тему «Способы обработки экономической информации»». Методические указания предназначены для выполнения лабораторного практикума по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» для студентов специальности 0602 «Менеджмент».

АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ. ПРАКТИКУМ 2-е изд., пер. и доп. Учебное пособие для академического бакалавриата

Год: 2018 / Гриф УМО ВО

Предыдущие выпуски

В учебном пособии рассматриваются практические аспекты использования основных методов и приемов анализа финансово-хозяйственной деятельности в современных условиях функционирования предприятия, что позволяет понять сущность экономических явлений и процессов, изучать причины динамики, устанавливать взаимосвязи между показателями финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие предназначено для бакалавров всех форм обучения направления подготовки «Экономика», преподавателей, а также для специалистов в области экономического анализа и всех интересующихся вопросами экономического анализа современных бизнес-структур.

Шаг 1. Выбирайте книги в каталоге и нажимаете кнопку «Купить»;

Шаг 2. Переходите в раздел «Корзина»;

Шаг 3. Укажите необходимое количество, заполните данные в блоках Получатель и Доставка;

Шаг 4. Нажимаете кнопку «Перейти к оплате».

На данный момент приобрести печатные книги, электронные доступы или книги в подарок библиотеке на сайте ЭБС возможно только по стопроцентной предварительной оплате. После оплаты Вам будет предоставлен доступ к полному тексту учебника в рамках Электронной библиотеки или мы начинаем готовить для Вас заказ в типографии.

Внимание! Просим не менять способ оплаты по заказам. Если Вы уже выбрали какой-либо способ оплаты и не удалось совершить платеж, необходимо переоформить заказ заново и оплатить его другим удобным способом.

Оплатить заказ можно одним из предложенных способов:

  1. Безналичный способ:
    • Банковская карта: необходимо заполнить все поля формы. Некоторые банки просят подтвердить оплату – для этого на Ваш номер телефона придет смс-код.
    • Онлайн-банкинг: банки, сотрудничающие с платежным сервисом, предложат свою форму для заполнения. Просим корректно ввести данные во все поля.
      Например, для ‘ class=»text-primary»>Сбербанк Онлайн требуются номер мобильного телефона и электронная почта. Для ‘ class=»text-primary»>Альфа-банка потребуются логин в сервисе Альфа-Клик и электронная почта.
    • Электронный кошелек: если у Вас есть Яндекс-кошелек или Qiwi Wallet, Вы можете оплатить заказ через них. Для этого выберите соответствующий способ оплаты и заполните предложенные поля, затем система перенаправит Вас на страницу для подтверждения выставленного счета.

‘ class=»text-primary»>Наличными оплата принимается через терминалы. Без процентов можно оплатить через отделения салонов связи Евросеть или Связной или через Сбербанк. В терминалах других систем возможно взимание комиссий.

Если оплата производится через салон связи: код платежа необходимо назвать оператору и указать, что платеж для Яндекс.Денег.

Если Вы находитесь за пределами РФ, список компаний, принимающих подобные платежи в Вашей стране, будет виден в окне с кодом платежа.

Возможен ли возврат моего заказа? Возврат средств?

Согласно Постановлению 55 Правительства РФ, книги входят в список непродовольственных товаров, которые не подлежат обмену и возврату. Поэтому, если Вы оплатили и получили заказ, надлежащего качества и в составе, аналогичном оплаченному, возврат не производится.

В остальных случаях возврат заказа и денежных средств обговаривается отдельно. Вы можете связаться с нами по телефону +7 (495) 744-00-12 или электронной почте [email protected] .

Доставка заказов печатных книг осуществляется через партнерскую сеть службу доставки. Доставка данной службой осуществляется в пределах Российской Федерации. В некоторые страны СНГ доставка возможна через транспортные компании по согласованию с сотрудниками Издательства.

Обратите внимание, что для корректной и своевременно доставки необходимо верно указать свой ‘ class=»text-primary»>мобильный телефон , чтобы сотрудник курьерской службы мог с Вами связаться. Указывать телефон необходимо, начиная с цифры 9 (без восьмерки)!

При оформлении заказа можно выбрать один из способов доставки:

    С амовывоз с пункта выдачи заказов. На территории России открыто большое количество пунктов выдачи. Для выбора данного способа доставки при оформлении заказа в блоке «Доставка» нажмите на « ‘ class=»text-primary»>Самовывоз », выберите населенный пункт. (Начните печатать название, появится выпадающий список городов. Выбрать нужно из тех, что есть в списке.) После выбора на карте отразятся все возможные пункты выдачи в данном населенном пункте. Карту можно приблизить. Справа от подходящего пункта выдачи в открывшемся окне необходимо нажать кнопку «Выбрать пункт», тогда адрес появится в строке «Адрес самовывоза». В отдельном окне видны часы работы пункта выдачи, ориентировочная дата готовности заказа, стоимость доставки и поясняющая информация (если таковая имеется). В этом же блоке Вы увидите стоимость доставки и срок хранения заказа.

К урьерская (адресная) доставка. Для выбора данного способа доставки при оформлении заказа нажмите на слово « ‘ class=»text-primary»>Курьерская ». Необходимо указать Ваш населенный пункт (начните водить название в строке «Город», выбрать необходимо из появившегося списка). Затем заполните адрес доставки, начиная с улицы. В комментариях можно указать дополнительные сведения. Сотрудник курьерской службы всегда предварительно звонит перед приездом для согласования времени и адреса, однако можно дополнительно подчеркнуть необходимость звонка заранее. Просим обратить внимание, что без подтверждения от Вас готовности принять заказ, курьер не выезжает по адресу! Время ожидания курьера на адресе составляет строго 15 мин.

Выбрать удобную дату доставки можно из списка дней, что выделены зеленым. В этой же форме Вы увидите стоимость курьерской доставки.

ПРАКТИКУМ ПО АНАЛИЗУ И ДИАГНОСТИКЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1 Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Тихоокеанский государственный университет А.А. Зимина ПРАКТИКУМ ПО АНАЛИЗУ И ДИАГНОСТИКЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Хабаровск Издательство ТОГУ 2007

2 УДК Рецензенты: Зимина А.А. Практикум по анализу и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Хабаровск: Изд-во Тихоокеанского гос. ун та, с. Учебное пособие предназначено для студентов, обучающихся по специальности «Экономика и управление на предприятии (в лесном комплексе)». Содержит краткое изложение основных теоретических и методических аспектов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, комплекс расчетно-аналитических заданий, задач и тестов, необходимых для закрепления изученного теоретического материала по ключевым темам курса. Практикум может быть использован при подготовке экономистов по другим направлениям специальности. Рекомендуется для студентов всех форм обучения в качестве руководства при выполнении самостоятельной работы, может быть полезен преподавателям вузов, ведущим курс анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Тихоокеанский государственный университет,2007

3 ОГЛАВЛЕНИЕ Предисловие 5 Введение. 6 Глава 1. Содержание дисциплины Развернутый тематический план лекций Порядок проведения и краткая характеристика практических занятий Содержание и основные разделы курсового проекта. 22 Глава 2.Методы экономического анализа Сущность и назначение основных приемов и методов экономического анализа Практические задания и тесты.38 Задание Задание Тесты..48 Глава 3. Анализ производства и реализации продукции Основные направления и задачи анализа Практические задания и тесты. 54 Задание Задание Задачи.64 Тесты.. 68 Глава 4. Анализ состояния и эффективности использования основных фондов Основные направления, задачи и методы анализа Практические задания и тесты.77 Задание Задачи.85 Тесты..88 3

4 Глава 5. Анализ труда и заработной платы Теоретические и методические аспекты анализа Практические задания и тесты..97 Задание Задачи 105 Тесты.108 Глава 6. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности Основные направления, задачи и методы анализа Практические задания и тесты 119 Задание Задание Задание Задачи 131 Тесты.134 Глава 7. Анализ финансового состояния предприятия Краткое изложение методики анализа финансового состояния Практические задания и тесты 152 Задание Задачи 155 Тесты. 159 Приложение. Примерные макеты аналитических таблиц Список литературы

5 ПРЕДИСЛОВИЕ Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия относится к числу дисциплин федеральной компоненты учебного плана специальности «Экономика и управление на предприятии». Основными видами учебной нагрузки являются лекции и практические занятия. Большое значение для приобретения навыков самостоятельной аналитической работы имеет курсовое проектирование, представляющее собой подготовительный этап к выполнению дипломного проекта по специальности. Основное назначение пособия оказание помощи студентам при изучении и практическом усвоении методики комплексного анализа финансовохозяйственной деятельности предприятия, при подготовке к занятиям и выполнении самостоятельной работы. Для формирования у студентов общего представления о дисциплине в первой главе настоящего учебного пособия приведены: развернутый тематический план лекций, краткая характеристика практических занятий и содержание основных разделов курсового проекта. В рамках остальных глав кратко отражены теоретические и методические аспекты комплексного анализа деятельности предприятия; приведены индивидуальные задания расчетно-аналитического характера с дополнительными рекомендациями по их выполнению; задачи, решение которых предусмотрено в ходе проведения практических занятий; и тесты, которые могут быть использованы как для самопроверки, так и для текущего контроля знаний студентов. Учебное пособие ориентировано главным образом на студентов дневной формы обучения. Однако оно составлено таким образом, что может представлять определенный интерес для студентов заочной и дистанционной форм обучения. Кроме того, приведенный в работе теоретический и методический материал и представленные в виде приложений макеты аналитических таблиц позволяют использовать его в качестве руководства при выполнении курсового и дипломного проектов. 5

6 ВВЕДЕНИЕ Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в комплексном изучении экономических, технических и социальных факторов, определяющих уровень эффективности производства и конкурентоспособности предприятия. Овладение методами и приемами экономического анализа является обязательным условием в подготовке будущих экономистов менеджеров. Цель дисциплины формирование у студентов знаний методики анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия, навыков ее использования для обеспечения устойчивости предприятия в условиях рыночной экономики, определения тенденций развития и повышения эффективности его деятельности. Важнейшими задачами дисциплины являются: ознакомление студентов с теоретическими и практическими аспектами аналитической работы; обучение их приемам и методам обработки экономической информации, знание которых необходимо при выполнении: анализа имущественного и финансового положения предприятия, оценки тенденций деловой активности, финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия; анализа финансовых результатов деятельности предприятия и выявлении резервов увеличения прибыли; анализа конкурентоспособности продукции и диагностики рыночных позиций предприятия; анализа производственных, технических и социальных результатов деятельности предприятия; оценки эффективности использования производственных и финансовых ресурсов предприятия с целью выявления резервов улучшения их использования. 6

7 В результате изучения дисциплины студенты должны: а) знать: теоретические и практические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия; отечественный и зарубежный опыт в области экономического и финансового анализа деятельности предприятия; отраслевые особенности проведения анализа и диагностики финансовохозяйственной деятельности предприятий лесного комплекса; б) владеть: основными приемами и методами сбора и обработки экономической информации; методикой проведения экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия; методикой оценки конкурентоспособности предприятия; практическими навыками диагностики производственно-экономического и финансового потенциала предприятия; навыками обоснования и выбора управленческих решений по повышению эффективности деятельности предприятия. Дисциплина «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» является одной из ключевых в подготовке будущих экономистов-менеджеров, изучается в тесной взаимосвязи с такими курсами, как «Экономика предприятия», «Планирование на предприятии», «Управление развитием предприятий отрасли», «Управленческий учет на предприятиях отрасли», «Бухучет отраслевой», «Конкурентоспособность предприятий отрасли», «Организация предпринимательской деятельности». Знания и навыки, полученные студентами в ходе изучения дисциплины, необходимы для успешного выполнения дипломного проекта и дальнейшей работы по специальности. 7

8 Глава 1. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ 1.1. Развернутый тематический план лекций 1. ПРЕДМЕТ, ЗАДАЧИ, СОДЕРЖАНИЕ АНАЛИЗА И СУЩНОСТЬ ДИАГНОСТИКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Понятие экономического анализа. Анализ как метод научного исследования. Место экономического анализа в системе экономических наук. Анализ как функция управления. Основные задачи и содержание анализа финансовохозяйственной деятельности предприятия. Предмет, значение и объекты экономического анализа. Роль экономического анализа в повышении эффективности производства и конкурентоспособности предприятия. Основные принципы и направления диагностики технико-экономического и финансового состояния предприятия. Диагностика потенциала предприятия как основа принятия управленческих решений. 2. ВИДЫ АНАЛИЗА. ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ И ХАРАКТЕРИСТИКА Признаки классификации анализа: отраслевой, временной, пространственный, функциональный, методика изучения объекта, субъект анализа, полнота исследования. Виды анализа в зависимости от этих признаков. Виды периодического анализа: оперативный, текущий, перспективный. Их назначение и особенности проведения. Внутрихозяйственный и отраслевой экономический анализ. Отраслевые особенности деятельности и диагностики предприятий лесного комплекса. 8

9 3. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ДЕЯ- ТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Понятие общей и частной методики анализа. Характерные черты и принципы анализа хозяйственной деятельности предприятия. Основные принципы формирования системы показателей. Основные приемы и способы обработки экономической информации: сравнение, детализация, метод группировок, использование средних величин, способ балансовых увязок, прием пересчета показателей, графический метод. Динамические ряды и их виды, показатели оценки динамики, математическая обработка динамических рядов. Методика факторного анализа. Типы факторного анализа. Классификация и систематизация факторов. Моделирование взаимосвязей в факторном анализе, основные типы факторных моделей. Способы измерения влияния факторов на основе элиминирования: метод абсолютных разниц, метод полных чисел, метод относительных величин, интегральные способы элиминирования. Элиминирование влияния структурных сдвигов. Использование в анализе эвристических и экономико-математических методов. Методика сравнительной комплексной рейтинговой оценки предприятий. 4. ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ И ИНФОРМАЦИОН- НОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Основные принципы организации анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Основные организационные этапы аналитической работы. Определение субъектов и объектов анализа. Выбор организационных форм анализа и распределение обязанностей между отдельными службами и подразделениями. Планирование аналитической работы. Информационное и методическое обеспечение анализа. Оформление результатов анализа. Источники информации анализа финансово-хозяйственной деятельности предприя- 9

10 тия: нормативно-плановые, учетные, внеучетные. Классификация информации. Требования, предъявляемые к экономической информации. 5. СИСТЕМНЫЙ ПОДХОД К АНАЛИЗУ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ Понятие системного подхода. Понятие системы. Свойства систем, их виды. Особенности выделения систем. Предприятие как сложная социальноэкономическая система. Комплексность и системность в анализе работы предприятия. Основные направления и задачи анализа работы предприятия, их взаимосвязь и взаимообусловленность. Понятие хозяйственных резервов, их классификация, принципы выявления и взаимопогашения. Способы определения величины резервов. Предварительный экспресс-анализ основных финансово экономических показателей деятельности предприятия. 6. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ТЕХНИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ОРГАНИ- ЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКОГО УРОВНЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Основные задачи и источники анализа. Показатели организационнотехнического уровня производства. Анализ состава производства и обновления продукции. Анализ уровня организации производства и труда. Анализ уровня организации управления и производственной структуры предприятия. Анализ показателей научно технического уровня производства. Оценка прогрессивности и эффективности применяемой технологии, анализ соответствия фактических показателей их нормативно проектным значениям. 7. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Основные направления, задачи и источники анализа. Анализ объема производства в натуральном и стоимостном измерении. Анализ структуры и динамики объема производства. Анализ выполнения сортиментного плана, исследование влияния структурных сдвигов на среднюю цену обезличенного кубомет- 10

11 ра и стоимость продукции лесозаготовок. Основные направления использования заготовлений древесины. Анализ выполнения плана по ассортименту в деревообработке. Факторный анализ стоимости произведенной продукции. Анализ соотношения произведенной и реализованной продукции. Оценка выполнения обязательств по поставкам продукции. Факторный анализ реализованной продукции. Влияние равномерности и ритмичности производства на выполнение договорных обязательств. Оценка качества выпускаемой продукции и анализ положения продукции на рынке сбыта. Качественная и количественная оценка риска невостребованности продукции. Особенности оперативного анализа выпуска и реализации продукции на лесозаготовительных и деревообрабатывающих предприятиях 8. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯ- ТИЯ Значение, основные направления и задачи анализа. Анализ обеспеченности предприятия кадрами, оценка их состава и структуры. Анализ показателей движения и стабильности кадров. Оценка влияния сменяемости кадрового состава на основные показатели работы предприятия. Анализ расходов на оплату труда. Влияние отдельных факторов на изменение фонда заработной платы. Сравнительный анализ среднегодовой заработной платы отдельных категорий работающих. Влияние на изменение среднегодовой заработной платы структурных сдвигов и изменения уровня оплаты труда отдельных категорий. Использование показателя добавленной стоимости в оценке результатов социального развития и эффективности труда. Соотношение динамики номинальной и реальной заработной платы. Причины изменения показателей зарплатоотдачи и зарплатоемкости. Сравнительный анализ показателей среднегодовой заработной платы, добавленной стоимости и прибыли на одного работающего персонала. Анализ условий труда и охраны здоровья работников. Анализ средств на социальное развитие коллектива. 11

12 9. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕ- СУРСОВ Методы оценки производительности труда. Анализ уровня и динамики производительности труда. Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на изменение производительности труда. Анализ комплексной выработки на одного рабочего лесозаготовок: оценка уровня, динамики, факторный анализ. Оценка влияния производительности труда на прирост объема производства и другие показатели работы предприятия. Анализ использования рабочего времени. Оценка соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста средней заработной платы. 10. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Основные задачи и источники анализа. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами. Анализ состава и динамики основных средств. Распределение основных средств по сферам деятельности предприятия. Анализ структуры основных производственных фондов, показателей их движения и технического состояния. Анализ обобщающих показателей эффективности использования основных фондов. Анализ фондоотдачи в целом по предприятию, по видам производств и фазам лесозаготовительного производства. Динамика и факторный анализ фондоотдачи. Сравнительный анализ динамики показателей фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда. Резервы роста фондоотдачи. Показатели, характеризующие использование машин и оборудования. Анализ использования основных машин и оборудования по времени и по мощности. Экстенсивные и интенсивные резервы улучшения использования оборудования. Влияние уровня использования основных фондов на основные показатели работы предприятия. Особенности оперативного анализа использования основных средств 12

13 11. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ И СОСТОЯНИЯ ИХ ЗАПАСОВ. Задачи и источники анализа материальных ресурсов. Понятие материальных ресурсов, материальных запасов, материальных затрат. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами. Оценка упущенной выгоды предприятия в результате нарушения сроков и качества поставки материалов. Анализ использования материальных ресурсов в производстве. Оценка соблюдения норм расхода сырья и материалов. Структура материальных затрат лесозаготовительных и деревообрабатывающих предприятий. Факторный анализ материальных затрат. Анализ обобщающих и частных показателей эффективности использования материальных ресурсов. Оценка уровня и эффективности использования сырья в деревообработке. Анализ использования отходов производства. Анализ материально производственных запасов. Выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей. Затраты на содержание запасов, их доля в общей величине расходов предприятия. Оптимизация размера запасов. Оценка влияния интенсивности использования материальных ресурсов на объем производств и другие показатели работы предприятия. 12. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРО- ДУКЦИИ Основные направления, задачи и источники анализа. Анализ расходов по обычным видам деятельности в разрезе экономических элементов. Анализ динамики и структуры затрат, оценка участия отдельных элементов в общем приросте себестоимости. Возможные варианты и способы факторного анализа себестоимости продукции. Прямые и косвенные расходы, их распределение по видам продукции. Анализ себестоимости важнейших видов продукции, сравнительный анализ цен и себестоимости, оценка влияния объективных и субъективных факторов на изменение себестоимости. Анализ динамики затрат на один рубль продукции. Оценка влияния отдельных факторов на изменение за- 13

14 тратоемкости продукции. Анализ безубыточности. Отличительные особенности анализа себестоимости продукции лесозаготовок и деревообработки. Методика определения резервов снижения себестоимости. 13. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Задачи и источники анализа. Значение анализа формирования и распределения прибыли. Анализ динамики и структуры прибыли до налогообложения. Соблюдение принципа существенности при формировании и анализе прибыли до налогообложения. Анализ структуры и динамики прибыли от продаж, оценка влияния факторов на ее изменение. Методика маржинального анализа прибыли. Анализ операционных доходов и расходов. Сравнительный анализ прибыли до налогообложения и налогооблагаемой прибыли. Анализ платежей из прибыли, их доля в общей величине отчислений в бюджет и внебюджетные фонды. Анализ чистой прибыли, её динамики и направлений использования. Анализ прибыльности акций. Методика определения резервов роста прибыли. 14. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Основные направления и источники финансового анализа. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Наличие положительных и отрицательных сдвигов в его структуре. Оценка ликвидности средств и платежеспособности предприятия. Основные коэффициенты ликвидности, их динамика, отклонение от нормативных значений. Коэффициенты восстановления и утраты платежеспособности. Оценка финансовой устойчивости предприятия: анализ показателей структуры капитала, анализ достаточности реального собственного капитала, определение типа финансовой устойчивости на основе анализа обеспеченности запасов источниками их формирования. Анализ коэффициентов деловой активности. Влияние коэффициентов оборачиваемости на показатели рентабельности. Комплексная оценка финансового состояния предприятия. 14

15 15. ОБОБЩАЮЩАЯ ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Рентабельность как обобщающий показатель экономической эффективности работы предприятия. Виды показателей рентабельности, их назначение и особенности определения. Показатели рентабельности в модели комплексного анализа ЕФФА. Сравнительный анализ рентабельности продукции, рентабельности продаж, рентабельности активов, рентабельности собственного капитала. Оценка их динамики, взаимосвязи и причин изменения. Методика маржинального анализа показателей рентабельности. Факторный анализ показателей рентабельности, оценка влияния на их изменение других показателей эффективности. Методика комплексной оценки интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности. 16. ДИАГНОСТИКА ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА ПРЕДПРИ- ЯТИЯ Значение анализа экономического потенциала для выбора путей развития предприятия. Оценка продуктовой, технологической и инвестиционной стратегии с точки зрения основных целей предприятия. Анализ производственной мощности и уровня ее использования. Критический объем продаж и запас финансовой прочности. Резервы улучшения использования производственной мощности. Анализ состояния материально-технической базы предприятия и возможности ее совершенствования. Анализ капитализации прибыли, показателей потенциального роста и самофинансирования. Использование эффекта производственного рычага для прогнозирования прибыли от продаж. Анализ эффективности инвестиционной деятельности предприятия и основных инвестиционных рисков. Анализ кадрового и интеллектуального потенциала предприятия. Оценка сырьевого потенциала лесозаготовительно деревообрабатывающего предприятия: Оценка финансово-экономических и производственно- 15

16 технологических возможностей увеличения объемов вывозки и переработки древесины, повышения комплексности использования лесных ресурсов. Оценка конкурентоспособности предприятия и его потенциала. Учет внутренних и внешних рисков при выборе основных направлений развития предприятия. Оценка производственных и финансовых рисков. Прогнозирование банкротства и возможности восстановления платежеспособности. Снижение рисков как способ повышения конкурентоспособности потенциала предприятия Порядок проведения и краткая характеристика практических занятий Целью проведения практических занятий является выработка у студентов практических навыков аналитической работы на основе закрепления изученного теоретического материала, выполнения заданий расчетно-аналитического характера. Кроме того, в ходе проведения практических занятий осуществляется текущий контроль знаний студентов в виде письменного опроса или защиты индивидуальных заданий. Для лучшего усвоения лекционного материала под руководством преподавателя решаются общие задачи с дальнейшим обсуждением полученных результатов. По наиболее важным темам курса, наряду с общими задачами, студенты выполняют индивидуальные задания в соответствии с установленным вариантом и с последующей защитой. Каждое задание предусматривает несколько вариантов исходных данных. Номер исходного варианта определяется преподавателем. Защита выполненного задания служит для текущего контроля знаний студентов. Задание может быть зачтено в том случае, когда студент знает его назначение, порядок выполнения, умеет анализировать полученные результаты. Оценка осуществляется с 16

17 учётом теоретических знаний студентов, правильности выполненных расчетов, проявленного уровня самостоятельности. Тематика и назначение практических занятий 1. ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ КАК ЭТАП АНА- ЛИТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ Расчет абсолютных и относительных показателей оценки финансовохозяйственной деятельности предприятия, определение их взаимосвязи и взаимообусловленности. 2. ОСНОВНЫЕ СТАТИСТИЧЕСКИЕ ПРИЕМЫ И МЕТОДЫ АНАЛИЗА Решение задач с целью усвоения следующих приемов обработки экономической информации: балансового метода, метода группировок, средних величин и основных приемов пересчета экономических показателей для обеспечения их сопоставимости. 3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В АНАЛИЗЕ ДИНАМИЧЕСКИХ РЯДОВ Расчет и анализ показателей оценки динамики: абсолютных приростов, темпов роста, темпов прироста, среднего абсолютного прироста, среднего коэффициента роста. Математическая обработка динамических рядов с использованием всех известных способов. Интерполяция неизвестных уровней динамического ряда и экстраполяция последующих уровней на основе аналитического выравнивания. 4. ЭЛИМИНИРОВАНИЕ И ДЕТАЛИЗАЦИЯ КАК ОСНОВА ФАКТОР- НОГО АНАЛИЗА Выполнение заданий по исследованию влияния факторов на результативные экономические показатели различными способами элиминирования: мето- 17

18 дом абсолютных разниц, методом полных чисел, методом относительных величин, методом простого прибавления неразложенного остатка. Определение последовательности расчета влияния факторов при использовании выше упомянутых приемов и контроль полученных результатов. Выполнение задания по формированию факторных моделей, отражающих взаимосвязь различных экономических показателей. Решение задач, позволяющих приобрести навыки использования интегрального способа элиминирования для факторного анализа мультипликативных, кратных и комбинированных моделей экономических показателей. 5. ЭЛИМИНИРОВАНИЕ ВЛИЯНИЯ СТРУКТУРНЫХ СДВИГОВ Решение задач по расчету влияния структурных сдвигов на средние показатели: среднюю цену обезличенного кубометра; среднегодовую заработную плату одного работающего; среднегодовую выработку на одного работающего и т.п. Усвоение способов определения средних значений базовых показателей при фактически сложившейся структуре. Расчет влияния на отклонение средней величины изменения значения показателя по частям совокупности. Решение задач по овладению методами расчета влияния структурных сдвигов на стоимость всего объема производства. 6. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКОГО УРОВНЯ ПРОИЗ- ВОДСТВА Выполнение расчетных заданий по определению показателей, характеризующих состав производства, уровень комбинирования, уровень организации и эффективность управления, показателей непрерывности, прямоточности и пропорциональности производственного процесса. Анализ показателей ритмичности и их влияния на изменение общего объема производства. Анализ основных показателей научно-технического уровня. Особенности анализа качества продукции на лесозаготовке и в деревообработке. 18

19 7. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ Сравнительный анализ динамики выпуска продукции в натуральном и стоимостном измерении. Анализ структуры производства и оценка выполнения плана по ассортименту. Анализ основных направлений использования заготовительной древесины. Исследование влияния на стоимость товарной продукции валового выпуска и внутризаводского оборота. Факторный анализ стоимости произведенной продукции. Исследование влияния на объем реализации остатков готовой продукции. Оценка выполнения договорных обязательств. 8. АНАЛИЗ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ Анализ обеспеченности предприятия кадрами, количественного и качественного состава работающих, показателей движения кадров. Определение относительной экономии численности работающих. Определение резервов улучшения использования рабочего времени и возможного высвобождения рабочих. Сравнительный анализ расходов на оплату труда различных категорий работающих. Расчет влияния на среднегодовую заработную плату структурных сдвигов и изменения уровня оплаты труда по категориям. Расчет и анализ динамики натуральных и стоимостных измерителей производительности труда. Факторный анализ производительности труда. Определение влияния производительности труда на прирост объема производства. 9. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ Анализ структуры и динамики основных производственных фондов. Определение относительной экономии основных фондов. Расчет и анализ показателей движения, технического состояния и технической оснащенности. Анализ обобщающих показателей использования основных фондов: фондоотдачи, фондоемкости, фондорентабельности. Оценка влияния на изменение фондоотдачи структурных, эксплуатационных и стоимостных факторов. Определение 19

20 количественного влияния фондоотдачи на изменение фондорентабельности и прирост объема производства. Факторный анализ фондоотдачи, позволяющий определить влияние на этот показатель изменения уровня производительности труда и фондовооруженности. Анализ производственной мощности и показателей использования оборудования. Выявление резервов увеличения выпуска продукции на основе улучшения показателей экстенсивного и интенсивного использования оборудования. 10. АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ МАТЕРИАЛЬНЫ- МИ РЕСУРСАМИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ Способы определения относительной экономии (перерасхода) общей величины годового потребления материальных ресурсов. Оценка влияния эффективности использования материальных ресурсов на изменение объема производства. Расчет и анализ показателей уровня и эффективности использования сырья в деревообработке. Решение задач по расчету эффективности мероприятий, направленных на рационализацию использования материальных ресурсов. 11. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРО- ДУКЦИИ Анализ динамики и структуры затрат. Оценка участия отдельных элементов в общем приросте себестоимости. Факторный анализ с учетом деления затрат на условно-постоянные и условно-переменные. Расчет и анализ затратоемкости продукции. Определение резервов снижения затрат. Решение задач по расчету влияния организационно-технических мероприятий на снижение себестоимости продукции. 12. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ Выполнение расчетов по определению прибыли до налогообложения. Факторный анализ прибыли от продаж: исследование влияния на отклонение 20

21 этого показателя изменения объема и структуры производства, уровня цен и затрат. Маржинальный анализ прибыли. Расчет и сравнительный анализ показателей прибыльности акций. 13. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ Выполнение практических заданий по усвоению методики анализа финансового состояния. Анализ структуры активов и пассивов. Сравнительный анализ динамики статей баланса. Формирование аналитического баланса. Расчет чистых активов и чистых оборотных активов предприятия. Расчет и анализ основных коэффициентов ликвидности. Оценка финансовой устойчивости предприятия. Анализ коэффициентов оборачиваемости. Комплексная оценка финансового состояния. 14. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ Расчет и анализ динамики показателей рентабельности: продаж, продукции, капитала, собственного капитала. Факторный анализ рентабельности капитала. Маржинальный анализ рентабельности продукции. Оценка влияния на рентабельность производства рентабельности продаж, фондоотдачи и коэффициента оборачиваемости оборотных средств. 15. ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РИСКОВ Выполнение расчетных заданий по определению критического объема продаж и зоны финансовой безопасности. Определение типа финансовой устойчивости предприятия на основе анализа обеспеченности запасов источниками их формирования. Расчет коэффициентов финансового риска, финансовой зависимости и эффекта финансового рычага. Выполнение заданий по оценке возможности утраты платежеспособности предприятия и определению вероятности банкротства. 21

22 16. ОЦЕНКА УРОВНЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛЕ- СОСЕЧНОГО ФОНДА Выполнение задания по расчету и анализу показателей, характеризующих уровень и эффективность использования лесосечного фонда и заготовленной древесины. Сравнительный анализ показателей использования лесосечного фонда и древесного сырья в перерабатывающих производствах. Оценка влияния на показатели уровня и эффективности использования лесосечного фонда мероприятий по увеличению объемов деревообработки. 17. ОЦЕНКА КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Определение конкурентоспособности предприятия на основе комплексной рейтинговой оценки, предполагающее выполнение следующих этапов: формирование системы показателей, комплексно характеризующих финансово экономическое состояние предприятия; расчет этих показателей по каждому предприятию; стандартизация полученных показателей в отношении условного эталонного предприятия на основе матрицы стандартизированных коэффициентов; ранжирование предприятий в зависимости от полученных результатов. 1.3 Содержание и основные разделы курсового проекта В соответствии с учебным планом дисциплины выполнение курсового проекта является обязательным для студентов специальности «Экономика и управление на предприятии (в лесном комплексе)», независимо от формы обучения. Целью курсового проектирования является приобретение студентами опыта самостоятельной аналитической работы, углубление теоретических знаний по дисциплине, развитие у студентов навыков исследовательской деятельности и творческой инициативы. 22

23 Курсовой проект выполняется на основе реальных данных бухгалтерской и статистической отчетности предприятий лесного комплекса. В курсовом проекте рассчитываются и анализируются основные показатели производственнохозяйственной и финансовой деятельности предприятия, обобщаются резервы повышения эффективности производства, проектируются мероприятия по реализации этих резервов. Курсовой проект является завершающим этапом изучения дисциплины и служит подготовительным этапом к дипломному проектированию по специальности, поэтому его структура приближена к структуре дипломных проектов, разрабатываемых студентами специальности ЭЛК. При выполнении курсового проекта должны быть разработаны следующие разделы: Общая характеристика объекта исследования и анализ организационно-технического уровня производства. Предварительная экспресс-оценка результатов финансовохозяйственной деятельности предприятия. Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Тематический анализ производственно-хозяйственной деятельности. Анализ финансового состояния предприятия. Разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия. Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий. Расчет влияния предложенных мероприятий на основные финансовоэкономические показатели работы предприятия. Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности предполагает выполнение следующих подразделов: анализ производства и реализации продукции; анализ состояния и эффективности использования основных фондов; анализ обеспеченности предприятия кадрами и эффективности ис- 23

24 пользования трудовых ресурсов; анализ себестоимости, прибыли и рентабельности; оценка уровня и эффективности использования лесных ресурсов. Анализ финансового состояния предусматривает: оценку активов предприятия и источников их формирования; анализ ликвидности средств и платежеспособности предприятия; анализ финансовой устойчивости и оценку вероятности банкротства предприятия. В зависимости от содержания и полноты комплексного анализа тематический анализ может не выполняться. Кроме того, наименования разделов, их содержание и последовательность изложения материала могут варьироваться в зависимости от объекта исследования, полноты информации, творческой инициативы и исследовательских способностей студентов В заключение аналитической части курсового проекта необходимо дать обобщающую оценку финансово-экономического состояния предприятия и указать возможные направления повышения эффективности его деятельности. Для мобилизации выявленных резервов студенту следует предложить комплекс мероприятий и рассчитать экономическую эффективность одного из них. Наряду с этим следует определить количественное влияние предложенного мероприятия на основные показатели работы предприятия, к числу которых относятся: объем производства, стоимость выпущенной продукции, численность персонала, затраты на производство и реализацию продукции, стоимость основных фондов, показатели выручки, прибыли, рентабельности, основные финансовые коэффициенты и другие. При выполнении курсового проекта следует воспользоваться методическими рекомендациями, представленными в последующих главах настоящего пособия. Кроме того, в приложении приведены возможные макеты аналитических таблиц, необходимых для проведения комплексного анализа финансовохозяйственной деятельности предприятия. 24

25 Глава 2.МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 2.1. Сущность и назначение основных приемов и методов экономического анализа Метод экономического анализа как общий подход к изучению экономики предприятия реализуется при помощи специальных приемов, совокупность которых образует методику экономического анализа. Различают общую и частную методику проведения анализа Общая методика экономического анализа это совокупность специальных приемов (методов), применяемых для обработки экономической информации и анализа деятельности любого предприятия. Частная методика конкретизирует общую методику применительно к хозяйственным процессам, происходящим в той или иной отрасли. Основными методами анализа и обработки экономической информации являются: — использование системы экономических показателей; — использование динамических рядов; — использование средних величин; — метод аналитических группировок; — метод выборочных и сплошных наблюдений; — метод балансовых увязок; — метод сравнений; — прием пересчета показателей; — детализация; 25

26 — элиминирование; — графический метод; — экономико-математические методы. Формирование и обоснование системы экономических показателей представляет собой важнейший этап всей работы по анализу хозяйственной деятельности предприятия. Экономические показатели бывают: абсолютными и относительными; количественными и качественными; натуральными и стоимостными. С помощью абсолютных показателей характеризуют общие размеры хозяйственных процессов и явлений. Относительные показатели характеризуют числовую меру соотношения абсолютных величин. К относительным величинам относятся: — относительные величины динамики; — относительные величины выполнения плана; — относительные величины структуры; — относительные величины координации. Ряды динамики это ряды данных, характеризующих изменение какоголибо явления (показателя) во времени. Динамические ряды бывают моментными и интервальными. Моментные динамические ряды это ряды, образованные показателями, измеряющими величину явления на определенные моменты времени (определенную дату). Интервальные ряды образованы показателями, измеряющими величину явления за какой-нибудь промежуток времени (год, квартал, месяц). Анализ динамики позволяет выявить ряд закономерностей и тенденций, проявляющихся в анализируемом явлении, дает возможность исследовать интенсивность изменения анализируемых показателей и осуществлять при необходимости их прогнозирование. Основными показателями оценки динамики являются: — абсолютный прирост; — темп роста; 26

27 — темп прироста; — средний абсолютный прирост; — средний коэффициент роста. В зависимости от года сравнения первые три показателя могут быть базисными или цепными. Абсолютный прирост базовый ( баз ) определяется как разность между анализируемым уровнем динамического ряда (Y n ) и его значением в базисном периоде (Y баз ). Цепной абсолютный прирост ( цепн ) определяется как разность между последующим (Y n ) и предыдущим (Y n-1 ) уровнями динамического ряда: баз = Y n Y баз ; цепн = Y n Y n-1. Темп роста цепной (ТР цепн ) это отношение уровня последующего периода к уровню предыдущего периода; темп роста базовый (ТР баз ) отношение уровня анализируемого периода к уровню показателя в базовом периоде. Их определение осуществляется по формулам: Y Y ÒÐ n 100%; ÒÐ n öåï í 100%. áàç Y Y áàç n 1 Темпы прироста (Т), отражающие процентное увеличение или уменьшение анализируемого показателя, рассчитываются следующим образом: Т баз = ТР баз 100% ; Т цепн = ТР цепн 100%. Показатели среднего абсолютного прироста ( àáñ) и среднего коэффициента роста ( Kp ) определяются по формулам: Ym Yo Ym àáñ ; Kp m 1, m 1 Yo где Y m последний уровень динамического ряда; Y o первый уровень динамического ряда; m количество уровней динамического ряда. Построение динамических рядов должно осуществляться с учетом следующих требований: 27

28 — правильный выбор периода; — включение в ряды динамики однородных показателей; — сопоставимость сравниваемых показателей; — обоснованность выбора длительности интервала; — непрерывность динамического ряда. Использование средних величин наиболее распространенный способ, широко применяющийся для обобщения варьирующихся величин качественно однородных явлений. Средние величины характеризуют общий уровень анализируемого показателя, подверженного различным колебаниям. Наиболее распространенными видами средних величин в анализе являются: средние арифметические (простые и взвешенные) и средние геометрические. При анализе качественных экономических показателей используются только средние взвешенные величины. В тех случаях, когда однородные явления имеют внутренние различия, наряду с общей средней величиной, целесообразно рассчитывать детализированные средние. Средние величины следует использовать в сочетании с другими приемами и методами анализа. Анализируемые изолированно от других методов, средние величины могут не только не дать исчерпывающего ответа на поставленные вопросы, но и скрыть настоящее существо явлений. Следует помнить, что за каждой средней скрывается частное значение показателя. Поэтому для более объективного анализа средних величин, следует строить вариационные ряды с указанием уровней показателей и частоты их встречаемости. Вариационные ряды необходимы для того, чтобы выявить степень колебания анализируемого признака, для чего используются следующие показатели: — вариационный размах (широта распределения); — среднее линейное отклонение; — дисперсия; — среднее квадратическое отклонение; — коэффициент вариации. 28

29 Вариационный размах, представляет собой величину неустойчивости анализируемого показателя. Он достаточно часто используется в качестве приблизительной оценки вариации и определяется как разность между максимальным и минимальным значением анализируемого показателя. Среднее линейное отклонение, которое может быть невзвешенным (ρ) и взвешенным (ρ в ), определяется следующим образом : x x ; x x m, n â m где x частное значение показателя; x среднее значение показателя; n количество показателей; m частота встречаемости показателя. Среднее квадратическое отклонение, так же как и среднее линейное отклонение, может быть невзвешенным (σ) и взвешенным (σ в ). Оно определяется как корень квадратный из дисперсии (σ 2 ): ( x x) 2 ( ) 2 ; x x m n â m Относительной величиной, характеризующей уровень варьирования показателя, является коэффициент вариации (η) :. x Последний показатель, используемый часто для оценки степени риска, может быть определен как в коэффициентах, так и в процентах. Качественная оценка различных значений коэффициентов вариации выглядит следующим образом: — до 10% варьирование показателя слабое; — при 10% -25% умеренное; — свыше 25% высокое. Чем выше варьирование показателей при одинаковой вероятности их получения, тем выше степень риска.. 29

30 Группировка это выделение среди изучаемых явлений характерных групп, подгрупп, категорий по тем или иным признакам. С помощью группировок выявляются и анализируются взаимозависимости между экономическими явлениями и характеризующими их признаками. Группировки широко используются для подготовки первичных данных к аналитической обработке и, кроме того, служат: — для раскрытия содержания средних величин; — для изучения различных явлений в их взаимосвязи и взаимообусловленности; — для выявления влияния на изучаемый показатель наиболее существенных факторов. В зависимости от цели группировки могут быть: — типологическими, — структурными; — факторными. Типологические группировки предназначены для распределения всей совокупности первичных данных на однокачественные группы. Структурные группировки необходимы для изучения внутреннего строения изучаемой совокупности. Факторные группировки предназначены для определения причинноследственных связей между изучаемыми признаками явлений и выявления факторов, оказывающих наибольшее влияние. В зависимости от вида признака группировки бывают: — количественными; — качественными. К качественным группировкам относятся такие, в которых группировочный признак для каждой отдельной группы имеет различное содержание и различное словесное выражение. Количественные группировки это такие, в которых группировочный признак изменяет размер и для каждой группы имеет свое числовое выражение. 30

31 При формировании количественных группировок необходимо учитывать следующие требования и допущения: — не следует допускать слишком большого числа интервалов ( их должно быть не больше 10-12); — интервалы должны непрерывно характеризовать количественное изменение группировочного признака; — группы следует располагать по возрастающему значению признака; — интервалы могут быть равными и неравными; — у первого интервала может не быть начальной, а у последнего — конечной границы, все остальные интервалы должны иметь обе границы. Количество и величина интервалов зависят от числа и разбросанности показателей, характеризующих группировочный признак, и от числа изучаемых объектов. Особенно велика роль группировок при изучении взаимодействия показателей, связь между которыми несомненна, но не имеет точного взаимно однозначного определения, проявляется в среднем и для своего выявления требует большого числа наблюдений. Метод сравнений заключается в сопоставлении однородных объектов для нахождения черт сходства, либо различий между ними. Сравнение предполагает сопоставимость сравниваемых показателей. Основными видами сравнений в экономическом анализе являются: — сравнение фактических показателей отчетного года с фактическими показателями предшествующих периодов; — сравнение фактических показателей с их плановыми значениями; — сравнение плановых показателей отчетного года с показателями прошлых лет; — внутризаводское и межзаводское сравнение и т.д. Прием пересчета показателей необходим для обеспечения сопоставимости сравниваемых показателей. Чаще всего пересчет анализируемых показа- 31

32 телей используется для нейтрализации ценового или количественного фактора, для приведения показателей к одинаковой структуре. Балансовый метод служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Балансовые увязки могут составляться для проверки достоверности исходных данных, для оценки степени выполнения плановых заданий и расчетов влияния отдельных факторов. По экономическому содержанию балансовые увязки бывают материальными, трудовыми, финансовыми. Детализация это деление изучаемого экономического явления (показателя) на составные части. Детализация имеет большое значение для факторного анализа и может осуществляться по следующим признакам: — по образующим факторам; — по качественным признакам; — по подразделениям; — по времени. Детализация по образующим факторам необходима для выявления основных причин происходящих изменений, для определения ведущего звена и выделения «узких мест». Признаком детализации является экономическая взаимосвязь факторов, образующих итоговый показатель. Элиминирование это совокупность аналитических приемов расчета влияния каждого из факторов в отдельности путем последовательного рассмотрения их как переменных при постоянном значении всех остальных факторов. Исследование влияния факторов осуществляется путем выполнения нескольких этапов, количество которых соответствует числу факториальных признаков. На каждом этапе исследуется влияние только одного фактора. В том случае, когда результативный показатель представляет собой аддитивную модель (сумму факторов), необходимости в элиминировании не возникает, поскольку увеличение или уменьшение фактора вызывает такое же изменение результативного показателя. Если же модель показателя является муль- 32

33 типликативной (результатом произведения значений факториальных признаков) или кратной (частным от деления факторов), то величина изменения результативного показателя за счет какого-либо фактора может быть определена только с помощью специальных приемов элиминирования. Наиболее распространенными способами элиминирования являются: способ абсолютных разниц; способ полных чисел (или способ цепных подстановок); способ относительных величин; интегральный способ. При использовании трех первых методов имеет значение последовательность расчета влияния факторов. В первую очередь исследуется влияние на результативный показатель количественных факторов, а затем качественных. Метод абсолютных разниц заключается в последовательной подстановке в базисную модель показателя факториальных признаков по величине их абсолютного приращения. Тот фактор, влияние которого еще не исследовано, входит в подстановку по базисному значению; тот фактор, влияние которого уже исследовано, учитывается по фактическому значению. Факторный анализ следует начинать с определения величины абсолютного отклонения анализируемого показателя ( ). Затем осуществляется расчет влияния на исследуемый показатель образующих факторов и контроль правильности выполненных расчетов. Предположим, что итоговый показатель (Y) определяется путем перемножения трех факторов (Y=А В С). Тогда его общий прирост и приросты за счет каждого фактора в отдельности определяются следующим образом: Y = Y ф Y б ; Y а = А В б С б ; Y в = А ф В С б ; Y с = А ф В ф С, 33

34 где Y а, Y в, Y с приросты исследуемого показателя Y за счет фактора А, фактора В и фактора С соответственно; А, В, С абсолютные приросты факторов. Суммарное влияние факторов должно быть равно общему абсолютному отклонению исследуемого показателя: Y общ = Y а + Y в + Y с. В этих формулах и в дальнейшем индекс «б» обозначает базисное значение показателя и образующих его факторов. Базисными могут быть показатели, достигнутые в предшествующем периоде, плановые, нормативные и другие показатели, взятые в качестве критерия оценки фактических величин. Индекс «ф» означает фактическую (отчетную) величину показателя и образующих его факторов Сущность способа полных чисел заключается в последовательной подстановке факториальных показателей по их полной фактической величине. Расчеты выполняются по следующей схеме: Y а = А ф В б С б Y б ; Y в = А ф В ф С б А ф В б С б ; Y с = А ф В ф С ф А ф В ф С б. Преимущество этого способа заключается в его универсальности. В отличие от предыдущего метода, способ полных чисел может использоваться для факторного анализа любой модели показателя: мультипликативной, кратной, комбинированной. Способ относительных величин. Его сущность состоит в последовательной подстановке факториальных показателей по индексу роста (i), уменьшенному на единицу, по следующей схеме: Y а = (i a 1) Y б ; Y в = i a (i в 1) Y б ; Y с = i а i в (i с 1) Y в. 34

35 где i а, i в, i с индексы роста факториальных признаков. Они определяются путем деления отчетных показателей на их базисные значения: Интегральный способ элиминирования, в отличие от трех предыдущих, обеспечивает однозначные результаты влияния факторов при любой очередности расчета. Расчетные формулы для анализа показателя, определяемого путем перемножения двух факторов (Y = А В) выглядят следующим образом: ÀÂ á À Â Y a ; 2 ÂÀ á À Â Y â. 2 Если итоговый показатель представляет собой мультипликативную модель, состоящую из трех факторов (Y = А В С), то расчет влияния факторов осуществляется по ниже приведенной схеме: á á á á À Â Ñ À Â Ñ À Â Ñ Ya A B Ñ ; á á á á Â À Ñ Â À Ñ À Â Ñ Y Â À Ñ ; â á á á á Ñ Â À Ñ À Â À Â Ñ Yñ Ñ À Â Для кратных моделей образом: A Y B расчетные формулы выглядят следующим A Y a ln B B ô ; Âá À Y Â Ñ, то рас- Yâ Y Yà. Если модель показателя является кратно-аддитивной чет влияния факторов осуществляется по схеме: 35

Смотрите так же:  Документы на получения пособия при сокращении