Содержание статьи:

Уступка прав поставщика

Скажите, а можно поставщику по договору поставки товара уступить свои права и обязанности другому лицу?

Ответы юристов (3)

Ольга, добрый день. А о каких правах Вы говорите? Права требования?

Уточнение клиента

Здравствуйте. Нет, я говорю о правах поставлять товар

20 Февраля 2018, 15:47

Есть вопрос к юристу?

Здравствуйте. Нет, я говорю о правах поставлять товар

В принципе Вы можете это сделать. Но на это должен быть согласен Ваш покупатель. Это скорее вопрос не правового характера. Но законом это не запрещено

10. В договоре поставки продовольственных товаров не допускается установление запрета на перемену лиц в обязательстве по такому договору путем уступки требования, а также ответственности за несоблюдение указанного запрета сторонами такого договора. Исполнение (реализация) указанного договора в соответствующей части не допускается.

Уточнение клиента

А в договоре поставки не продовольственных товаров? просто у нас стеллажи. Я за другого ИП оформила договор на себя, получила деньги — передала ему, а он не поставляет товар. Теперь деньги у него, а претенезии Покупателя ко мне.

20 Февраля 2018, 15:54

А в договоре поставки не продовольственных товаров? просто у нас стеллажи. Я за другого ИП оформила договор на себя, получила деньги — передала ему, а он не поставляет товар. Теперь деньги у него, а претенезии Покупателя ко мне.

Ольга, но это уже в принципе другой вопрос. Очень вряд ли, что покупатель захочет переводить право требования на другое лицо. Договор-то в конце концов с Вами. Хотя право такое у покупателя, безусловно, есть. Это Вам нужно решать вопрос с этим «другим ИП» при наличии определенных доказательств.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Уступка права по договору поставки товара

Здравствуйте! Ситуация сложилась такая. В свое время мое ООО, как поставщик, заключило длящийся договор поставки приборов с ООО1 в другом регионе, по которому ООО1 раз в квартал выкупало у ООО приборы на определенную сумму. Договор был на 3 года. ООО1 продает эти приборы у себя в регионе третьим лицам. Что-то вроде дистрибьюции. В силу обстоятельств, через год работы расторгли договор по соглашению сторон, все расчеты закрыли. И вот после расторжения договора к ООО1 обратился потребитель с иском о возврате денег за прибор по закону о правах потребителей. И нам в ООО нежданно приходит из суда извещение о том, что нас привлекают ответчиком по делу, в котором ООО1 заявило ходатайство о признании себя ненадлежащим ответчиком и представило в доказательство договор уступки права требования между потребителем и ООО1, по которому ООО1 передает потребителю право требования по расторгнутому договору поставки, возникшего в результате покупки потребителем у ООО1 некачественного товара, который в свое время ООО1 приобретал у ООО. Вот и возникает вопрос, на каком основании ООО1 может переуступить право потребителю требовать возврата денег за некачественный прибор с ООО, если договор между ООО и ООО1 расторгнут? Гарантия по договору с ООО1 — 2 года. Гарантия по сделке ООО1 с потребителем — тоже 2 года. Спасибо!

Ответы юристов (1)

Добрый день, Дмитрий! Договор расторгнут, но обязательства по договору гарантии, которое брало на себя ООО, не прекращены. Вам необходимо обратиться ознакомиться с материалами дела, получить определение о привлечении вас как соответчика, обратиться со всеми материалами дела к юристам, чтобы помогли составить грамотное возражение на иск. Нюансов может быть множество, необходимо изучать документы. Не владея полностью ситуацией, доказательствами, которые положены в основу иска, нельзя ответить на ваш вопрос. Действительно ли вами поставлялся этот товар, когда и от кого он был получен, являлись ли вы его поставщиком, чем подтверждено не качественность товара, кто присутствовал при составлении акта, как этот товар использовался, является ли гарантийным этот случай. ​

Уточнение клиента

Гарантия была. Случай гарантийный. Поставляло мое ООО. Принимало ООО1. В деле накладные есть. Определение есть. С этим-то я как раз разобрался.Там суть вопроса еще каверзнее. Потребитель — по факту на момент подачи иска был зарегистрирован ИП и вел деятельность с использованием этого аппарата. Подал иск как простой потребитель. Когда я нашел его в базе ЕГРЮЛ как ИП, он тут же поскакал в налоговую и прекратил статус ИП.И теперь размахивая листом записи о прекращении статуса в суде кричит, что доказывать обстоятельства он не должен, а должны ответчики. Мне не совсем понятно одно.Мой бывший дистрибьютор представил в суд договор цессии об уступке права требования по расторгнутому дистрибьюторскому договору в части прав, возникших у потребителя после покупки некачественного товара у дистрибьютора. Т.е. дистрибьютор перевел стрелки на меня. Но дистрибьюторский договор заключается с лицами, которые его исполняя получаю скидку на закупку товара. Т.е. это как бы эксклюзивный договор для сторон. При этом можно ли любому третьему лицу0-потребителю уступить право требования по такому дистрибьюторскому договору даже только в части гарантийного срока обслуживания? Тем более он расторгнут. При этом, если бы ко мне претензии предъявлял бы мой бывший дистрибьютор, то поначалу он обязан доказать , что неисправность товара, возникшая после его передачи ему, возникла не по его вине. А в этом случае — я как продавец обязан перед потребителем и судом за свой счет доказывать, что товар был качественный ? Разве такое допускается?

22 Февраля 2018, 19:43

Уточнение клиента

Еще хочу добавить. Мое ООО не является импортером или производителем. Я сам купил этот товар у импортера. Если я правильно понимаю п.2 ст 18 ЗоПП, то я не отвечаю перед розничным потребителем за качество товара в контексте ЗоПП. И, насколько я понял, мой бывший контраген ООО1 пытается уйти от регресного иска к моему ООО, чтобы не доказывать возможные нарушения хранения товара, могущие повлечь его качество после продажи розничному потребителю в гарантийный срок.

22 Февраля 2018, 22:55

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

В какой форме уведомление о цессии считается правильным?

как изменилась уступка прав требований в 2015 году?И в какой форме уведомление о цессии считается правильным с точки зрения задолжника?

Ответы юристов (2)

С 1 января 2015 года учет убытка от уступки права требования долга (до и после наступления срока платежа) для формирования налоговой базы по налогу на прибыль производится по новым правилам (ст. 279 НК РФ). Кроме того, учитываемый размер убытка по контролируемой сделке теперь зависит от рыночной цены уступаемого требования, определяемой в соответствии с положениями раздела V.1 НК РФ (абз. 2 п. 4 ст. 279 НК РФ).

Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования (цессия). В результате совершения сделки по уступке требования происходит перемена кредитора в обязательстве. Cамо обязательство не прекращается, изменяется его субъектный состав. Так, часто можно встретить такие виды соглашений, как уступка прав аренды недвижимости, прав дольщика по договору долевого участия в строительстве, уступка прав требования по договорам выполнения работ (оказания услуг), поставки товаров и т. д.
Для перехода прав кредитора к другому лицу согласие должника не требуется, но должник должен получить доказательства этого факта в письменном виде (уведомление), имеющее для него силу независимо от того, первоначальным или новым кредитором оно направлено. Нюанс: должник вправе не исполнять обязательство новому кредитору до предоставления ему доказательств перехода права к этому кредитору (ст. 382, п. 1 ст. 385 ГК РФ). Отсутствие уведомления должника о состоявшейся уступке права требования не влияет на действительность перехода права, не влечет недействительность договора цессии, а влияет лишь на риск неблагоприятных последствий для нового кредитора в случае исполнения должником обязательства первоначальному кредитору. Ведь до тех пор, пока уведомление не будет им получено, должник продолжит выполнять обязательства перед прежним кредитором, имея на это полное право: в этом случае исполнение обязательства первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору (п. 3 ст. 382 ГК РФ).
Что касается нового кредитора (цессионария), с которым заключен договор по уступке права требования (цессии), то он получает все права по сделке от первоначального кредитора (цедента), а тот, в свою очередь, несет ответственность за недействительность требования. Однако за выполнение требования должником первоначальный кредитор не ответственен (ст. 384, 390 ГК РФ).
Уступка права требования подразумевает, что первоначальный кредитор должен передать новому кредитору все документы, которые подтверждают действительность требования по конкретному обязательству. Такими документами могут стать основной договор и приложения к нему, сметы, акты оказанных услуг (выполненных работ), товарно-распорядительная документация и т. д. При заключении договора об уступке права требования между цедентом и цессионарием важно составить акт приема-передачи документации. Передаче подлежат оригиналы указанных выше документов, акт составляется в произвольной форме, заверяется подписями сторон, заключившими договор уступки прав.
Организациям, заключающим сделки уступки прав требования, нелишне озаботиться оформлением всех документов, необходимых для одобрения сделки (например, решением общего собрания, если данная сделка является для общества крупной), подготовить служебную записку с обоснованием цены сделки по переуступке права требования, указать причины, по которым данная операция необходима (например, невозможность получения дебиторской задолженности с должника, высокие затраты и/или дополнительные расходы по взысканию задолженности).
Отметим, что для некоторых случаев ГК РФ предусмотрен прямой запрет на совершение сделок уступки права (требования) (ст. 383, п. 2 ст. 388 ГК РФ):
прав, которые неразрывно связаны с личностью кредитора. Примером такой ситуации являются требования об алиментах и о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
без согласия должника не допускается уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет для должника существенное значение. В частности, это относится к требованию по договору потребительского кредитования, по договору о совместной деятельности в течение срока его действия.
Вопрос о существенности значения личности кредитора для должника судебная практика трактует с учетом конкретных взаимоотношений сторон в обязательстве (например, позиция арбитров в постановлении Президиума ВАС РФ от 24 декабря 2002 г. № 10424/02).

Убыток, полученный компанией-цедентом при уступке требования долга третьему лицу после наступления срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг), можно включать в расходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль единовременно в полном объеме (п. 2 ст. 279 НК РФ).
Ранее убыток по сделке признавали в два этапа: 50% суммы – на дату уступки права требования, а оставшуюся часть – по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования (п. 2 ст. 279 НК РФ в предыдущей редакции).
Отметим, что положения п. 1, 2 ст. 279 НК РФ как до, так и после 1 января 2015 года распространяются только на компании, использующие для учета доходов и расходов метод начисления.
При кассовом методе (в общем случае) доход от реализации товаров (работ, услуг) признается на дату получения денежных средств от покупателя, а доход от уступки требования возникает у цедента в момент поступления денежных средств от цессионария (п. 2 ст. 273 НК РФ). Расходы в виде стоимости приобретения товаров (работ, услуг) и передаваемого права требования признаются после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273, подп. 2.1, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). То есть при уступке права требования прекращается задолженность покупателя перед организацией – первоначальным кредитором по договору поставки (купли-продажи). Следовательно, в момент вступления в силу договора цессии цедент признает в налоговом учете доход от реализации товаров и их стоимость включается в состав расходов. А при получении денежных средств от цессионария цедент признает доход от уступки требования, который он вправе уменьшить на сумму уступленной дебиторской задолженности.
Таким образом, финансовый результат при кассовом методе учета доходов и расходов формируется автоматически, для отражения дополнительного убытка в налоговом учете оснований не имеется.

Смотрите так же:  Как составить заявление на выписку человека из квартиры

Уточнение клиента

А какое именно должно быть уведомление об уступке права требования(цессии)?Например если это уведомление будет просто полностью выведенное через принтер и без живых печатей и реальных подписей?Есть какой то стандарт на цессии или годится любое извещение?

У одного юридического лица возникло денежное обязательство — долг — из договора поставки перед другим юридическим лицом, который сознательно не погашается его руководителем. Судебное взыскание задолженности на сегодняшний день кредитором по обязательству не производилось. Каким образом переуступить возникший долг в пользу физического лица? Есть ли особые требования к такому лицу? Как наложить обеспечительные меры с помощью Федеральной службы судебных приставов?

Сторонами в обязательстве, в том числе возникающем из договора, являются должник и кредитор. В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности (ст. 307 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 454 и п. 1 ст. 516 ГК РФ покупатель по договору поставки обязан оплатить поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки, а поставщик, в свою очередь, вправе требовать от покупателя такой оплаты.
Согласно п. 1 ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона.
Приведенные нормы свидетельствуют о том, что поставщик, исполнивший свое обязательство по поставке товара, может уступить принадлежащее ему право требования оплаты от покупателя другому лицу. При этом ни ст. 382 ГК РФ, ни иные положения законодательства не ограничивают круг лиц, которые могут уступать право требования и которые могут приобретать указанное право в результате такой уступки. Поэтому юридическое лицо может уступить принадлежащее ему требование любому другому лицу, в том числе и гражданину, не имеющему статуса индивидуального предпринимателя.
Как следует из буквального толкования п. 1 ст. 382 и п. 1 ст. 388 ГК РФ, уступка права требования производится по сделке, в которой участвуют две стороны: лицо, уступающее право (цедент), и лицо, приобретающее право требования (цессионарий). В силу этого такая сделка является договором (п. 1 ст. 154 ГК РФ), поэтому к ней применяются общие положения ГК РФ о сделках (глава 9) и о договоре (главы 27-29) (ст. 307.1 ГК РФ). Должник не является стороной указанного договора и по общему правилу его согласия на совершение уступки не требуется, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).
Любой договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. При этом существенными являются следующие условия:
— о предмете договора;
— названные в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые условия для договоров данного вида;
— все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п. 1 ст. 432 ГК РФ).
Гражданское законодательство не называет существенные условия договора об уступке права требования (договора цессии). Следовательно, в отсутствие заявленных сторонами условий, о которых должно быть достигнуто согласие, существенным для договора цессии является условие о его предмете.
Предметом договора цессии является уступка права (требования), возникшего из конкретного обязательства, поэтому в целях признания договора заключенным уступаемое требование должно быть индивидуально определено.
То есть договор цессии должен содержать:
— указание на то, что цессионарию передается право (требование) по обязательству;
— положения, позволяющие установить, по какому именно обязательству передается право (требование) и на чем это обязательство основано (предмет обязательства и основания его возникновения).
В рассматриваемом случае для определения предмета сторонам следует указать в договоре на то, что цессионарию уступается право требования денежных средств в такой-то сумме с такого-то должника на основании договора поставки (с указанием его реквизитов), по которому цедентом должнику поставлены такие-то товары согласно такому-то документу (указать на документы, подтверждающие факт поставки товара).
Отсутствие в договоре цессии ссылки на обязательство, из которого возникло уступаемое право, делает договор беспредметным, в связи с чем он признается незаключенным (п. 1.1 Обзора ФАС Волго-Вятского округа, ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.12.2007 N А10-128/07-Ф02-9092/2007, решение Арбитражного суда Пензенской области от 23.11.2010 N А49-5644/2010)*(1).
Условие о возмездности или цена уступки требования не является существенным условием договора цессии (постановление ФАС Центрального округа от 01.06.2005 NА14-12392-2004-455/22). Вместе с тем необходимо помнить, что само по себе отсутствие в договоре условия о цене или условий, позволяющих определить такую цену, по общему правилу не явля
ется основанием для признания его безвозмездным договором: в этом случае применяются положения п. 3 ст. 424 ГК РФ о том, что исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги. И только тогда, когда из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора напрямую следует, что он является безвозмездным, уплата какой-либо цены по нему не производится (п. 3 ст. 423 ГК РФ).
В связи с изложенным в том случае, если за уступку права гражданин должен уплатить какую-либо цену, то на это рекомендуется указать в договоре цессии, если же право уступается безвозмездно, то безвозмездный характер уступки должен быть обозначен в таком договоре в обязательном порядке. Отметим, что на безвозмездную уступку права требования от юридического лица гражданину не распространяется запрет на дарение между коммерческими организациями, установленный пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ.
Договор цессии должен быть совершен в той же форме, что и договор, из которого вытекает уступаемое требование (п. 1 ст. 389 ГК РФ), то есть в рассматриваемом случае — в той же форме, что и договор поставки (простой письменной или нотариальной, если договор поставки нотариально заверялся).
Если законом или договором не предусмотрено иное, право (требование) переходит к цессионарию в момент заключения договора цессии (п. 2 ст. 389.1 ГК РФ, смотрите также п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120 (далее — Информационное письмо N 120), постановление ФАС Центрального округа от 14.05.2010 N Ф10-1845/10). Вместе с тем момент перехода права может быть определен в договоре цессии иначе.
Составления акта приема-передачи уступаемого права закон не требует, хотя, разумеется, не запрещает оформлять переход прав к цессионарию подобным образом. Помимо акта приема-передачи, воля сторон сделки на передачу права может быть выражена непосредственно в договоре цессии, подписанием которого стороны определили момент перехода права, либо в каких-либо иных действиях сторон данного соглашения, свидетельствующих о выражении воли на передачу этого права (п. 11 Информационного письма N 120). Следует учитывать, что исполнение договора уступки права (требования) со стороны цедента заключается, в частности, в передаче цессионарию документов, удостоверяющих право требования (п. 3 ст. 385 ГК РФ). Поэтому на практике стороны договора цессии могут удостоверить переход прав требования по обязательству к цессионарию составлением акта передачи удостоверяющих эти права документов.
Что же касается возможности цессионария, к которому перешло право требования, обратиться в Федеральную службу судебных приставов (далее — ФССП) с просьбой принять обеспечительные меры для исполнения уступленного ему требования, то необходимо помнить, что по смыслу ст. 30 и ст. 64 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ) любые исполнительные действия могут совершаться судебным приставом-исполнителем только после возбуждения исполнительного производства на основании исполнительного документа по заявлению взыскателя, если иное не установлено Законом N 229-ФЗ. Перечень исполнительных документов закреплен в ст. 12 Закона N 229-ФЗ.
Следовательно, до получения цессионарием соответствующего исполнительного документа какие-либо обеспечительные меры не могут быть предприняты ФССП. Отметим, что в случаях, подобных рассматриваемому, такими документами являются, как правило, исполнительный лист, выдаваемый на основании вступившего в законную силу постановления суда по делу о взыскании суммы задолженности (ч. 1 ст. 428 ГПК РФ, ст. 318 АПК РФ) либо на основании определения суда об обеспечительных мерах, если после подачи иска о взыскании задолженности в суд последний удовлетворил поданное стороной в деле ходатайство о принятии обеспечительных мер по исполнению будущего судебного постановления (ст.ст. 139-142 ГПК РФ, ст.ст. 90-93, ст. 96 АПК РФ).
В заключение отметим, что передача цедентом денежных требований в силу общих правил п. 1 ст. 384 ГК РФ о переходе к новому кредитору в полном объеме всех прав первоначального кредитора влечет за собой и передачу цессионарию права на подачу иска в суд (определение ВАС РФ от 25.06.2012 N ВАС-6012/12, постановление Президиума ВАС РФ от 17.06.1997 N 1533/97, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 09.02.2016 N Ф06-5907/16, постановление Президиума Верховного Суда Удмуртской Республики от 10.06.2016 по делу N 4Г-532/2016).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Широков Сергей

Ответ прошел контроль качества

8 ноября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Обращаем Ваше внимание на то, что отсутствие в договоре цессии прямого указания на договор, из которого возникло обязательство, само по себе может и не повлечь признания договора цессии незаключенным и перехода права (требования) по обязательству несостоявшимся, если из совокупности конкретных обстоятельств можно сделать вывод о том, что между цедентом и цессионарием существует определенность относительно предмета договора цессии (п. 12 Информационного письма N 120). Это соответствует правилу п. 3 ст. 432 ГК РФ, согласно которому сторона, принявшая от другой стороны полное или частичное исполнение по договору либо иным образом подтвердившая действие договора, не вправе требовать признания этого договора незаключенным, если заявление такого требования с учетом конкретных обстоятельств будет противоречить принципу добросовестности (п. 3 ст. 1 ГК РФ).

Уступка права требования по авансу, который покупатель перечислил, но поставки не дождался

«Финансовая газета», 2011, N 40

В процессе осуществления своей деятельности организации сталкиваются с обстоятельствами, вынуждающими их прибегнуть к уступке права требования. Недостаток оборотных средств, банкротство контрагентов, недоступность кредитов или просто заманчивое предложение коллекторского агентства делают заключение договоров цессии в российской практике все более распространенным явлением.

Популярность этого способа притока денежных средств не могла не отразиться на законодательстве, в связи с чем налоговый учет уступки права требования можно считать более или менее урегулированным. Однако это все же больше касается ситуаций, когда не дождавшийся оплаты продавец уступает право требования новому кредитору. Однако когда речь идет об уступке права требования по авансу, который покупатель перечислил, но поставки так и не дождался, здесь возможны варианты.

Рассмотрим варианты учета расходов и убытков по такой уступке.

Из гражданского законодательства выделим следующее:

кредитор имеет возможность уступить свое право требования, возникшее в связи с исполнением им обязательства, другому лицу (п. 1 ст. 382 ГК РФ), при этом согласия должника, если это прямо не предусмотрено договором, не требуется (п. 2 ст. 382 ГК РФ), тем не менее его желательно письменно уведомить об уступке, так как если должник погасит долг первоначальному кредитору, то без подтверждения о его информировании о новом кредиторе обязательства должника будут считаться исполненными должным образом (п. 3 ст. 382 ГК РФ);

первоначальный кредитор уступает требование вместе с санкциями, если они ему причитались по договору (ст. 384 ГК РФ);

Смотрите так же:  Штраф пдд с 1 ноября 2019

первоначальный кредитор должен передать новому кредитору документы, которые подтверждают существование требования (п. 2 ст. 385 ГК РФ);

уступка требования должна быть оформлена в той же форме, в какой была заключена и первоначальная сделка (п. 1 ст. 389 ГК РФ);

первоначальный кредитор не отвечает перед новым кредитором за то, что должник так и не погасил требование (исключение — недействительность требования к должнику либо поручительство первоначального кредитора за должника) (ст. 390 ГК РФ).

Практика показывает, что новый кредитор не получит от должника больше, чем тот был должен покупателю, поэтому в большинстве случаев первоначальный кредитор уступает задолженность с убытком для себя — за сумму меньше причитающейся с должника. Учитывая также, что налоговым законодательством (гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ) не установлен порядок расчета и учета убытка при уступке требования по авансу, можно предложить два варианта:

поскольку в НК РФ особенности налогового учета убытка от уступки права требования по авансу не установлены, расходы учесть нельзя, таким образом, это будет самый безопасный при налоговой проверке подход и самая невыгодная позиция для покупателя;

другим вариантом здесь будет учет покупателем убытка от уступки права требования аналогично тому, как это делает продавец, т.е. согласно положениям ст. 279 НК РФ. Аналогия здесь применима (хотя риск ее непринятия налоговыми органами остается) в силу того, что суть операции уступки требования имущественного права одинакова как для покупателя, так и для продавца, кроме того, налицо неустранимая неясность законодательства, которая может толковаться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Итак, проведя аналогию, делаем вывод, что НДС при уступке требования по авансу пока не рассматривается:

расходом от уступки права требования для покупателя будет сумма перечисленного аванса;

порядок учета убытка у покупателя будет зависеть от того, когда он уступил требование по авансу:

до срока поставки;

после срока поставки.

В первом случае в расходах для налога на прибыль можно учесть только часть в пределах норматива, установленного ст. 279 НК РФ (п. 1 ст. 279 НК РФ). При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований ст. 269 НК РФ (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ) по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

Если же требование уступлено после срока поставки, то в целях налогообложения убыток покупатель может учесть во внереализационных расходах в два этапа (п. 2 ст. 279 НК РФ):

50% от суммы убытка на дату уступки права требования;

50% от суммы убытка по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

Пример 1. ООО «Бриллен» 1 марта 2011 г. перечислило авансы по договорам поставки:

за оправы для очков (несолнцезащитных) ООО «Гестелл» в сумме 100 тыс. руб.;

за линзы для очков (несолнцезащитных) ООО «Кастен» в сумме 200 тыс. руб. (в целях упрощения примера в нем приведена реализация товаров, не подлежащая обложению НДС согласно нормам пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ).

По условиям договоров поставщики должны были отгрузить товары в срок до 30 апреля 2011 г.

ООО «Бриллен» 11 марта 2011 г., получив инсайдерскую информацию об испытываемых ООО «Кастен» трудностях и резко возросшем риске неисполнения последним своих обязательств, заключает договор уступки права требования третьему лицу — ООО «КА». Цена договора составила 180 тыс. руб.

ООО «Бриллен» 1 июня 2011 г., не дождавшись поставки товаров от ООО «Гестелл», заключает договор уступки права требования третьему лицу — ООО «КА». Цена договора составила 90 тыс. руб.

ООО «Бриллен» 11 марта 2011 г. в результате уступки права требования получает убыток от операции в размере 20 тыс. руб. (200 тыс. руб. — 180 тыс. руб.).

При этом убыток, принимаемый в целях налогообложения, вычисляется по следующей формуле:

К — коэффициент увеличения ставки рефинансирования Банка России;

Период — период между датой подписания договора уступки права требования и датой отгрузки товара по договору поставки, дни.

При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом. принимается равной ставке рефинансирования банка России, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Таким образом, в целях налогообложения прибыли ООО «Бриллен» из 20 тыс. руб. учтет убыток лишь в сумме 0,895 тыс. руб.

ООО «Бриллен» 1 июня 2011 г. в результате уступки права требования получает убыток от операции в размере 10 тыс. руб. (100 тыс. руб. — 90 тыс. руб.). Поскольку требование уступлено после срока поставки, то в целях налогообложения убыток ООО «Бриллен» может учесть во внереализационных расходах в два этапа по 50% (п. 2 ст. 279 НК РФ):

1 июня 2011 г. — 5 тыс. руб. (10 тыс. руб. x 50%);

15 июля 2011 г. — 5 тыс. руб. (10 тыс. руб. — 5 тыс. руб.).

Чаще всего на практике, конечно, реализация облагается НДС, и даже если организация-покупатель согласна с вариантом учета убытка от уступки права требования «аналогично тому, как это делает продавец», то для нее открытым по-прежнему остается вопрос расчета самого убытка — сложности здесь возникают уже на этапе принятия решения о восстановлении НДС с аванса и обложении НДС дохода от уступки права требования.

Поскольку законодательно закрепленного «выхода из этой ситуации» нет, здесь также возможны варианты, например такие:

НДС с аванса восстанавливается частично, доход от уступки права требования НДС не облагается;

НДС с аванса не восстанавливается, доход от уступки права требования НДС не облагается;

НДС с аванса восстанавливается, доход от уступки права требования НДС облагается и т.д.

Наиболее логичным здесь выглядит первый предложенный вариант — «НДС с аванса восстанавливается частично, доход от уступки права требования НДС не облагается». При этом утверждение, что «НДС с аванса восстанавливается частично» основано:

на положении НК РФ: «входной» налог по авансам следует восстановить, если меняются условия договора и весь аванс либо его часть покупатель получает обратно (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);

на факте: договор меняется;

на допущении: часть аванса покупатель получает обратно (пусть и в виде дохода от уступки требования).

В итоге покупатель должен восстановить налог с аванса в сумме, пропорциональной доходу от уступки.

В свою очередь, утверждение, что «доход от уступки НДС не облагается» основано:

на положении НК РФ: налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ);

на утверждении: особенности исчисления налоговой базы при уступке требования установлены ст. 155 НК РФ;

на факте: особенности определения первоначальным кредитором налоговой базы для нашего случая ст. 155 НК РФ не установлены.

Сказанное приводит к выводу о том, что налог не установлен, поэтому покупатель не исчисляет НДС с суммы доходов от уступки требования по авансу и всю сумму, полученную от нового кредитора, учитывает для целей налогообложения прибыли.

Пример 2. ООО «Бриллен» перечислило аванс по договору поставки солнцезащитных очков ООО «Зоннен» в сумме 118 тыс. руб., в том числе НДС — 18 тыс. руб., который приняло к вычету.

ООО «Бриллен» уступило право требования ООО «КА» за 90 тыс. руб. Расходы по этой сделке оно учитывает по аналогии с продавцом, уступившим требование по оплате отгруженных товаров (работ, услуг).

ООО «Бриллен» в результате уступки права требования получает убыток по сделке в следующем размере.

Далее в зависимости от срока, когда покупатель уступил требование по авансу, выбираем порядок учета убытка у покупателя (см. пример 1).

Другой вариант — «НДС с аванса не восстанавливается, доход от уступки права требования НДС не облагается» — выглядит довольно привлекательно для покупателя, поскольку в расходы покупатель должен включить сумму аванса за минусом всего НДС, принятого к вычету. При этом варианте рассуждают таким же образом, что и в предыдущем варианте, только отказавшись от допущения, что часть аванса покупатель получает обратно, и согласившись с тем, что денежные средства покупателю приходят в рамках другой сделки. Чересчур выгодное положение у налогоплательщика при данном варианте непременно привлечет внимание налоговых органов, что вводит его в разряд рискованных.

Последний упомянутый вариант — «НДС с аванса восстанавливается, доход от уступки права требования НДС облагается» — напротив, наименее выгоден покупателю, поскольку в этом случае он должен будет полностью заплатить начисленный и восстановленный НДС. Здесь применяются следующие рассуждения — при передаче права требования на товары налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 153 НК РФ, т.е. при определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав (п. 2 ст. 153 НК РФ). Поэтому при передаче права требования НДС исчисляется со всей стоимости передаваемых прав. Поскольку товары, оплаченные покупателем в порядке предварительной оплаты, приниматься к учету не будут, сумму НДС, принятого к вычету при перечислении предварительной оплаты, следует полностью восстановить для уплаты в бюджет.

Очевидно, что из-за отсутствия четких законодательных норм при выборе оптимального варианта заметную роль начинает играть субъективный фактор — «выгодно покупателю — риск непринятия позиции налоговиками и, наоборот, желанен налоговыми органами — чрезмерные финансовые потери у покупателя». Поэтому в таких условиях стоит закрепить вариант налогового учета и исчисления НДС по сделке в учетной политике для целей налогообложения как наиболее приемлемый, можно закрепить первый рассмотренный вариант — «НДС с аванса восстанавливается частично, доход от уступки права требования НДС не облагается».

НДС при уступке (переуступке) прав требования

У меня вопрос по поводу ндс по договору цессии.

Фирма А получила товар у фирмы В, но не оплатила. Сумма поставки 1,18млн.р. в т.ч. НДС 0,18млн.р. Прошел год. Фирма В, потеряв надежду получить оплату за поставленный фирме А товар, уступила право требования фирме С за 1млн.р. Фирма С смогла убедить фирму А рассчитаться и получила с нее 1,18 млн.р. вопросы:

1. фирма С, получив расчет от фирмы А, выставляет фирме А счет фактуру? (ведь получив имущественное право от фирмы В, фирма С получила и счет фактуру от фирмы В, т.е. получила НДС к зачету);

2. фирма А, получив при поставке товара от фирмы В счет фактуру, приняла НДС к зачету. И благополучно этим воспользовалась. Однако товар реализован не был. Теперь же товар наконец удалось реализовать и у фирмы А появилась возможность закрыть долг. Как ей платить новому кредитору (фирме С), с какой формулировкой? И получит ли она от фирмы С счет фактуру? Короче: есть ли возможность при таком раскладе у фирмы А получить НДС к зачету (получается, что второй раз за один и тот же товар)?

Ответы юристов (22)

Андрей, ситуация следующая:

1)В силу п. 3 ст. 168 НК РФ, по общему правилу, счет-фактура должен оформляться в течение 5 дней после передачи имущественного права, то есть подписания акта уступки. Поскольку для договоров уступки денежных требований налоговым законодательством не предусмотрено особенностей по заполнению счетов-фактур то и Вы в своей деятельности должны руководствоваться общими правилами ведения отчетности, учета операций и тд. Счет-фактура регистрируется в книге продаж организации, которая уступает
право, и в книге покупок организации, которая его приобретает.

Как гласит письмо УМНС России по г. Москве от 12.10.2004 N 24-11/65554, от 11.05.2004 N 24-11/31157 счет-фактуру следует заполнять следующим образом:

в графе 1 указывается «Реализация имущества (с межценовой разницы)»;
в графе 4 «Цена реализации» указывается полная цена реализации, а не межценовая разница;
в графе 5 — межценовая разница, включая НДС;
в графе 7 — ставка налога 18/118;
в графе 8 — сумма рассчитанного налога;
в графе 9 — стоимость реализованного имущества.

2)Честно говоря я вопрос не очень хорошо понял! Что значит «с какой формулировкой», в платежном поручении должно быть указано в счет исполнения обязательств по первоначальному договору. Счет фактуру она получит, поскольку это будет основанием для взаиморасчетов. При этом учет НДС будет только по бухгалтерии фирмы С, фирма А повторно реализовать свое право не может, тк возврат НДС по основаниям ст.155 и 149 НК РФ (в данном случае) происходит однократно и из данной операции должник вернуть НДС повторно не может.

Смотрите так же:  Сколько пенсия в московской области в 2019 году

Есть вопрос к юристу?

фирма С, получив расчет от фирмы А, выставляет фирме А счет фактуру? (ведь получив имущественное право от фирмы В, фирма С получила и счет фактуру от фирмы В, т.е. получила НДС к зачету);

Фирма С заменила фирму B в договоре поставки, она является правопреемником фирмы В по этому договору. Теперь, по-идее, она является налогоплательщиком НДС. Однако фирма В, как я понял из 2 вопроса, использовала момент определения налоговой базы как наиболее ранний «по отгрузке» (п. 1 ст. 167 НК РФ) и, в соответствии с пп. 1, 3 ст. 168 НК РФ, уже выставила счет-фактуру фирме А. Поэтому повторно выставлять счет-фактуру не надо.

Фирма А, получив при поставке товара от фирмы В счет фактуру, приняла НДС к зачету. И благополучно этим воспользовалась. Однако товар реализован не был. Теперь же товар наконец удалось реализовать и у фирмы А появилась возможность закрыть долг. Как ей платить новому кредитору (фирме С), с какой формулировкой?

Оплата по договору поставки такому-то и всё.

Короче: есть ли возможность при таком раскладе у фирмы А получить НДС к зачету (получается, что второй раз за один и тот же товар)?

Дважды нельзя. Непонятно как она воспользовалась возмещением, не оплатив. Сам факт получения уведомления об уступке не дает право на вычет. Право на возмещение возникает у должника не ранее фактического исполнения им обязанности по оплате задолженности по первоначальному договору.

Ни фирма В при переуступке права требования фирме С, ни фирма С при оплате долга фирмой А счета-фактуры не выставляет, так как уступка права (требования) не являются в понимании ст.146 Налогового кодекса РФ реализацией товаров, работ, услуг, а соответственно и объектом налогообложения по НДС.

Кроме того, при переуступке права требования фирмой В фирме С не возникает налоговая база по НДС, так как согласно п.2 ст.155 НК РФ налоговая база возникает только превышении суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования над размером самого требования, в виде этой разницы.

Таким образом, ни у фирмы А, ни у фирмы С никаких обязанностей по оплате и/или права на возмещение НДС и проведению в учете соответствующих проводок не возникает, а фирма В учла НДС еще при реализации товара фирме А.

Уточнение клиента

а как же реализация имущественных прав? это ведь не товар.

20 Июня 2013, 09:51

Сама по себе уступка права (требования) не признается реализацией. В соответствии со ст.382 Гражданского кодекса РФ договор уступки права (требования) удостоверяется смену лиц в обязательстве, но не говорит о реализации имущественного права. Если бы фирма В продала какие-либо имущественные права фирме С, то в понимании ст.146 НК РФ это бы признавалось реализацией. Кроме того, обратите внимание и на ст.155 НК РФ, по которой налоговая база в Вашей ситуации не образуется.

Уточнение клиента

Но ведь фирма В фактически продает право истребовать и получить долг. Т.е., по вашему, это не является реализацией имущ. права. Тогда вопрос: фирма С переводит деньги фирме В с НДС, а фирма А платит фирме С тоже с НДС. Или без НДС?

20 Июня 2013, 10:12

В качестве поправки к первому ответу

У фирмы С в соответствии с п.4 ст.155 НК РФ возникнет обязанность по уплате НДС с разницы между суммой доходов, полученных при погашении долга фирмой А и суммой расходов на приобретение такого права требования, то есть в Вашей ситуации налоговая база по НДС составит 180 тыс. рублей.

У фирмы В при переуступке, как указано выше НДС не возникнет на основании п.2 ст.155 НК РФ.

Сама по себе уступка права (требования) не признается реализацией.

Чего-то Вы намешали, но, по-существу, ответ правильный. Реализацией признается, но налоговая база не образуется, если фирма В продала в минус.

Уважаемый Андрей! Сама по себе уступка права требования не является реализацией в понимании ст.146 НК РФ и никогда не являлась, другой вопрос, что да, действительно в порядке ст.155 НК РФ с 01.10.2011 г. уступка облагается НДС, но само по себе обложение НДС не говорит, что такая операция в бухгалтерском и налоговом учете признается реализацией.

Тогда вопрос: фирма С переводит деньги фирме В с НДС, а фирма А платит фирме С тоже с НДС. Или без НДС?

В данной ситуации — это роли не играет, так как не возникает обязанности по НДС, но по правилам оформления платежных поручений, Вам будет необходимо выделить НДС. И фирма С и фирма А платить ту сумму, которая указана в первичных документах (для С — договор уступки, для А — договор поставки и накладные), а будет выделен НДС или нет — роли не играет.

Уточнение клиента

Спасибо. А как насчет счетов-фактур. Какие необходимо оформить первичные документы? По НДС же четко: счета фактуры полученные — НДС к зачету, счета фактуры выписанные — НДС к уплате.

20 Июня 2013, 10:26

А как насчет счетов-фактур. Какие необходимо оформить первичные документы? По НДС же четко: счета фактуры полученные — НДС к зачету, счета фактуры выписанные — НДС к уплате.

В Вашей ситуации, как и указывал выше, счета-фактуры оформляться не будут, так как не возникает реализации — первичными документами в Вашей ситуации будут являться договоры и платежные поручения, а также бухгалтерские справки о проводках, которые должен составлять бухгалтер.

Уточнение клиента

Спасибо за внимание. В качестве фирмы С может выступать организация на УСН? Раз налоговая база не образуется, то по логике вроде может.

20 Июня 2013, 10:36

Сама по себе уступка права требования не является реализацией в понимании ст.146 НК РФ.

Ну, это по вашему мнению. Однако видно, что это: во-первых, имущество (имущественные права — это тоже имущество — ст. 128 ГК РФ, Александр), во-вторых, продажа. Кроме того, уступка бы не облагалась НДС-ом в ином случае.

Уточнение клиента

т.е. кто-то попадет на НДС? вопрос кто. Сдается мне, что фирма В.

20 Июня 2013, 10:39

т.е. кто-то попадет на НДС? вопрос кто. Сдается мне, что фирма В.

Уточнение клиента

Позволю себе развить логику. Раз фирма В попадает под двойное налогообложение по НДС (сначала реализовав товар с НДС, потом реализовав имущ. право с НДС), то фирма А, по логике, купив имущ. право с НДС, должна получить дополнительный вычет по НДС. Где-то убыло, значит где-то прибыло, или нет?)

20 Июня 2013, 10:44

т.е. кто-то попадет на НДС? вопрос кто. Сдается мне, что фирма В.

У фирмы В не возникнет обязанности по уплате НДС, так как нет налоговой базы — смотрите самый первый мой ответ.

Позволю себе развить логику. Раз фирма В попадает под двойное налогообложение по НДС (сначала реализовав товар с НДС, потом реализовав имущ. право с НДС), то фирма А, по логике, купив имущ. право с НДС, должна получить дополнительный вычет по НДС. Где-то убыло, значит где-то прибыло, или нет?)

Нет двойного налогообложения. По уступке В не имеет выручки (только внереализационный расход), она продала требование в убыток, соответственно нет базы по НДС. По поставке — является плательщиком.

Фирма А не может дважды получить вычет.

Уточнение клиента

20 Июня 2013, 11:34

Здравствуйте, Андрей! Соглашусь с предыдущими ответами. Поскольку в силу пункта 1 статьи 155 Налогового кодекса РФ Фирма В осуществляет реализацию права требования с убытком, следовательно, налоговой базы по НДС у нее не возникает.

При этом Фирма В выставляет в адрес Фирмы С счет — фактуру, в которой указывает полное наименование наименование передаваемого права с указанием его первоначальной стоимости, в графе 5 (стоимость передаваемого права) будет стоять прочерк (приложение № 1 к Постановлению Правительства РФ № 1137.

Поскольку право требования к должнику возможно только при условии получения Фирмой С полного пакета документов от Фирмы В, удостоверяющих поствку товара и выставление счета — фактуры в адрес покупателя, Фирма С никаких счетов — фактур в адрес Фирмы А не выставляет.

Соответственно, у Фирмы А не возникает повторного права на вычет.

Уточнение клиента

Посмотрите, я правильно составил счет-фактуру от В к С.

20 Июня 2013, 12:21

А как насчет счетов-фактур. Какие необходимо оформить первичные
документы? По НДС же четко: счета фактуры полученные — НДС к зачету,
счета фактуры выписанные — НДС к уплате.

Стоп стоп стоп! Почему это не будут счета-фактуры выписываться? Норматив и разъяснение я приводил выше, поэтому считаю что подобное заявление не полностью соответствует действительности.

Посмотрите, я правильно составил счет-фактуру от В к С.
Счет-фактура при цессии.xls22.5 КБ

У меня не получается открыть этот файл.

Уточнение клиента

попробуйте в pdf

20 Июня 2013, 12:41

Посмотрите, я правильно составил счет-фактуру от В к С.

Если описывать словами, то должны быть заполнены следующие реквизиты.

Продавец — Фирма В, его адрес, ИНН и КПП, он же грузоотправитель,

соответственно, покупатель — Фирма С, ее реквизиты.

Наименование товара — «уступка права требования по договору № ___ от ____», можно в скобках добавить наименование фирмы А и после запятой цену 1 118 000 руб.

Графы 2 -8 — прочерки. В графе 9 указывается стоимость приобретенного права — 1 млн. руб.

Уточнение клиента

Спасибо. Только вот Вадим почему-то утверждает другое. Ваш вариант мне кажется более правильным.

20 Июня 2013, 12:59

А мне нет!
в графе 4 «Цена реализации» указывается полная цена реализации, а не межценовая разница;
в графе 5 — межценовая разница, включая НДС;
в графе 7 — ставка налога 18/180 т.р;
в графе 8 — сумма рассчитанного налога;
в графе 9 — стоимость приобретенного имущества имущества 180т.р

Все это стоит, значит все нормально и исправлять не надо.

Вадим Андреевич! Вы ссылаетесь на письма Минфина РФ, принятые в 2004 году, тогда как сейчас применяются правила, установленные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 года:

в графе 5 — стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 ипунктами 1 — 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 1 — 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если налоговая база отсутствует, ставиться прочерк.

Сейчас получилось открыть файл. Графа 4 — заполняется только когда можно точно указать стоимость имущественного права. Выписывая счет-фактуру Фирме С вы наверняка знаете, что она получит именно 1 118 тыс.?

По графе 5- я указала выше, есть особенность при заполнении счета-фактуры при уступке прав, то есть эта графа заполняется только если в результате переуступки Фирма В получает положительную разницу.

Налоговой ставки и налога здесь не будет, ну а стоимость договора уступки однозначно 1 000 000 руб., именно такую цену получит Фирма Б.

Уточнение клиента

Маленький вопрос. Фирма С может быть на упрощенке «доходы»? Тогда она просто должна будет заплатить 6% от 180т.р. (т.к. это будет ее доходом). А НДС никаким боком, как удалось выяснить, не проявляется.

20 Июня 2013, 14:40

К сожалению нет, Фирма С, поскольку объектом налогообложения выбраны «доходы», должна будет исчислить налог в размере 6 % во всей суммы, полученной по договору в результате уступки права требования, то есть с 1 118 тыс. (см. Постановление ВАС РФ от 15.02.2011г. № № 13295/10). НДС никак не касается, поскольку «упращенцы» не являются его плательщиками.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.