Содержание статьи:

Внешнеторговый контракт поставки

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) подразумевает возможность осуществления как экспортных, так и импортных операций согласно внешнеторговым контрактам поставки. Международный взаимовыгодный обмен товарами осуществляется с целью снабжения или сбыта необходимых или производимых материальных ценностей.

Внешне-экономический контракт:


Внешне экономический контракт. Дополнительное соглашение:

Структура внешнеторгового соглашения ввоза/вывоза

Видами внешнеторговых операций являются:

  • экспорт – продажа товаров, произведенных в стране-экспортере, за ее границей иностранному покупателю (главной статьей, например, для Бразилии является– кофе, для России – газ, цветные металлы, нефть и пр.);
  • реэкспорт – реализация ранее приобретенного иностранного продукта без его переработки заграничному потребителю. Предметы реэкспорта РФ – шерсть, каучук, кожа;
  • импорт – покупка товара страны-импортера с поставкой его в страну назначения;
  • реимпорт – покупка товаров, вывезенных за границу ранее, но которые не подверглись там переработке.

Импортироваться или экспортироваться могут, кроме товаров, также информация, услуги, интеллектуальная собственность.

Основой любой внешнеторговой сделки в 2016 году является контракт, который составляется с учетом государственного таможенного законодательства двух стран. Некоторые нюансы торговой операции, упущенные при согласовании внешнеторгового контракта, можно осветить в дополнительных соглашениях к основному документу.

Начальными сведениями при составлении договора являются место и время его подписания с указанием сторон и лиц, заключивших сделку. Обязательные разделы, входящие во внешнеторговый контракт – это:

  • предмет внешнеторговой операции (экспортируемый/импортируемый товар). Описание продукта может быть представлено в приложении к утвержденному контракту или в спецификации;
  • оценка сделки в валюте – сумма контракта;
  • варианты оплаты – предоплата или уплата стоимости после получения товара с оговоренным сроком расчета;
  • дата поставки;
  • взаимное согласие по условиям ввоза/вывоза;
  • перечисление документов поставщика, сопровождающих товар;
  • описание форс-мажорных обстоятельств;
  • период выполнения внешнеторгового договора;
  • применяемое право одной из сторон;
  • место арбитража;
  • банковские реквизиты и адреса сторон, а также некоторые другие официальные бумаги.

При таможенном оформлении груза представителями таможни беспрекословно принимаются внешнеторговые договоры купли-продажи, в которых суммы в контракте и спецификации (дополнении) полностью совпадают.

Требования к форме и обязательным реквизитам в контракте

Юридическую силу приобретает документ на ввоз/вывоз товара при выполнении существенных условий внешнеторгового договора.

К таковым относят предмет договора (наименование товара, его характеристика и количество), общая сумма внешнеторгового контракта на поставку товара и цена единицы экспортируемого или импортируемого продукта, а также срок поставки товара.

Если в контракте отсутствует хотя бы один из существенных условий принято говорить о наличии «рамочного» договора. Соотнесение контракта к данной категории может повлечь за собой возможность отказа таможенным представителем таможенной стоимости, заявленной в декларации.

Валютный контроль при экспортных операциях осуществляется путем оформления паспорта сделки на договор при условии, что сумма обязательств по нему – не меньше 50 тысяч долларов США по официальному курсу. Его образец в конкретной форме утвержден Приказом ГТК 3.XI.93 за № 449.

Внешнеэкономический контракт образец бланк

Внешнеэкономический контракт представляет собой сделку, в которой участвуют стороны из разных стран.

К внешнеэкономическим договорам относятся только те, стороны которых находятся под юрисдикцией разных государств.

В то же время когда договор заключается между фирмами, принадлежащими одному государству, чьи предприятия находятся в разных странах, он также будет считаться внешнеэкономическим.

Виды внешнеэкономических контрактов

Международные договоры делят на два типа – основные и обеспечивающие.

Основными считаются контракты:

  • купли-продажи товаров;
  • уступки прав на какую-либо интеллектуальную собственность;
  • на оказание инжиниринговых, консалтинговых и прочих научно-технических услуг;
  • связанные с операциями товарообмена;
  • аренды и лизинга;
  • на услуги международного туризма.

К обеспечивающим относят контракты:

  • по страхованию;
  • на международные перевозки, хранение грузов и транспортно-экспедиторские услуги;
  • на услуги по международным расчетам;
  • на оказание посреднических услуг.

Форма и порядок заключения контракта

Международное соглашение (Венская конвенция 1980 года) предусматривает, что внешнеэкономический договор может иметь устную или письменную форму, но в ряде государств, в том числе и в России, законодательно закреплена обязательность письменной формы международных контрактов.

Заключение внешнеэкономического договора происходит путем:

  • составления соответствующего документа, подписанного всеми участниками сделки;
  • обмена офертой (предложением о сделке) и акцептом (согласием другой стороны на оплату сделки).

Оферта и акцепт могут иметь форму писем, телефаксов, телеграмм и т.п., подписанных направляющей их стороной. В направляемой оферте должны быть четко обозначены предмет сделки – конкретный товар, его количество и цена, или же оферта должна предусматривать порядок определения объема поставок и цены.

Только в этом случае предложение о международной сделке будет иметь статус оферты, на основании которой может быть заключен внешнеэкономический контракт.

Условия международного контракта делят на существенные, то есть основные, и несущественные. Какие считать существенными, а какие нет, стороны определяют самостоятельно. Договор считается заключенным, когда сторонами достигнуто обоюдное согласие по всем установленным ими существенным условиям.

Когда одним из участников сделки не соблюдается какое-либо из существенных условий контракта, вторая сторона вправе расторгнуть сделку и предъявить требования о возмещении убытков.

Но если нарушены не существенные условия, стороны получают права лишь на использование штрафных санкций, обозначенных в контракте, а возможности одностороннего расторжения контракта у них не возникает.

Ниже расположен типовой бланк и образец внешнеэкономического контракта вариант которого можно скачать бесплатно

Образец внешнеэкономического контракта поставки оборудования

Контракт поставки № _________

Киев, Украина, «___» ____________ 2016

Общество с ограниченной ответственностью «_______» юридическое лицо согласно законодательства Украины, далее – «Покупатель», в лице Директора, действующего на основании Устава, с одной стороны, и

_____________________, юридическое лицо согласно законодательства Австрии, далее – «Продавец», в лице директора _________________, действующего на основании ____________ , с другой стороны, подписали настояний контракт, далее – «Контракт», о следующем:

1. Предмет контракта

1.1. Продавец обязуется передать в собственность Покупателю, а Покупатель обязуется оплатить и принять в собственность от Продавца товар, а именно – __________, далее – «Товар».

1.2. Ассортимент, количество, цена за единицу, общая сумма, сроки оплаты и другие условия определенной поставки Товара определяются в спецификациях, являющимися неотъемлемыми частями данного Контракта.

2. Цены и общая стоимость Контракта. Расчеты

2.1. Цена Товара указывается в соответствующем инвойсе и включает стоимость упаковки.

2.2. Валютой Контракта является Евро.

2.3. Общая стоимость Контракта составляет ______ Евро.

2.4. Покупатель уплачивает стоимость Товара путем перечисления денежных средств на банковский счет Продавца на условиях 100% предоплаты. Датою оплаты считается дата валютирования денежных средств.

3. Условия поставки

3.1. Продавец обязуется поставлять Товар в соответствии с данным Контрактом на основании заказов Покупателя на протяжении 30 календарных дней с момента оплаты Покупателем определенной партии Товара.

3.2. Базис поставки Товара: Продавец поставляет Товар во владение Получателя Товара на условиях EXW ИНКОТЕРМС 2010, франко завод: Австрия, _________________.

3.3. Переход рисков соответствует моменту передачи Товара во владение Покупателю Товара (уполномоченному перевозчику).

3.4 . Продавец обязуется предоставить Покупателю следующие товаросопроводительные документы на Товар: инвойс; сертификат качества согласно страны происхождения Товара; техдокументация на Товар; СМR.

4. Гарантии качества Товара

4.1. Покупатель обязан осмотреть поставленный Продавцом Товар на наличие дефектов непосредственно после получения Товара.

4.2. Рекламации по поводу дефектов действительны только при условии их получения Продавцом непосредственно после доставки Товара в указанный в Контракте пункт назначения, но не позже чем в течение восьми дней. Рекламация должна быть заявлена в течение указанного срока в письменной форме в помещении Продавца. Указанное в рекламации описание дефекта должно содержать детальную информацию о типе и масштабе дефекта.

4.3. В случае повреждения Товара по причинам, за которые отвечает Продавец, — Продавец, по своему выбору, вправе осуществить полный ремонт либо замену Товара. В случае, если Продавцом будет предложен Покупателю ремонт или замена Товара три и более раз в течение гарантийного периода, — Покупатель вправе аннулировать заказ.

4.4. Любые дальнейшие претензии Покупателя, в частности, требования по возмещению имущественного или личного неимущественного вреда, непрямого вреда, а также утери (не дополучения) прибыли неприемлемы в пределах, определенных применяемым правом.

4.5. Рекламации Покупателя по гарантии не принимаются, и Продавец не принимает решения об их удовлетворении в случае, когда претензии относительно дефекта поставляемого Товара не заявлены в письменной форме непосредственно после поставки. Гарантия также недействительна в случае, когда Покупатель или третьи лица обращаются с Товаром ненадлежащим образом, Товар был поврежден в результате внешнего воздействия, или в случае использования посторонних (ненадлежащих) составляющих либо аксессуаров. То же самое касается и случая, когда Покупатель или третьи лица не придерживались предоставленных Продавцом инструкций.

Смотрите так же:  Какой налог платит флп в днр

4.6. В случае не достижения Сторонами соглашения касательно дефектов Товара, заявленных Покупателем, — Покупатель обязан обратиться в суд в течение 12 месяцев. Истечение гарантийного срока начинается с даты перехода риска от Продавца к Покупателю.

4.7. Не подлежат удовлетворению рекламации, прямо не указанные в настоящем Контракте, в частности требования по возмещению вреда в связи с невозможностью, задержкой доставки, совершением преступления, виновными действиями при заключении Контракта, а также с незаконным действием в пределах, допустимых применяемым правом.

4.8. До окончания 12-месячного срока с даты перехода риска от Продавца к Покупателю предполагается, что любой возникший дефект уже существовал при передаче Товара. Это не касается изнашиваемых деталей.

5. Упаковка

5.1. Транспортировка Товара осуществляется в заводской упаковке в соответствии с действующими правилами перевозки грузов, способом предотвращающим бой, механическое повреждение, подвергание действиям осадков.

5.2. Стоимость упаковки входит в стоимость Товара и не требует дополнительной оплаты.

6. Ответственность

6.1. В случае задержки Продавцом поставки качественного Товара более чем на 14 календарных дней Покупатель вправе требовать возврата Продавцом уплаченных Покупателем денежных средств в размере стоимости не поставленного Товара, а Продавец обязуется вернуть Покупателю указанные денежные средства на протяжении 7 календарных дней с момента получения соответственного требования.

6.2. В случае нарушения сроков оплаты либо сроков поставки Товара виновная Сторона обязуется уплатить неустойку в раз мере 12% годовых от сумы долга/стоимости не поставленного Товара за весь период просрочки.

6.3. Стороны освобождаются от ответственности за невыполнение Контракта, если такое невыполнение возникло в следствии форс-мажорных обстоятельств..

7. Форс-мажор

7.1. Сторона освобождается от ответственности за полное или частичное нарушения Контракта, если она докажет, что такие нарушения произошло вследствие действия форс-мажорных обстоятельств.

7.2. Под форс-мажорными обстоятельствами в этом Контракте понимается: любые чрезвычайные события внешнего относительно Сторон характера, которые возникают без вины Сторон, стихийные явления естественного характера, бедствия биологического, техногенного и антропогенного происхождения, обстоятельства общественной жизни, а также издания запретных или ограничивающих нормативных актов органов государственной власти или местного самоуправления, которые делают невозможные выполнения Сторонами этого Контракта или временно препятствуют такому выполнению.

7.3. Наличие форс-мажорных обстоятельств подтверждается справкой, заключением, экспертным отчетом профильного компетентного государственного органа/сертифицированной организации страны, где имело место возникновения форс-мажорных обстоятельств.

Сторона, попавшая под форс-мажорные обстоятельства обязана уведомить об этом противную Сторону в 3-дневный срок с момента возникновения форс-мажорных обстоятельств с последующим предоставлением подтверждающих документов.

8. Арбитраж

8.1. Все спорные вопросы, которые возникают между Сторонами, должны решаться путем взаимных переговоров. Претензионный (досудебный) порядок урегулирования споров является обязательным.

8.2. Любые рекламации должны бать рассмотрены Стороной в 10-дневный срок, в противном случае считается, что Сторона согласна с рекламацией.

8.3. Споры и расхождения, не урегулированные путем переговоров, подлежат передаче на рассмотрение и окончательное решение в компетентный суд по месту нахождения Продавца (Австрия, г. _________________)

9. Другие условия

9.1. Данный Контракт подписывается в 2-х экземплярах для каждой из Сторон.

9.2. Правоотношения, связанные с определением прав и обязанностей Сторон по этому Контракту, регламентируются этим Контрактом и материальным правом, действующим в Австрии.

10. Действие контракта

10.1.Контракт считается заключенным и вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до 31.12.2016 г.

10.2. Этот Контракт может быть разорван только по договоренности Сторон, которая оформляется дополнительным соглашением к этому Контракту .

11. Реквизиты и подписи Сторон

Внешнеторговый контракт (договор)

Совершение внешнеэкономической деятельности предполагает несколько форм взаимоотношений субъектов: торговая деятельность, предоставление услуг, совместная деятельность. В каждом случае взаимоотношения субъектов внешнеторговой сделки регламентируются контрактом.

Внешнеторговый договор, контракт – это основной коммерческий документ, содержащий договоренность между участниками внешнеторговой сделки по качеству и количеству товара, условия поставки и обязательства каждой из подписывающих сторон.

Структура внешнеторгового договора

В мировой практике структура контракта имеет следующие обязательные разделы и пункты:

  • Преамбула – вступительная часть с указанием участников сделки;
  • Предмет договора. Часто идет отсылка на спецификацию ;
  • Общая стоимость контракта и валюта контракта;
  • Порядок расчетов – валюта платежа, дата и сроки оплаты, ответственность сторон по дополнительным расходам;
  • Условия и сроки поставки. В данном пункте определяется переход права собственности на товар, приводится перечень сопроводительных документов и количество экземпляров;
  • Качество товара и упаковка с соответствующей маркировкой;
  • Гарантийные обязательства;
  • Ответственность сторон и определение штрафных санкций и порядок возмещения убытков;
  • Форс-мажор;
  • Арбитражные договоренности;
  • Срок действия контракта;
  • Адреса и реквизиты сторон.

По пожеланию сторон могут быть внесены и дополнительные пункты, где стороны прописывают и регламентируют все важные, по их мнению, условия поставки товара. Например, количество экземпляров контракта, условия расторжения, положения, касающиеся спецификаций и доп. соглашений.

Важно, что контракт со странами ЕАЭС и СНГ может быть составлен только на русском языке, однако при взаимодействии с другими странами контракт составляется на двух языках – русском и английском, и обе версии должны трактоваться одинаково и однозначно.

Во избежание неправомерного изменения условий контракта, каждый лист контракта подписывается обеими сторонами. Если при осуществлении сделки необходимо внести какие-то изменения или дополнения, следует заключить дополнительное соглашение.

Спецификация к внешнеторговому контракту-договору

Спецификация является неотъемлемой частью внешнеторгового договора и выполняется в виде таблицы, содержащей:

  • Название товара – должно полностью совпадать с названием, указанным в накладной;
  • Соответствие товара стандартам;
  • Единица измерения товара;
  • Количество товара;
  • Общая сумма контракта – указывается без НДС.

Если вместе с товаром предоставляются дополнительные услуги или работы, они должны быть также указаны в спецификации.

В спецификации также прописывается информация о порядке поставке товара, сроках осуществления отгрузки, а также отгрузочные реквизиты.

Спецификация, как и контракт, подписывается обеими сторонами и заверяется печатями.

Важно, что на основе контракта и спецификации к нему оформляется паспорт сделки. Внешнеторговый договор регулируют все взаимоотношения между сторонами, поэтому при его составлении лучше обратиться к специалистам. Компания «АГАПАС-ЭКСПОРТ» предлагает услуги по оформлению внешнеторгового договора, как на русском, так и на английском языке вместе с таможенным оформлением товара по этому контракту.

Свяжитесь с нами по телефону +7 (499) 703-18-15 и получите консультацию по интересующим Вас вопросам прямо сейчас!

Внешнеэкономический договор поставки в Казахстан — особенности условий и подготовки

Условия о товаре

Условия о доставке (Перевозке) товара

Возврат некачественного, не реализованного товара

Код операции при экспорте в налоговой декларации по НДС

Налоговый адвокат Гордон А.Э.

Адвокатский Центр «Гордон и Партнеры»

Материал по теме:

Готовьтесь! Обязательные требования к внешнеторговым контрактам с 2018

Договоры поставки товаров из России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению, по большому счету, не отличаются от договоров поставки товаров российскими поставщиками внутри России.

Вместе с тем, с июля 2016 года при написании договоров поставки товаров из России в Казахстан необходимо учитывать и согласовывать с покупателями ряд обстоятельств, которые и определяют отличия договоров поставки на экспорт между территориями государств-участников договора «О Евразийском экономическом союзе» от внутрироссийских договоров или договоров поставки в пределах каждого из из государств-участников договора. Отсутствие в заключенных договорах необходимых соглашений не только доставит сторонам неудобства при их исполнении, но и приведут к совершенно конкретным финансовым потерям как экспортеров, так и импортеров.

Договор поставки в Казахстан

Предмет договора — соглашение о товаре

Предмет договора поставки – это прежде всего соглашение о товаре и условиях его передачи покупателю. Товар определяется его наименованием. Один и тот же товар может быть описан по разному. Например, по одному из контрактов товар, это «трубы стальные для газонефтепроводов большого диаметра», у этого же поставщика в другом контракте тот же товар был определен: труба 1420х32 ТУ….. .

Условия договора о наименовании товара

Для предупреждения возникновения споров между сторонами договора о товаре, в договоре поставки товар должен быть определен однозначно. Устраняя возможные различия в нормативах государств поставщика и покупателя в договоре целесообразно определить применяемые нормативы.

В РФ существует стандартная торговая терминология, в соответствии с которой товары подразделяются на классы, группы, виды, разновидности в зависимости от функционального назначения, потребительских свойств и показателей, а также других характеристик (ГОСТ Р 51303-2013 «Торговля. Термины и определения», Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93»). Например: под номером 37 0000 6 в классификаторе указана группа: АРМАТУРА ПРОМЫШЛЕННАЯ ТРУБОПРОВОДНАЯ, в состав которой входит Арматура промышленная трубопроводная из цветных металлов и сплавов, Арматура промышленная трубопроводная из чугуна и т.д. Которые в свою очередь включают различного вида задвижки и затворы из цветных металлов.

Основное деление продукции в общероссийской классификации завершается видами. Согласно приведенному ГОСТу вид товаров — это совокупность товаров определенной группы, объединенных общим названием и назначением. Разновидности товаров (продукции) представляют собой еще более узкое деление, указывающее на ряд частных признаков, характеристик отдельных видов товаров. К таким характеристикам относят модели, марки, сорта, артикулы (ГОСТ Р 51303-2013).

Смотрите так же:  Уфа банки кредит под залог недвижимости

Для однозначного определения обязательства по поставке товара, в договоре необходимо однозначно указать наименования товара, как минимум, вид товара.

Обобщенное указание наименование товара, например: трубы стальные, алкогольная продукция, продукты питания, запасные части, горюче-смазочные материалы, товары народного потребления, медикаменты и товары медицинского назначения, нефтепродукты, отходы производства, и т.д. указывать в договоре поставки в Казахстан можно, если договор носит «рамочный» характер. В таких случаях в условиях договора обязательно должны быть положения о дополнительном согласовании сторонами конкретного перечня товаров для каждой поставки. Это правило для российских компаний приобрело особое значение с середины 2016г.

Наименование товара с июля 2016

С 2016 года при подготовке договоров поставки из России в Казахстан, в Белоруссию, Киргизию и Армению к этим разделам подходим с особым вниманием.

С 1 июля 2016 года изменены ряд статей 21 главы (НДС) части 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Теперь для российских экспортеров порядок применения налоговых вычетов по «входному» НДС зависит от категории вида товаров. По сырьевым товарам сохранился прежний порядок — вычеты применяются при подтверждении права на 0 ставку НДС. По не сырьевым товарам, вычеты входного НДС теперь применяются в общем порядке – после принятия купленных для экспорта товаров к учету.

Квалификацию товаров на экспортные и не экспортные производит поставщик по коду товара в Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности таможенного союза, руководствуясь Постановлением правительства о перечне кодах сырьевых товаров для целей 21 главы Налогового кодекса Российской Федерации.

Не смотря, что изменения Налогового кодекса действуют уже более года, по состоянию на 21 октября 2017 года такой перечень Правительством Российской Федерации не утвержден. Еще в сентябре 2016 опубликован проект постановления, но руководствоваться им невозможно. О том, как действовать в отсутствие проекта постановления О кодах сырьевых товаров для целей 21 главы Налогового кодекса читайте публикацию здесь.

Кроме того, статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом об обязательном отражении кода товара в счет-фактуру. Отсутствие кода рассматривается как грубое нарушение оформления счетов-фактур.

Соответственно, учитывая новые требования налогового законодательства Российской Федерации при заключении договора поставки товаров в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению российскому поставщику необходимо определить и в договоре поставки (в приложении к нему) указать код каждого товара, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза.

Очевидно, наименования товара и соответствующие коды товарной номенклатуры должны единообразно применяться сторонами договора при его исполнении. А значит, соответствующим образом должны быть заполнены спецификации к договорам, в которых согласуются конкретный сортамент продукции, счета на оплату товаров, товарные и товарно-транспортные накладные, транспортные накладные и счета-фактуры.

НЕ СОБЛЮДЕНИЕ ПРАВИЛ О НАИМЕНОВАНИИ ТОВАРА

До июля 2016 года неполное, неточное описание товара в договоре, в частности при указании только родовых признаков (например – трубы стальные), приводило к риску признания договора незаключенным вследствие несогласования его предмета.

Начиная с 1 июля 2016 года у покупателя возникают еще и риски по НДС:

  • увеличения сроков камеральных проверок по НДС, в связи с неверным указанием кодов товаров
  • отказ в применении вычетов входного НДС, т.к. счета-фактуры составлены с нарушением

У поставщика так же возможны риски по НДС – теперь в отсутствие кодов товаров налоговая может признать незаконность принятия вычетов «входного» НДС.

Вывод:

Договоры на поставку товаров с Казахстаном, Белоруссией, Киргизией и Арменией должны содержать условия о товаре с указанием кода товара, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза.

ДОКУМЕНТЫ НА ТОВАР И ИНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Для покупателя:

Как известно, при исполнении договора поставки поставщик обязан передать вместе с товаром относящиеся к нему документы (пункт 2 статьи 456 Гражданского кодекса Российской Федерации). Перечень документов, указанных в статье кодекса, не является исчерпывающим.

При заключении внешнеэкономического договора с Казахстаном, Белоруссией, Киргизией и Арменией, в интересах обеих сторон договора, отразить, какие именно документы должны быть переданы вместе с товаром (документация технического характера — техпаспорт, инструкция по эксплуатации и др.; документация о качестве — сертификат соответствия, ветеринарное свидетельство; документация о происхождении товара и т.п.). Как правило, документы передаются вместе с передачей товара перевозчику.

Если стороны заинтересованы получить (передать) документы на товар в иное время: до, либо после передачи товара, а не одновременно с ней или передать (получить) некоторые документы вместе с товаром, а некоторые — до либо после передачи товара, эти условия необходимо установить в договоре.

В любом случае во избежание споров относительно определения момента передачи документов в договоре указывают конкретный срок их передачи, место и способ передачи. А в наше время целесообразно прямо указать и форму — в бумажной или в электронной.

Срок передачи определяют по правилам ст. ст. 190, 191 ГК РФ:

— указанием на конкретную календарную дату;

— указанием на событие, которое неизбежно должно наступить;

— истечением периода времени, начало которого может быть определено календарной датой или наступлением согласованного события.

Кроме указанных, если срок передачи документов определяется периодом времени, стороны, в договоре могут установить, что данный период исчисляется с момента исполнения обязанностей покупателем или наступления иных обстоятельств, предусмотренных законом или договором (статья 314 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Помимо документов на товар в договоре необходимо предусмотреть обязанность поставщика передать документы, необходимые для бухгалтерского и налогового учета приобретаемого товара у покупателя, а так же для совершения с товаром хозяйственных операций. Такие документы прямо не относятся к товару по смыслу пункта 2 статьи 456 Гражданского кодекса Российской Федерации. Это могут быть счет-фактура, копия грузовой таможенной декларации (или сведения о ней) и др.

Внимание! Иные документы на поставку

Поставщикам товаров в Казахстан и другие страны ЕАЭС стоит быть внимательными при планировании экспортных поставок. Несмотря на отмену таможенного оформления при перемещении товаров между странами ЕАЭС суть поставок с территории одного государства на территорию другого не изменилась — это экспорт (импорт). российские экспортеры обязаны оформлять и представлять в таможню статистическую отчетность. Не представление отчетности считается административным нарушением за которое таможня взыскивает штраф.

Статистическая форма заполняется поставщиком-экспортером, либо компанией перевозчиком, если она владеет и распоряжается товаром на дату его отгрузки. Данные вводятся через личный кабинет на сайте Федеральной таможенной службы РФ (http://edata.customs.ru/FtsPersonalCabinetWeb/Services/About/Stat) и заверяются ЭЦП.

Если электронной подписи нет, то заполненный бланк распечатывают, заверяют печатью, и отправляют в таможню курьером или по почте. Отчетность представляется в таможенный орган по месту регистрации российского экспортера в качестве юридического лица в РФ.

Срок оформления статистической формы — не позднее 8-го дня после окончания месяца отгрузки. Неисполнение этого требования влечет штраф от 3 000 до 5 000 рублей.

Документы на поставку для поставщика (документы подтверждения 0 ставки НДС):

Действующие с 2015 года правила договора от 29.05.2014г. «О Евразийском экономическом союзе» возложили на экспортеров новые требования, которые следует принимать во внимание при поставке товаров в государства-участники договора.

По правилам пункта 4 приложения №18 к договору «О ЕвразЭС» (Протокол о взимании косвенных налогов …) поставщик вправе применять 0 ставку НДС при реализации товаров на экспорта из России в другое государство участник договора, только при предъявлении экспортером в налоговый орган комплекта документов, в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов.

Заявление оформляет, подает и получает отметку в налоговом органе покупатель товара по месту своего нахождения в другом государстве, куда был экспортирован товар.

Применение налоговой ставки НДС 0 процентов поставщиком экспортером поставлено в полную зависимость от добросовестных действий покупателя по подаче заявления и уплате НДС при ввозе экспортированных товаров.

Последствия недобросовестных действий покупателя:

Покупатель не передаст поставщику-экспортеру заявление об уплате косвенных налогов с отметкой своего налогового органа. Последствия для поставщика – не подтверждено право на 0 ставку НДС. У поставщика по истечении 180 дней с даты отгрузки товара возникает обязанность начислить по неподтвержденному экспорту НДС по «внутренней» ставке (18 или 10 процентов) и соответствующие пени.

Причем всю сумму НДС и пени поставщик-экспортер обязан уплатить в бюджет за счет собственных средств.

Вместе с тем, уплаченный «неподтвержденный» НДС поставщик вправе учесть в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль. Такова правовая позиция изложенная Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 09.04.2013 N 15047/12 по делу N А40-136146/11-107-569..

Такая сумма НДС может быть включена в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Президиум ВАС РФ указал, что НДС, исчисленный по ставке 18 процентов, в связи с неподтверждением права на применение ставки 0 процентов покупателям не предъявляется, а перечисляется налогоплательщиком в бюджет за счет собственных средств. Таким образом, в этом случае п. 19 ст. 270 НК РФ не применяется, поскольку он распространяется на суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком в соответствии с Налоговым кодексом РФ покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Также не применяется п. 2 ст. 170 НК РФ, так как он относится только к «входящему» НДС.

Смотрите так же:  Фсс заявление о выделении средств на выплату страхового обеспечения бланк

Изложенная позиция воспринята ФНС России и направлена налоговым органам для использования в работе территориальным органам Письмом ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263.

Позицию поддерживает Минфин России (Письма от 20.10.2015 N 03-03-06/1/60045, от 27.07.2015 N 03-03-06/1/42961). При этом финансовое ведомство свою позицию обосновало ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12.

Во избежание подобных ситуаций поставщику-экспортеру целесообразно закрепить в договоре поставки обязанность покупателя передать экспортеру 3-тий экземпляр заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, и установить срок, в течение которого это заявление покупатель обязан передать экспортеру с отметкой налогового органа об уплате косвенных налогов. Рекомендуется установить этот срок в размере 40 дней с даты отгрузки.

За не представление установить неустойку в размере не менее 18% от цены отгруженных товаров.

Аналогично передаче документов на товар, исполнение обязательства покупателем может быть обеспечено, в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерацией: неустойкой, пеня, штраф, обеспечительный платеж.

Пример формулировки условия о документах на товар:

Поставщик обязан передать покупателю документы, необходимые для правильного учета приобретаемого товара и совершения операций с ним: 1) счет-фактуру,2) копию грузовой декларации, 3) Сертификат качества. Документы передаются в день отгрузки товара перевозчику в составе товаросопроводительных документов .

При указании в договоре конкретного перечня документов на товар, подлежащий передаче поставщиком покупателю, покупатель не вправе требовать от поставщика передачи иных документов, необходимых для учета товара и совершения операций с ним. Покупатель несет все риск в связи с отсутствием таких документов.

Пример формулировки условия о передаче поставщику заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов:

Покупатель обязан передать поставщику заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на отгруженную партию товара с отметкой налогового органа по месту нахождения покупателя об уплате косвенных налогов в течение 30 (Тридцати) календарных дней с даты отгрузки соответствующей партии товара.

Цена товара

Приоритетом при налогообложении НДС экспортных поставок между хозяйствующими субъектами государств участников договора «О Евразийском экономическом союзе» пользуется правила именно этого договора, а не внутренние законы его участников, в частности, Налоговый кодекс Российской Федерации при налогообложении экспорта из России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению вторичен по отношению с договору «О ЕвразЭС»..

В соответствии со статьей 71 договора «О ЕвразЭС» при экспорте товаров применяется НДС 0 процентов.

Из приведенной нормы договора следует, с учетом правил раздела II приложения №18 к договору, экспорт товаров с территории государства участника договора «О ЕвразЭС» на территорию другого государства участника договора облагается НДС.

При экспорте товаров с территории России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию или Армению российский экспортер обязан дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС (часть 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом правил договора «О ЕвразЭС» сумма НДС при экспорте составляет 0 процентов и цена товара с НДС и без НДС совпадает. Тем не менее, целесообразно буквально выполнять требования статьи 168 российского Налогового кодекса и согласовывая контрактные цены не забывать указывать НДС 0 процентов.

Вместе с тем, с учетом правил договора «О евразЭС» российский поставщик товара вправе начислить НДС по «внутренней» ставке налога после реализации товара на экспорта в Казахстан, Белоруссию, Киргизию или Армению, в случае не подтверждения права применить 0 ставку в течение 180 дней с даты отгрузки.

Изложенное подразумевает не возможность поставщику выставить начисленную по неподтвержденному экспорту сумму НДС покупателю!

Право применить вычет «входного» НДС у поставщика сохраняется, и, с учетом изменений Налогового кодекса Российской Федерации, с июля 2016 года вычеты могут быть применены «в общем порядке», после покупки предназначенного для экспорта товара и его принятии экспортером к учету. Правда следует помнить, что такой порядок применения вычетов по НДС установлен для НЕ сырьевых товаров.

С учетом изложенного, условия о цене товара в договоре поставки из России в Казахстан, Белоруссию должно быть сформулировано с учетом следующего:

1.Цена товара должна быть указана с учетом всех налогов и сборов, прежде всего НДС.

Расчеты по договору поставки

из России в Казахстан, Белоруссию, Армению и Киргизию

Условие о цене товара в договорах поставки с партнерами в Казахстане, Белоруссии, Киргизии и Армении может быть выражено в рублях, в валюте контрагентов, в Евро, в Долларах США или иной валюте.

В любом случае, для российских поставщиков при совершении реализации товаров на экспорт на сумму более чем 50 000 Долларов США необходимо оформлять паспорт сделки.

Перевозка в Казахстан

В зависимости от условий доставки товара по договору: поставщиком своим транспортом или привлеченным перевозчиком, либо транспортом покупателя, может возникнуть необходимость оформления международной транспортной накладной.

Договор «О ЕвразЭС» значительно упростил перемещение товаров между Россией, Казахстаном, Белоруссией и отменил оформление перемещения товаров в таможенном отношении, но границы остались. Перевозка товаров между государствами Россия, Казахстан, Киргизия, Белоруссия и Армения признается международной перевозкой товаров.

При заключении договора необходимо согласовать условие о стороне, оформляющей соответствующие транспортные и товаросопроводительные документы. И как показано выше, установить сроки и ответственность за ненадлежащее исполнение в виде неустойки, пени или штрафа.

Рекомендуем: В интересах поставщика, прежде всего на случай налоговых споров по возмещению НДС а так же споров с покупателем и перевозчиком, рекомендуем в CMR после загрузки вносить собственноручно водителем запись: «Товар погружен. Закреплён. Замечаний нет». При перевозке автотранспортом, случается смещение груза, рвется крепление, ломаются доски кузова и т.д.

Кроме того, для формирования архива, который так же может быть в дальнейшем использован, при отгрузке товара получить копию водительского удостоверения водителя и его паспорта, верность копий которых засвидетельствовать соответствующими записями владельца — водителя «Копия водительского удостоверения № _____, выданного ______ верна. Верность копии удостоверена мною — фамилия, имя отчество, дата, подпись». Паспорт — аналогично.

Возврат некачественного (некомплектного) товара

В связи с очевидными сложностями учета НДС как для поставщика-экспортера, так и для импортеров в Казахстане, Киргизии, Белоруссии и Армении при возврате некачественных (некомплектных) товаров в договорах поставки целесообразно предусматривать условия об оформлении соответствующих документов. Порядок учета НДС при возврате экспортных товаров читайте здесь .

Возврат товаров должен быть подтвержден документами, указанными в абзаце 2 пункта 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕвразЭС):

  • претензией, согласованной участниками договора;
  • документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с такими товарами (транспортными (товаросопроводительными) документами, актами приема-передачи товаров, актами уничтожения, иными документами).

При частичном возврате некачественных (неукомплектованных) товаров в месяце их принятия на учет вышеуказанные документы, подтверждающие возврат товара, представляются в налоговый орган вместе с документами при импорте согласно указанному выше абзацу 2 пункта 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и … (Приложение N 18 к Договору о ЕвразЭС).

В случае полного возврата товаров уточненное заявление не представляется, налоговому органу сообщаются реквизиты ранее представленного заявления, при частичном возврате представляется уточненное заявление без отражения сведений о частично возвращенных товарах (абз. 5, 6 п. 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС)).

ВОЗВРАТ НЕ РЕАЛИЗОВАННОГО ТОВАРА:

В отдельных случаях в договорах поставки может содержаться условия о возврате нереализованного товара. Очевидно таким правом располагает покупатель.

В связи с очевидными сложностями учета нереализованных товаров в договорах поставки целесообразно предусматривать условия об оформлении соответствующих документов.

Такой возврат является самостоятельной операцией по реализации товара. Таким образом, при возврате нереализованного товара хозяйствующий субъект Казахстана совершает экспортную операцию. Такой вывод следует из Письма ФНС России от 18.09.2014 N ГД-4-3/[email protected]

В этом случае, очевидно в договоре поставки необходимо согласовать условия о бремени расходов по возврату нереализованных товаров и оформлению необходимых документов.

Код операции в налоговой декларации по НДС (экспорт) при экспорте в государства ЕАЭС

Действующая форма налоговой декларации по НДС в случае совершения экспортных операций предусматривает указание кода операции в графе 010 в разделе №4 декларации.

О кодах операций и их заполнении при экспорте в Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению читайте здесь .